企業內控制度有效運行的探討

劉春祥（北大荒農墾集團有限公司牡丹江分公司）

一、企業內控制度建設的重要性

內控制度作為企業正常經營、實現發展目標的重要保障，可以提高企業的管理水平和風險應對能力。在企業內控制度建設中要明確相關部門的崗位職責，對于法律、人力、安全、資金、社會、環保、銷售等各類經營風險要做到事前預測，及時防范化解，尤其是對關鍵業務和重點領域要重點排查加以嚴格控制，企業管理層要對內控制度執行和實際業務流程的運行效果重點關注，對企業生產經營活動要形成事前、事中和事后全過程的閉環控制，加強制度建設保證企業的控制力，保持競爭力。

（一）企業內控制度建設是保證市場競爭優勢、提升經營效率的需要

隨著科技發展和社會進步，新的行業、新的技術不斷出現，企業之間從原料、生產加工、產品設計等方面的競爭不斷升級，企業要提高核心競爭力，在不斷變化的市場環境中保持先機，必須提升管理水平和經營效率，規范制定內控制度，按照現代企業制度的要求，將企業現有的規章制度、崗位職責、業務流程進行統一梳理，形成切實可行的內部控制手冊，來指導企業的全部生產經營活動，加強工作環節和制度流程的合理銜接，才能有效協調內部經營環境，能夠提高企業生存能力和創新能力，保障企業經營活動的順利進行。

（二）企業內控制度建設是企業規避防范風險的需要

企業的經營風險隨時可能發生，要想在競爭中生存和發展壯大，就需要嚴格控制和防范經營風險發生，可以通過健全和完善內控制度來進行企業風險管理，加強風險識別、評估、分析來識別風險點，確立風險規避方案，從而實現對自身薄弱環節的有效控制，保障經營目標的實現。

（三）企業內控制度建設是企業合規管理的需要

企業內控制度建設最重要的一點是要合法合規。建立和完善科學的經營管理制度，在企業內部的各個環節和崗位實現人盡其能、人盡其責，每個崗位有相應的責任和權力清單，使員工的生產經營管理有章可循，生產和銷售各個環節按流程執行，企業管理層要樹立法治觀念，使企業的各項經營行為能夠遵守國家法律法規達到合規目標，通過對企業管理人員進行崗位職責分工、相互協調和管理考核，可以保證全體員工正確履行職責，合法合規開展企業經營活動。

二、企業內控制度的有效運行——全員參與

所謂內部控制是指企業達到經營目標為全體員工設計的規范，能夠保證經營的效率和效果及對法律法規的遵守。內部控制約束的不僅是企業領導層和管理層，也包括全體員工必須遵照企業制度流程執行，也就是全體員工在進行購貨、生產、銷售等工作時每個步驟和環節都需要遵守，因此，內部控制存在于企業經營活動的各個方面，需要企業全員參與其中，只要企業進行生產經營管理活動，就需要有相應的內控制度、業務流程來進行風險控制。

（一）以企業文化建設推動內控制度執行

應加強企業內控文化的建設，將企業文化和內部控制的概念有機結合，讓內控建設作為企業的一種文化牢記于心，有效促進企業內部控制工作順利開展。從培養企業員工的內部控制意識開始，引導企業員工認識到內部控制的必要性。在管理層、骨干、普通員工中進行內控知識的學習培訓和宣傳，加強員工對內部控制工作的認知，從思想上提高企業全體員工對內部控制的自覺程度，培育企業內控文化形成。

（二）建立與內控制度相配套的業務流程

企業內外部環境在持續發生變化，企業應隨著法律法規、規章制度、管理措施的變動狀況，適時對內控制度進行修改調整，厘清企業業務部門的崗位職責，整合和明確企業生產運營活動的風險控制點和工作職責、規章制度，形成與企業情況相適應、有效的內控制度。科學設置企業關鍵業務流程，以完成管理任務為主導，根據重點管理項目進行形成管理流程圖，使業務流程和內控制度相匹配，做到管理制度化，制度流程化，流程標準化。

（三）加強風險點控制切實防范業務運行風險

建立內控管理制度同時需要建立必須的業務流程，凡是在工作中涉及工作流運轉都需要對相關風險點進行控制，對控制點設置要合理有效。但在實際工作中沒有預判和嚴格執行應用，業務流程中的風險點和控制點沒有進行有效控制，使內控制度得不到有效運行，也起不到防范風險的目的。應該結合工作實際操作過程來識別風險點，制定有效措施進行防范控制，防范化解業務運行中的風險，實現風險可控、可防。

三、企業內控制度執行的保障措施

（一）明確職責建立有效組織保證

內控制度的建立首先要有組織保證，管理層應先從思想認知上高度重視內控制度建設，并將內部控制作為提升企業管理的重大事項來推動。業務部門是本行業內控制度執行管理責任主體，部門負責人是本部門內控制度執行管理的第一責任人，負責本部門業務相關的內控制度、業務流程執行和風險管理的落實。業務部門應將內控和風險管理納入本部門工作職責，實現各級管理人員職責全覆蓋。內部控制實施成功關鍵是要納入本單位績效考核體系，對運行效果進行考核，根據考核結果加大獎懲力度，才能逐步完善制度達到預期的風險防控目的。

（二）部門相互協作保障內控執行有效性

業務部門、內控管理部門和內部審計三個部門對內部控制要達到的目的一致，工作要形成合力，互相補充。通過審計來發現問題，從而確定此類問題是不確定性的還是共性的，是制度缺陷還是流程控制失效。造成這些問題的原因主要是內控制度缺乏沒有到位，工作流程也未能進行有效管理。內部審計報告與內控的監督管理機關要消除隱患，并利用內部審計報告的獨特性選擇適宜的內部審計檢測技術和方式，公平、公正地對公司內控體系的有效應用情況進行內部監管檢查和績效評估，才能更好地提高公司內部管理實施的科學性和實效性。

內部控制是現代企業管理的重要環節，是企業在進行經濟組織活動中不可缺少的部分，它存在于企業經營生產活動的全過程。企業存在經濟和管理活動，就需要相應的內部控制來制約和規范，用切合發展目標且能實現風險防范的內控制度來提高企業管理水平和經濟效益，實現既定經濟方針和發展目標，也能為企業擰緊安全閥，減少錯弊的發生，從而保證企業經營機制正常有序地運轉。