淺議全面預算管理在供電企業的應用

張偉

摘要：俗話說，"凡事預則立。"對于一個規模化的公司更是如此。通過全面評估外部環境與自身實力編制全面預算，以此規劃來年經營活動，減少決策盲目性，提高管理水平。全面預算是公司年度全部經營活動的依據，是公司駕馭外部環境不確定性，提高公司整體績效的重要途徑。

一、全面預算管理定義解析

預算管理的“全面性”指的是它具有全員、全額、全程的特點。

“全員”是指預算過程的全員動員，包括兩層含義，一層是指“預算目標”的層層分解，人人肩上有責任。另一層含義是企業資源在企業各部門之間的一個協調和科學配置的過程。

“全額”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，更重要的是包括單項業務預算。

“全程”是指預算管理流程的全程化，即預算管理不能僅停留在指標的下達、預編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性。

二、全面預算管理體系在電力企業中的建立

電力企業建立全面預算管理體系可以從以下幾方面入手：

（一）建立全面預算管理的組織體系

完善全面預算管理，組織體系和制度體系的建設非常重要。電力企業的預算管理組織體系，從決策、執行到監督應包括以下內容：

1、建立總經理領導下的預算管理委員會，其任務是：

審定企業全面預算管理制度及相關辦法、審定企業預算方案、組織實施企業預算方案、協調解決預算編制和執行過程中出現的情況和問題、對預算管理工作進行考核。

2、設立預算管理辦公室，負責全面預算管理的日常事務，日常辦事機構設在公司財務部，主要職責是負責全面預算管理制度及相關辦法的起草、修改、完善等工作。負責組織企業預算編制、審查、匯總、平衡、上報、下達、修訂、分析、控制、報告等具體工作，并向預算管理委員會提交預算報告草案。確定預算目標，研究實現目標的措施，落實責任部門;審議公司擬向省公司報送的年度預算草案、預算分解執行方案、預算調整方案。負責提出預算編制和執行過程中解決有關問題的建議。審議需提交經理辦公會批準的重大經營事項或方案。

3、企業相關職能部門是全面預算管理的責任部門，應按照部門職責分工，負責本部門分管業務專項預算的編制、執行、分析、控制、監督，并提出考核建議。

4、企業監察、審計部門是全面預算管理的監督部門，負責監督預算執行過程中各項規章制度的貫徹落實情況，檢查、核實企業各部門預算管理執行情況和執行結果的真實性及合法性。

（二）預算編制的原則、形式、內容及任務分解

1、預算編制應遵循的原則為：

（1）明確經營方向、經營目標及利潤目標，體現一致性原則。

（2）預算決策目標要實在、可行，留有余地，體現可靠性原則。

（3）預算表格設計應考慮周詳、全面、完整，體現實用性原則。

2、預算編制的形式

財務預算編制按照先業務預算、資本預算、現金預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行部門所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

（1）業務預算是反映預算期內公司可能形成資金流入和流出的經營活動的預算，主要指銷售預算、購電成本預算、固定費用預算、大修項目預算及科技項目、專項費用預算及財務費用預算。

（2）資本預算是指公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算，被上級授權或批準實施的權益性資本投資預算和債券投資預算等。

（3）現金預算是指按照現金流量表主要項目內容編制的，反映公司預算期內一切現金收支活動及其結果的預算。它以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其它預算有關現金收支的匯總，主要作為公司資金調控管理的依據。

3、預算編制的具體內容

全面預算管理主要包括資本性收支預算、損益性預算、現金流量預算及資產負債預算。

（1）資本性收支預算是對預算期內基本建設、更新改造、科技開發、業務補充、資產或股權收購、小型基本建設、非生產性投資等各類投資活動進行的預算核定。具體預算項目有固定資產、無形資產

（2）損益性預算是對預算期內企業經營收入、成本、費用等各類利潤

構成要素進行的預算核定。

（3）現金流量預算是對預算期內企業資金流入、流出總量及結構的預算核定。

（4）資產負債預算是對預算期內企業資產、負債、所有者權益變動情況及其結果的預測和控制。

4、預算編制的程序

預算編制一般遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。具體來說就是先由企業預算委員會提出企業總目標和部門分目標，設置明確的預算目標。

5、預算目標任務的分解

（1）財務部負責收入、購電費、成本三項費用、折舊、財務費用、其他業務利潤、營業外收支、稅金及附加、投資收益、利潤總額預算指標管理及分解。

（3）發展策劃部資本性支出指標分解。

（4）營銷部負責售電量、售電單價、線損率、購網及直購電價預算指標、高可靠收入、違約金收入分解。

（5）人力資源部負責成本工資、工資總額、工資相關費用、職工人數等預算指標及各縣供電企業指標分解。

（三）建立預算的分析和考核體系

為了更好地促進預算執行，企業應建立預算分析制度，定期召開分析會議，對預算執行情況進行全面分析，根據預算差異查找存在問題及其原因，制定相應措施進行糾偏。各職能部門根據職責分工，負責分析本專業預算執行情況，適時提出糾正預算偏差的對策提出解決問題的建議。

建立考核組織。預算考核應建立以財務、審計和人力資源為核心的綜合考核組織。財務負責提供預算考核數據，審計負責特殊事項的考核，人力資源負責工資、獎金的計算。

三、全面預算管理在現代電力企業管理中的作用

企業全面預算管理在現代電力企業管理中的作用主要體現在以下幾個方面：

（一）全面預算管理能夠提高會計信息質量

在以往的會計工作中，會計信息失真的一個重要原因是：企業先期擬訂的目標利潤和實際相差太大，為了完成目標利潤，財務部門被迫調整帳務，造成潛虧。許多利潤不實的情況發生在諸如該提的折舊不提或少提，成本不實，已發生的費用掛帳等情況。而如果企業實行全面預算管理，那么那些調節利潤的蓄水池就沒有存在的空間了。

（二）全面預算管理能夠提高企業科學管理水平，加強內部控制

首先，全面預算建立在對市場預測的基礎上，并可以隨著市場變化不斷進行反饋、適應和調整，只有學會預測和判斷市場的變化趨勢，及時調整經營策略，才能在市場競爭中立于不敗之地。

其次，預算的執行是具有一定剛性的，是限制和約束執行者行為的標準，推行全面預算管理能使高層管理者從事無巨細的管理事務中擺脫出來，拿出更多的精力來考慮企業的戰略發展，把握企業全局。

（三）全面預算管理能夠加強企業內部各部門的合作

隨著企業規模的擴大，企業的組織機構也會變得龐大復雜，這些組織機構的業務內容具有相對的獨立性，他們之間必須協調一致，才能保證企業經營目標的實現。而全面預算管理能夠使各部門的經濟活動協調一致。

四、結束語

全面預算管理這種在國內外企業廣泛推廣的現代化管理方法，適應了市場經濟發展的要求，在促進企業強化內部管理、開拓市場、提高效益等方面發揮了顯著作用。但由于實施時間還不長，還需要在實踐的過程中總結經驗，進一步改進和完善這種管理體系。

參考文獻：

[1]孟凡利.內部會計控制與全面預算管理[M].北京：經濟科學出版社，

2020

[2]孫曉玲.企業全面預算的監督與控制[J].會計之友，2013（10）[3]代宏坤.有效全面預算控制分析[J].生產力研究，2019（6）

[4]蔡述艷.淺析全面預算管理在電力企業中的應用[J].華中電業財會，2016（3）