我國高校內部控制問題及對策分析

王春紅

（齊魯師范學院 山東 濟南 250200）

隨著《高校內部控制規范（試行）》的實施和高校“三定”工作的開展，內部控制的重要性也隨之增加。高校為了防范風險采取了一系列防范和管控措施，提升內部控制水平，成效初顯。近年來，隨著高校擴招政策的實施，高校規模不斷擴大，高校經濟活動越來越復雜，學校所面臨的風險也越來越多，傳統內部控制制度所存在的問題開始凸顯出來，這些問題會阻礙高校的可持續發展。這就對內部控制提出了新的挑戰，需要根據教學科研活動的發展逐步改進和完善內部控制，這就要求高校在今后的財務工作中，創新內部控制工作方法，及時完善內部控制制度，為高等教育事業持續健康發展保駕護航。

一、高校內部控制存在的問題

單位層面的內部控制是否有效，將直接影響業務層面內部控制。近幾年，雖然大部分高校已經建立了單位層面和業務層面的內部控制機制，但是仍然存在著一些問題需要解決。

（一）單位層面中運行機制不健全

內部控制的組織架構設計不科學。沒有設置內部控制部門，或者內部控制部門缺乏獨立性，形同虛設，降低內控效率，導致高校管理人員不能及時發現問題，給高校帶來潛在的財務風險。內部控制的工作機制不健全。單位經濟活動缺乏相互制衡機制、議事決策機制不健全，或者沒有建立內部控制關鍵崗位責任制，使內部控制成為表面文章，失去了應有的約束性和嚴肅性。財務信息編報不符合內部控制要求。在會計機構設置、人員配備、不相容崗位相互分離、財務管理制度、編制財務信息的依據、與其他部門的協調等方面，不符合內部控制的要求，導致財務信息不能真實、完整地傳遞到內外部信息需求者那里，這將嚴重影響工作質量與工作效率。

（二）業務層面中信息化支撐不足

雖然大部分高校的預算信息化系統、政府采購信息化系統、國有資產管理信息化系統等已經相對完善，但是這些單個的業務層面信息系統與高校內部的教務管理系統、人事勞資管理系統和 OA 辦公管理系統無法完全融合，并且與財政部門的財政系統、稅務部門的稅務系統等無法對接，無法實現基礎數據共享，導致信息孤島現象的出現。高校建設項目管理和合同管理這兩個業務層面的內部控制，還沒有實現信息化管理，無法對批量數據進行匯總和處理，信息傳遞渠道傳統落后，業務層面信息化建設與我國高校內部管理，實際存在脫節現象，實際應用效果并不理想，這將降低工作質量和工作效率，信息化建設尚存在很大的發展空間。各業務信息系統獨立運行，難以實現數據標準化和歸口管理，不能組成一個有機整體，難以統籌各信息系統間業務，降低了工作效率。

（三）風險預警機制不健全

高校領導班子和財務人員風險意識不強。風險意識淡薄，是財務風險產生的重要原因。領導班子和財務人員不能正確認識風險預警工作的重要性，可能導致內部控制無法發揮監督作用。部分高校在預算、支出、貸款、對外投資等活動中，沒有根據實際情況建立健全風險預警機制，具體表現為：在預算活動中，未按規定的額度和標準執行預算，違背了“無預算不支出，有預算不超支”的要求，資金收支和預算追加沒有嚴格按照流程得到批準，存在無預算、超預算支出等問題，缺乏對風險的預警預測，可能導致預算執行進度偏快或偏慢。在支出業務中，不按照預算批復進行資金使用申請，違規使用資金或者挪用項目資金，違背了專項資金必須專款專用的原則，可能引發單位資金管理風險。在貸款活動中，單位負債沒有按照規定進行賬務處理，游離于單位賬務之外，形成賬外負債，可能導致低估單位負債率，形成高校財務風險。在對外投資活動中，未按規定進行集體決策或者未充分履行審批流程和可行性論證，缺乏可執行性，進行過度投資，資金周轉出現問題，影響高校活動的正常運轉。

二、高校內部控制強化對策

（一）建立健全單位層面運行機制

科學設計內部控制的組織架構。設置獨立的內部控制部門，充分發揮內部控制部門監督作用；加強財會、政府采購、資產管理等部門或者崗位之間的緊密聯系，使內部控制的制約監督作用得到充分發揮；進一步鞏固單位內部審計、紀檢監察部門的內部監督作用。完善內部控制的工作機制。既要服從本單位“三定”規定的要求，結合單位自身經濟活動的特點，以現有工作為基礎，在原有工作的基礎上，結合對未來工作的合理預期形成聯合工作機制。通過細化任務分工，明確崗位職責及分工，落實內控責任制，將工作任務分工到具體的個人，強化內控人員的責任意識，從而增強內控監督作用。對內部控制關鍵崗位工作人員，應當要求做到以下兩點：首先，把好人員入口關，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力；其次，切實加強員工業務培訓和職業道德教育，不斷提升員工的素質。在編報財務信息時，建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制，嚴格按照要求編制和上報財務信息，保證財務信息的真實性。

（二）加強業務層面信息化建設

運用現代科技手段，加強內部控制信息化建設，把業務層面信息通過跨業務融合監理密切聯系，破除“信息孤島”。加強信息的時效性和透明度，加強業務層面信息化共享，促進內部控制體系與時俱進，由單一的業務層面信息化模式向共享模式轉化；積極推動高校內部控制體系應用，推動高校內部控制信息化建設，向“典型化、信息化、科學化”邁進。高校應當積極推進信息化建設，對各業務單位信息系統建設實施歸口管理，在建設項目管理和合同管理等領域，盡快實施信息化，提高工作質量和工作效率。高校在建立內部控制系統時，也應綜合考慮業務層面信息化系統的特點，增加內部控制系統的兼容性，推動內部控制流程和高校信息化融合發展，減少或消除人工干預，為數據安全保駕護航。

（三）建立健全風險預警機制

強化領導班子和財務人員風險意識。高素質的領導班子和團隊意識以及高校領導的高度重視，是建立健全風險預警機制的成功保障；通過邀請財務領域專家舉辦財務人員職業道德專題講座，提高財務人員職業敏感性，樹立風險意識，從而滿足內部控制工作需求，充分發揮內部控制的監督作用，加強對風險預警工作的重視。通過建立健全風險預警機制，加強高校內部控制工作質量和工作效率。高校經濟活動中的風險預警、評估、預測等工作，是我們在內部控制活動中經常忽略的，在預算、支出、貸款、對外投資等活動中存在的問題，提醒我們需要加強對風險預警工作的重視，促進內部控制工作與風險預警工作融合，識別高校教學科研管理活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，提升內部控制質量。同時，在風險預警制度建立過程中，可以采取定性與定量相結合的方法，分析固有風險的同時，重點分析剩余風險，將風險預警工作落實到財務工作的各個環節中。

結束語：

綜上所述，建立和健全內部控制是實現高校科學管理，科學決策的重要抓手。系統完備的內部控制體系，在促進高校廉政建設中發揮著重要作用。但是，隨著高校經濟活動越來越復雜，學校所面臨的風險也越來越多，內部控制在新時期的發展中尚存在諸多不成熟之處，需要在實際運行中根據政策和高校自身實際情況進行分析，做出調整和改進，促進學校的廉政建設。這樣不僅可以切實保障高校在當前市場中有序發展，增強適應市場競爭的能力，也可以合理保證高校的經濟財務活動穩定運行，增強高校防范風險能力，為學校可持續發展奠定環境基礎，助推高校高質量發展。