全面預算管理在企業管理中的應用探討

李 倩

（北海新世紀高科技產業有限責任公司 廣西 北海 536000）

全面預算管理體系，作為現代企業管理模塊的其中之一，也不能良好地運用到企業管理中。雖然有部分企業已經真正認識到全面預算管理體系的重要性，可企業在預算管理過程中遇到的難題未能及時解決，導致根本無法發揮出全面預算管理體系的真正作用，更無法助力企業獲得持續、健康的發展。因此，需要深入分析全面預算管理在企業管理中的應用策略。

一、全面預算管理在企業管理中的地位

（一）成本預算管理

企業實施全面預算體系，能夠全方位地深度研究企業的各項成本費用，及影響其變動的因素，達到高效管理企業資產使用效率的目的。因此，成本預算管理是企業管理的基礎，需要夯實基礎后，才能更好地實現企業管理目標。

（二）投資預算管理

如今大部分企業在經營過程中都會涉及對外投資業務，只有確保企業資金能充分滿足投資和經營的需求，才能降低投資失敗和公司財務的風險。全面預算管理在投資管理中保持指導性的作用，為企業投資管理實施提供合理指導，才能保證企業價值最大化。

（三）規避市場風險

市場風險規避的手段與企業本身資金的運轉緊密相連，企業要控制并減少內部消耗，把更多資金運用在企業產品開發與技術更新中，才能保持企業的核心競爭力，提高企業的風險可承受能力。同時還可以及時發現企業運行與發展中存在的問題，并在后續的管理中研究探討解決措施，使企業得到良好的發展。

二、企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算理念薄弱

目前，根據企業在推行全面預算管理的具體過程中，暴露出編制預留時間短，編制經驗不足，預算管理體系指標不全面等各種問題。若這些問題不能及時解決，將不能立即展示出預算管理的積極作用。故員工會以為預算工作不僅增加工作量，還降低了工作效率，不認可預算工作的必要性。還有部分人在執行預算工作時，發現預算數據和發生的實際經濟業務之間存在較大差異，以為預算只是單純的一個形式，缺乏實質性作用。導致企業員工的預算理念薄弱，在預算管理過程當中產生敷衍的現象，無法真正發揮出其應有的作用和價值。

（二）預算編制方法

預算需要遵循企業經濟活動規律，結合企業自身經濟特點和企業管理水平，合理地構建預算體系。部分企業利用歷史數據，采用增量預算方式實施企業預算編制，不考慮前提條件的變化，只為盡可能獲得較多的業務活動資金。在還沒有進行充分論證的情況下就盲目進行預算編制工作，導致預算數據不合理、與實際經濟業務偏差較大，故不能發揮出預算管理控制的真正作用。

（三）全面預算管理體系問題

部分企業在全面預算管理中，能夠結合企業日常運營狀況實施管理，但未能結合全面預算管理的要求，科學、完善地設置預算管理體系，導致企業不能結合不斷變化的社會、經濟、行業和政策等情況，對戰略目標進行及時的調整和改進，使其無法幫助企業及時識別風險因素而陷入困境，更無法為企業創造財富提供助力。

（四）預算執行靈活度不夠

隨著全面預算管理工作的逐步深入，企業強化了無預算、不開支的觀念，預算編制成為日常工作所必需的事項，使各業務部門都開始關注預算編制。可在執行預算的過程中，受到多重因素的影響，預算沒有隨著業務的不可預見性的變化而調整，如突發事件、政策調整以及市場等變化，而導致預算變得呆板，讓預算與執行相互獨立，無法使各個部門參與進來，更無法共享數據。

（五）預算績效考核問題

只有構建起完善的績效考核體系，才能全面支持預算管理工作。可有些企業未能按照全面預算管理要求，明確績效考核標準，在企業績效考核當中也未能貫徹預算編制與執行的管理，無法深入發揮出全面預算管理的作用，無法給企業管理工作帶來支持，造成管理水平下降。

三、全面預算管理在企業管理中的應用策略

（一）優化預算環境

企業全體員工首先要樹立起正確的預算管理理念，上至最高領導者，下至各崗位員工都必須明確全員參與的觀念。企業領導與管理層要發揮出模范帶頭作用，在具體工作當中實施有效引導，讓各業務部門人員都積極主動參與到預算管理當中來。企業要結合自身的實際情況，全面構建預算考核制度，把個人績效考核與預算執行完成度緊密結合，明確每一名員工的預算責任。建立完善的預算制度體系，明確預算編制、實施、調整、考核等流程，保證預算管理的有效性。

（二）采用科學的預算編制方法

1.確定可行的預算目標

企業應結合自身的經濟業務特征，通過分解企業的戰略目標展開年度預算編制。基于對企業年度目標、以前年度實際經營情況以及企業目前所處的發展階段等因素的考慮，參考本行業的平均業務水平或是優秀同行的業務水平，確定切實可行的預算目標。促使全體員工積極參與，并結合責權對等原則，明確各部門與員工的職責，促進企業戰略統籌目標的實現。

