地方高校預算管理存在的問題及對策研究

□蘇佳爽，張維今

（沈陽大學 遼寧 沈陽 110003）

1 研究背景

預算管理是高校財務管理的核心。在地方高校財務管理工作中，預算管理的地位越來越重要，完善地方高校的收支計劃，提高資金使用效益，減少財務風險，改進地方高校預算管理體系，已經成為地方高校的一項重要任務。地方高校預算是運用一套科學的管理方法來確定一段時間內學校工作的計劃、目標及管理等，預算管理貫穿于整個財務工作中[1]。近年來，隨著社會不斷進步，地方高校規模不斷擴大，地方高校資金短缺問題也日益凸顯，管理跟不上發展的步伐，阻礙了地方高校的進步。在地方高校預算管理過程中，預算編制與執行占主導地位，存在預算編制差異、方式較為落后及參與度較低，預算執行力度差、信息不對稱，以及缺乏監督機制等問題。

2 地方高校預算管理存在的問題在地方高校預算管理工作過程中，預算編制與預

算執行作為核心環節，容易出現如下問題。

2.1 預算編制方面存在的問題

2.1.1 預算編制存在差異

預算管理是地方高校的一個系統工程，涉及年度收支的各個方面。在實際預算編制過程中，地方高校容易受多方面因素影響，導致預算編制存在一定差異，存在部分資金并未計入預算體系之內的現象[2]。

在收入方面，財政撥款收入和事業收入是地方高校的主要收入來源。地方高校進行預算編制時，往往財政撥款指標還未及時下達，所以只能估算撥款金額。然而，地方高校時常出現財政追加撥款的情形，進而導致高校財政撥款收入估算不夠準確，對預算收入編制工作產生影響。學生學費等是事業收入的主要來源，但是學費的不確定因素諸多，例如學費具體收取標準、學費減免及招生數量等，進而估算的事業收入存在差異。

在支出方面，由于存在種種不確定因素，地方高校無法準確估計其在科研教學中的支出情況。地方高校支出的預算重點也不夠突出，例如經費使用部門為了搶占經費，存在虛報預算金額的情況，出現實際需求小于所占金額的情形，造成專業建設等項目所需經費不足。

2.1.2 預算編制方式落后

調查發現，大多數地方高校在預算編制時采取的編制原則是靜態的，每年預計增減數依據特定比例，即“基數+調整”的方法進行確定。這種方法往往依據往年經驗，沒有充分考慮當下的實際情況，未能結合物資、人事等確定預算內容，導致未能充分發揮預算編制的作用。同時，基數本身可能存在一些不合理的因素，形成一定的剛性支出，資金分配格局出現固定化，預算項目的金額“滾雪球”式逐年增大，很容易導致預算逐年增加，這不利于調整和優化預算支出結構，導致各個部門缺乏節支意識，以致出現資金使用率下降的現象[3]。

2.1.3 預算編制參與度較低

地方高校編制預算的目的是使資金使用合理有效，但是伴隨地方高校辦學規模的擴大，預算編制主體的數量隨之增多，編制工作的難度相應提高，因此需要高校每個部門的相關人員都參與到編制過程中，提高后期預算執行的效益。然而，在實際的編制過程中，教職工參與度較低，大部分教職工認為預算環節僅是部門領導與學校財務處的工作，尤其是基層教職工對學校預算管理的參與積極性較低。同時，預算編制的負責人員在制定部門預算時，也沒有同部門其他人員進行充分、及時的交流，因此在實際執行過程中可能出現問題。

2.2 預算執行方面存在的問題

2.2.1 預算執行力度小

大部分地方高校將預算編制視為預算管理的工作重點，未意識到預算控制的關鍵其實在于預算執行，預算控制一般通過預算模板設定限額。然而，僅將支出總額及科目控制在不超標的范圍內并不符合預算管理要求，財務人員往往只注重審核票據是否合理合規，對于支出內容是否合理并不了解。大多數高校普遍“重編制、輕執行”，預算執行呈現松弛、不具強制性的現象。有些學校因為對預算編制過程掌握不夠，執行過程容易出現矛盾問題，預算執行起來必然困難重重[4]。

2.2.2 預算執行信息不對稱

在地方高校預算實施過程中，各二級部門（資金的使用者）與財務部門（經費管理者）之間存在信息不對稱的現象。由于財務部門有獨立的財務管理系統，可以實時跟蹤資金的使用情況，但資金的具體使用者沒有權利進入該系統，也不能隨時獲得相關信息。此外，為獲得相關信息數據，需要通過財務部門人員才能查詢，這種信息不對稱導致資金具體使用者不能及時跟蹤經費執行情況，降低了使用者對經費的把控能力。

財務預算科在完成預算編制后，未能及時與會計核算科進行交流。會計核算科人員較多、工作較忙，在核算過程中可能出現對支出的范圍產生不理解或理解錯誤的情形，以致核算與預算產生偏差。目前，預算與核算仍然是分開執行，且一直未實現預算帶領核算。

