企業內部控制與財務風險防范措施研究

張友明

（中廣核核電運營有限公司，廣東 深圳 518000）

一、正確認識企業財務風險和內部控制

（一）財務風險及其基本特征

企業財務風險是指企業在經營過程中，因缺乏有效的經營管理，從而影響企業財務狀況的不確定性。在企業經營管理中，外部環境和企業內部人員成本、管理成本等因素都會導致企業的最終財務收入不佳，誘發企業財務風險。因此，為了防止出現財務風險，很有必要認識財務風險特征，了解引發企業財務風險的潛在因素。財務風險特征通常有：①風險因素不確定性。企業的內外部環境隨著經濟的快速發展不斷發生變化，企業的財務風險因周圍環境的變化而變化。因此，企業財務風險存在很大的不確定性。②風險因素客觀存在。企業只要在經營，任何時刻都面臨著風險，經營風險不受主觀意志的影響，運營商只有采取有效的控制管理，才能規避風險，把風險程度降低。③企業風險存在于經濟活動的所有環節。只有采取有針對性的防控措施才能合理地規避防范風險。

（二）影響企業財務風險的因素

影響企業發生財務風險的因素也是多方面的，主要因素有：①整體經濟形勢。企業的生產經營活動與國際國內經濟環境影響息息相關。整體經濟利好，消費能力提高，企業的利潤也會相應增加。②經濟政策的影響。根據國家相關經濟政策，政府扶持某些行業發展，企業生產經營獲得政策支持，企業的經營利潤良好，財務風險相對較小。③所在的地域影響。在不同的地區經營，企業的產品效益與地區差別有所不同。④企業經營理念的差異。有些企業盲目擴大經營規模，購置大量生產設備，企業一旦出現資金回收不及時，有可能導致資金鏈斷裂，企業面臨巨大的財務風險。⑤缺乏風險防控意識。雖然在經營活動中隨時都存在財務風險，但如果企業具有強烈的風險防范意識，風險是可控的，當出現財務風險時，經營者正確快速識別并采取措施降低財務風險，可最大限度減少企業損失。

（三）企業內部控制的含義及其基本要素

企業內部控制是對企業經營項目是否合法、企業財務報告是否規范等內容進行有效管理和控制。企業針對有效管理財務風險需要企業對內部控制風險的要素進行分析，以促進企業有效管理風險。全面了解內部控制要素是正確實施內部控制管理的核心內容，內部控制要素分為以下五個方面：①優化企業實行內部控制的工作，營造積極向上的企業文化氛圍。②風險評估環節。風險評估是企業分析應對可能存在的風險的重要環節，在市場競爭環境中進行風險評估，有利于改善企業內部經營環境，提高企業風險識別能力。③控制的方法。企業應明確授權分工，完善會計制度等具體控制方法，嚴格實施內部控制。④信息暢通條件。包括收集信息和溝通渠道機制，企業及時收集內部控制相關的信息，提高企業內控效率。⑤內部控制的監督制度。對發現的問題能夠及時改進的制度保障。發揮監督作用，促使企業不斷優化內部控制制度。各要素之間緊密關聯，相互促進內部控制發揮作用。

二、企業加強內部控制防范財務風險的重要作用

通過上述分析財務風險與內部控制的相關特性，增強了企業對財務風險因素和內部控制要素的認識，很有必要進一步強化內控預防企業財務風險，避免企業發生經濟損失的重要作用。企業加強內部控制管理財務風險的重要作用體現在以下幾個方面：

（一）有利于強化管理層重視財務風險管控的思想認識

強化風險管理理念，增強財務風險管理意識，采取有效的內部控制，及時發現企業財務風險的潛在風險點，結合企業的實際情況，定期對潛在的財務風險進行預測和評估，認真分析并提出有針對性的、科學合理的解決方案，及時控制各種阻礙企業健康發展的潛在風險。

（二）有利于改進財務風險控制質量

建立在進一步完善現有企業內部控制管理制度、嚴格要求企業財務管理人員規范行為的基礎上，促使企業各項管理工作圍繞保證財務部門提供的有效數據信息的真實可靠，進一步提高企業決策的質量。

（三）有利于優化企業資源

企業內部控制要與企業發展規模相結合，合理設置的職能部門，可以充分發揮不相容職責的作用，有效地預防和監督財務職務風險的發生，優化企業內部環境。

三、財務風險和內部控制管理中普遍存在的問題

（一）運用內部控制管控財務風險的意識不強

當前，仍有不少企業對內部控制的認識不到位，不能充分理解內部控制的作用，既沒有理解內部控制對財務風險管理的影響，也不重視通過財務風險管理促進內部控制管理制度建設的作用。在企業實際經營活動中，管理者的風險意識較弱，缺乏正確運用內部控制手段知識技能，因此，企業管理層不能正確處理兩者之間的有機聯系，在財務風險管理不能充分發揮內部控制的作用，從而影響內部控制在財務風險管理中的效果。