2.設置全面的預算指標

通過關注日常經營活動、各部門的業務特點和支出與收入配比原則等事項，設置能覆蓋企業“全業務、全方位、全過程”的預算指標，并重點關注企業的重要業務和重要領域，有針對性地設置相應的預算指標，以此保證預算編制的全面性，為各項經濟業務的順利開展提供數據支持。

3.設置合理的預算指標標準

針對各預算指標的特征，結合公司的經濟業務和事項的實際情況，通過合理地設置財務定性和非財務定量指標標準，并根據預算調整程序針對酌量性數據實施預算調整，在保持預算剛性的基礎上，同時擁有較大的靈活度。還需注意避免指標標準設置過低，導致預算失去引領作用；或指標標準設置過高，使員工感到努力也無法達成，影響員工的工作積極性。

（三）建設全面預算管理制度

企業需要有效推行全面預算管理，本質工作就是要建設起完善的全面預算管理制度。此外，建設全面預算管理制度中，還需要設計輔助制度，常見的如預算管理制度的指標設計、預算執行度匯總頻率等，其中最為重要的是預算管理中監督體系，其能夠全面、透明推行全面預算管理工作。企業應結合不同部門的業務內容，構建符合業務特點的預算管理制度，讓預算管理制度更加科學合理。如企業的技術研發部門，企業需要向這一部門投入大量的運轉和研發資金。在推行全面預算管理制度中，需結合未來技術研發的項目、期間、方式和流程等關鍵因素，經過科研工作人員的指導，構建相應的預算管理體系，以保證科學研究的順利實施。

（四）建立嚴格完善預算執行與控制體系

預算控制管理過程中，如果實施預算管理過松，那么將會讓其失去引領的意義，容易造成資金浪費，降低資金的使用效率；如果預算管理過嚴，不能及時地根據企業的外部、內部經濟、政策、技術等因素的變化進行調整，容易造成實際與預算不能有效銜接，無法實現企業目標。首先，向全體員工解釋宣傳。特別是對非財務人員，他們難以準確理解預算指標，因此要做好預算指標的宣傳解釋工作，保證能夠有效展開預算編制與執行的工作。其次，預算指標的定額標準。結合預算管理的要求，對指標的定額進行細分，全方位對預算指標數據實現有章可循、有據可依。嚴格實施調整程序，并結合各項實際情況的變化，按照規范流程實現預算調整，保證預算編制的合理性。最后，明確責任。向企業各業務部門細化分工、明確責任，避免預算管理由財務部與財務人員包辦的現象。構建起完善的預算管理執行與控制體系，發揮出部門協同作用。

（五）建立預算考核機制

1.考核預算目標的完成情況

建立起完善的預算績效考評機制，能夠有助于增強企業的核心競爭力，培養出企業實施系統經營運轉的市場主體意識。在預算考核體系中引入財務績效指標，為不同業務部門在預算的執行、分析中加入全新的理念。經過企業不同發展階段的數據對比分析，獲得公司綜合財務數據的變化情況；經過與先進企業的指標數據分析，更清晰地了解自己綜合競爭實力與其他先進企業之間存在的差距，為企業更好地向前發展提供了明確的方向與目標。企業還需要結合預算執行責任制度，通過使用固定與突擊檢查結合的模式，考核不同部門預算指標完成情況，匯總預算執行分析報告。

2.企業要主動積極引入預算分析信息系統

企業需要引進適應企業績效管理工作的多維全面預算軟件，結合自身業務的具體變化情況，對全面預算系統的數據模型、呈現方法以及計算邏輯進行有效調整。由于市場環境瞬息萬變，若企業僅單純運用Excel表格等較為基礎的信息手段，將不能完全滿足企業的發展變化以及管理的需要。另外，企業要充分發揮出互聯網的思維，通過大數據的手段，從海量的數據當中選擇出有價值的信息，為深入挖掘數據深度信息、提高數據分析質量、豐富數據分析方法，提供有力的支持。企業要充分發揮出數字經濟時代的先進科技，不斷提高企業預算編制效率和質量，促使預算模式升級換代。

3.貫徹落實員工績效考核制度

為了能夠長時間地讓全面預算管理工作得到穩定發展，不僅要充分利用傳統的財會人才，還需要引進大量的商業拓展、軟件技術、資產評估的人才。企業規范績效考核制度，明確績效與薪酬掛鉤的考核方式，不僅能夠提高員工工作活力，還能為企業網羅各類高級技術人才，從而進一步加強企業的核心競爭力，同時促進企業戰略目標的實現。

結束語：

全面預算管理為提高企業管理水平，帶來非常有利的作用，為企業能夠可持續、健康發展給予重要的幫助。所以，企業領導班子要高度重視全面預算管理的應用，加強對這一項工作的重視，提高企業管理工作效率，為提高企業綜合競爭力帶來幫助。