2.2.3 預算執行監督力度不夠

由于大部分地方高校的預算管理系統不夠完整、規范，沒有設立獨立的部門，不具備具體的管理細則對預算執行實施有效的監督管理。相關項目經費負責人僅注重預算編制、執行情況，但是對支出是否真實合理則不予關注。學校財務處人員對負責項目僅注意是否存在超支及不合法的現象，對于是否應當存在這筆支出及支出的合理性缺乏監督。有的地方高校在執行預算的過程中，經常隨意調改預算項目，出現集中支出或預算不足的情形，導致預算執行偏離了原計劃，最終導致學校的結余指標增加[5]。

3 對地方高校預算管理的建議

3.1 完整細化預算內容

一個完整的預算包括收入預算與支出預算兩部分，兩者相互依存，共同構成一個預算體系。地方高校收入存在多樣化現象，除了財政撥款與學生的學費住宿費等主要來源，還包含捐贈收入、科研收入等，這就需要預算編制相關人員依據以往學年的具體收入情況與本校下一年度的計劃目標結合起來進行分析，以預測出各項收入并計入學校預算中[6]。

支出方面，學校應當“勤儉節約”，對各個支出項目一一審核與評估，在保證學校基本運行的基礎上再開展項目，優先教學科研支出，壓縮一般性事務支出。同時，對于編制預算的各個部門提出一定要求，督促其認真對待本部門預算編制工作。要求其將本部門發生的所有費用依照預算科目進行嚴格填列。如果出現預算內未涉及的科目，則需要及時向學校財務處反映，財務處審核討論后決定是否需要在預算中增加相關科目。

3.2 選擇科學的預算編制方法

地方高校需要逐漸改變“基數+調整”的傳統方法，使用零基預算法與滾動預算法相結合的編制方法。零基預算法是以零為起點的編制方法，不受以往年度各種情況的影響，僅分析當下階段的預算支出是否合理、必要。隨著地方高校發展，規模較大、時間較長的項目逐漸增加，零基預算法已經不能充分發揮優勢作用。滾動預算法是伴隨預算執行的進行，逐漸向后滾動，使預算期不斷固定為一個固有期間的一種預編方法。隨著預算執行推進，滾動預算可以不斷調整、修訂。采用滾動預算方法可以提升預算的精確性與連貫性，使預算可以與地方高校的實際情況相適應，有利于地方高校更有規劃地發展。

3.3 提高各部門預算參與度

地方高校的預算管理需要所有部門共同參與配合，否則，預算編制只存留于形式，提高每個部門的預算編制參與度是提升預算準確性的前提。修正后的《預算法》指出了資金使用部門的權利與責任，充分說明預算編制不是一個部門而是學校所有部門的工作。

首先，應當明確界定學校各個部門在預算管理過程中的責任，使其能夠充分了解本部門需要在預算編制工作中應當承擔的責任，積極參與預算管理。

其次，強化學校教職工參與預算的意識。增強教職工參與意識，可以充分反映資金收支情況，提高預算的透明性，為預算執行打下堅實基礎。學校可以加大宣傳力度，廣泛動員教職工，使其對學校的預算管理工作有更加清晰的認識。只有當學校所有部門都參與到預算編制中，才能避免學校的預算流于形式，充分發揮資金的作用，有利于學校健康發展。

3.4 加強預算執行與約束

地方高校應當意識到預算執行是預算管理工作中的重中之重。同時，應當加大對財務人員的宣傳，使其了解預算執行質量的高低對于學校預算管理工作的重要影響[7]。

預算執行的強硬性直接影響學校預算管理的權威性，為此，必須增強預算執行力度。當預算方案確定之后，必須嚴格執行，除非出現特殊情況，否則不得隨意調整，即便需要調整也要通過相應程序才能批準。應建立一定的預警機制，對于超出預算限額的項目需要報相關負責部門進行審批，嚴格遵守調整程序。

3.5 提高預算執行的信息化

學校在實施預算執行時，信息不對稱會大大降低預算管理工作的效率，影響地方高校的穩定發展，所以應提高預算執行的信息化水平，降低信息不對稱。完善學校的財務管理系統，可單獨設立資金使用者查詢入口，允許其開設自己的賬戶并設密碼，二級部門可隨時通過系統獲取相關數據信息，增加信息的透明性以及信息獲取的及時性，大大提高了部門的工作效率。

通過優化信息系統，加強預算系統功能的針對性，使預算科與核算科的交流更加及時、順暢，提高預算領導性的意識，以此減少出現誤差的頻率[8]。

3.6 建立完備的預算執行監管機制

預算執行是預算的重點，嚴格依據預算進行執行才能體現預算的價值。

首先，建立定期上報機制。通過學校開展討論會、探討專題會議等形式，由二級部門報告工作進程和項目進展情況，再由學校財務部門報告預算執行情況。各個部門的資金使用及配置情況也同樣可以在會議上報告，使信息精確化、透明化，同時各部門可以相互借鑒，使資金使用最優化[9]。

其次，落實經濟責任制。在學校的學年度后期，時常出現資金使用情況與預算計劃不符的情形。高校領導及各部門負責人要規范資金管理，加大對資金使用情況實施監督的力度，有效運用資金，落實學校領導責任制[10]。

4 結束語

預算管理作為考量財務管理的監督標準，其質量好壞對于高校的發展存在直接影響。如今，預算管理在不斷創新，預算管理可以為管理者制定計劃方法提供幫助，優化學校的發展目標，促進目標實現，完善管理工作。因此，地方高校應當依據自身發展計劃開展預算管理，加強預算管理的實施，使資金得到最優化使用。