（二）忽視全員參與預算管理是控制財務風險的重要手段

很多企業錯誤地認為預算與企業經營沒有實質性關聯，全員參與預算管理呈現下降趨勢。企業的管理者片面地認為預算管理只是財務部門的職責，預算機構人員都是有財務管理部門的人員，企業很少動員其他部門的人員參與預算管理，長期這樣容易導致企業的預算編制偏離企業經營實際情況，預算的可執行性大打折扣，效果不盡人意，預算執行結果的評價機制不健全，影響企業預算控制管理的有效性。

（三）財務資金管理存在風險隱患

企業資金配置是財務風險的多發點，財務風險是客觀存在的，不合理的資本配置一旦不能滿足企業當前經營和發展的資金需求，就會引發潛在的財務風險，影響企業的正常運轉，進一步阻礙企業的健康發展。與此同時，如果企業的決策層不能全面準確地掌握相關的財務數據，容易在資本運營過程中出現資金配置的重大錯誤，將大大增加企業正常運行的風險。

（四）缺乏對企業內部控制的執行監督機制

內部控制的監督制度也是控制財務風險的重要環節。很多企業雖然建立了內部控制制度，但缺乏有效的監督評價管理制度，不能確保內部控制工作的有效實施。相當一部分企業內部監督存在缺陷，缺乏監督力度、評價機制不健全，在一定程度上抑制了內部控制。監督評價方面帶有強烈的主觀性，不能客觀評價企業的內部控制的執行的效果。

四、企業加強內部控制有效防范財務風險的具體措施

（一）營造內部控制環境

第一，企業管理理念上必須重視運用內部控制管理財務風險的理念，進一步強化內部控制的意識，重視企業風險管理，完善企業員工共同參與內部控制，從思想上形成財務風險管理意識。第二，定期舉辦培訓，學習相關的知識，扎實推進企業各項內控管理財務風險管理制度的實施。第三，部門設置上，從企業內部抽調風險管理和內部控制專業知識豐富的人員，建立相對獨立的風險控制管理部門，專門負責預防和控制財務風險，進一步提高內部控制管理風險的辦事效率。

（二）積極引導全體員工共同參與實施全面預算管理

全面預算管理是科學評估內部控制財務風險的有效手段。整合企業財務部門和非財務部門的可用資源，增進企業各部門之間的交流與協調。全面預算管理是企業全面實行內部控制的全局性工作，在預算管理活動每個環節的管理過程中，全體員工都是企業實施預算管理的執行者，因此，提高全體員工對預算管理的正確理解是企業順利實施預算管理的主要部分。具體措施，一是明確崗位職責，權責權利與義務相統一，引導全體員工參與預算管理活動并落實到每一位員工，共同為分解細化預算目標出謀劃策，逐步提高預算管理的可執行性。二是建立預算管理考核機制，獎優懲劣，激發企業員工參與預算管理活動的主動性和積極性，使企業的預算管理在每一項經濟活動中能夠得到貫徹實施。

（三）建立財務風險預警機制

第一，全面樹立風險管理的意識。開展企業內部的風險管理知識的比賽，針對企業全體員工全面樹立風險管理意識，具備有效識別各種潛在風險的能力，全面提高財務風險管理的效率。第二，建立一個全面覆蓋的風險預警機制，從事前進行風險預測和風險識別，事中進行風險評估和風險預防、事后進行風險監督和評價，既要關注企業內部風險，也要關注外部環境，全面提高企業風險管控的能力。第四，風險管理不再一朝一夕，需要常抓不懈。人才是全面提升風險管理的重要資源，培養具有綜合素養的復合型人才，為風險管理提供人才支持。

（四）優化企業內部控制風險管理監督機制

第一，健全內部監控機制，進一步明確職責，使財務風險管理工作不留盲區，確保有效實施全方位監控。第二，保持各級各部門之間的溝通渠道暢通，確保信息傳輸的時效性。第三，建立企業內部問責機制。企業決策層依靠信息進行決策。建立各部門定期如實報告信息制度，財務部門必須做好數據信息綜合分析工作，提供準確可靠的相關數據信息，確保數據真實有效。

五、結束語

加強內部控制與財務風險管理要提高財務風險防范的意識，在確保內部控制實施的基礎上，優化內部資源配置，提高財務管理水平，提高企業經濟效率，促進企業的快速發展。實施內部控制與財務風險管理促進企業實施全面預算管理，不斷優化內部控制環境，建立全面覆蓋企業各項經濟活動的財務風險預警機制，全面提升企業內部控制財務風險管理的效率，為推動企業的健康可持續性發展提供高質量的服務。