跨境電商出口退稅存在的主要問題及對策分析

方立淵

摘要：近年中國跨境電商出口取得了很大的進展，但跨境電商出口的產品種類多，訂單量可小可大，批次繁多，常規出口退稅程序相對復雜，加大了稅務機關的工作量，出口貨物退稅問題等也日益突顯。本文分析了跨境電商出口退稅存在的主要問題并給出了一些有效的對策。

關鍵詞：跨境電商;出口退稅;退稅問題

在“互聯網+”和“一帶一路”發展背景下，隨著跨境電子商務出口的快速發展，國家相關部門及各級政府在積極推動跨境電商出口退稅的發展。到2021年，跨境電子商務出口退稅方面的監管體系已經初具雛形，但還存在較大的不足，亟需完善。

一、跨境電商出口退稅存在的主要問題

（一）政府政策與法律法規本身存在的漏洞

在不斷發展和完善跨境電子商務出口退稅政策的過程中，這些政策必然存在某些方面被忽視，使犯罪分子有機會利用漏洞進行違法活動，從而制造風險。例如，在國家稅務總局公布2014年第13號公告文件，很多跨境電子商務中小企業利用外貿綜合服務企業進行騙稅，由于該政策對騙稅的責任主體沒有明確規定，所以有關部門在處罰過程中只是處罰了電子商務平臺，并未處罰到出口企業，對電子商務平臺的發展產生不利影響。因此，在該問題出現之后，國家稅務總局發布2017年第35號公告文件，明確了責任主體并對外貿綜合服務企業應履行代辦退稅內部風險管控職責做了具體規定，有效改善2014年第13號文件的漏洞。

（二）政策執行和管理部門工作不力

實施跨境電子商務出口退稅政策的制度和法規存在一定的漏洞。一些執法人員有不端的態度和行為，缺乏責任心和嚴謹性，各個方面的疏漏是出口退稅風險的產生的條件。出口退稅要求出口報關單作為證明依據。不法分子通常采用以下方式獲取出口報關單：一是在報關單上加蓋私偽海關印章，或者賄賂海關人員虛假增加報關數量或者編造有貨物出口的事實，并取得已蓋章的報關單;二是利用海關口岸工作人員檢查漏洞，并出口假的貨物或空箱過境，騙取海關在報關單上蓋章，并隱瞞假出口的事實。三是購買少量貨物或租用其他公司的貨物進行清關，然后再多報，騙取海關蓋章。不法分子成功騙取出口退稅，是在部分執法工作人員把關不嚴或者知法犯法的情況下發生的。

（三）出口企業申報工作不妥或刻意違法

首先，跨境電子商務企業在申報過程中，對相關的出口退稅政策認識不到位，企業工作人員工作態度不當，對上報時效把握不當，從而導致跨境電子商務出口公司不能及時合法辦理出口退稅從而造成損失。其次，企業過于追求利益，從而使用不法手段辦理出口退稅，給企業本身和政府部門都造成不利影響?？缇畴娮由虅粘隹诠炯捌鋯T工要強化對稅收方面政策及法律法規的學習，達到規避風險的目的。

二、解決跨境電商出口退稅問題的對策

（一）深化跨境電商出口退稅體制機制改革

1、進一步完善跨境電子商務出口退稅方面的政策法律法規。抓住行業實時發展狀況，根據行業的發展狀況及時更新政策法律法規，真正將跨境電子商務出口退稅作為稅收法律體系內的一部分，做到有法可依。

2、加強對金稅三期的建設完善，將銀行、海關、外匯以及各大政府平臺的信息錄入，建立一個更加科學、嚴密的全國稅務監管系統。

3、對跨境電子商務出口退稅實際操作，進行更加嚴格的監管，不僅要在國家稅收體系內實現縱向信息聯網，而且要實現與退稅管理相關部門的橫向信息聯網，從而提高跨境電子商務出口退稅運行的監控水平，進而簡化企業出口退稅的程序，提高有關部門出口退稅的效率。

4、建議將跨境電子商務出口退稅基數視為變量，一年進行一次核定，使地區更為合理的承擔跨境電子商務企業出口退稅方面的經濟負擔，減輕地方財政負擔，推進跨境電子商務出口企業繼續發展。

5、為了讓新辦企業更好地熟悉辦理跨境電子商務出口退稅流程，建議適當放寬新企業的單證回收期限。

6、稅務部門應結合跨境電子商務出口退稅非法犯罪的新特點，實時改變應對策略，加強打擊逃稅，逃稅，稅收欺詐等犯罪行為。

中央政府要積極推進跨境電子商務出口退稅方面的改革，地方政府在中央政府領導的大方向下積極實施和應用。確保政策統一、高效、規范落實。樹立全局觀念，協調好跨境電子商務企業、稅務部門、財政部門、外匯管理部門、海關、銀行等各方面的關系，監督稅務執法人員的工作，及時實現跨境電商出口企業應得到的退稅，提高跨境電子商務企業出口退稅的積極性，促進跨境電子商務出口行業的健康發展，推動企業陽光結匯，辦理正常的通過手續。

（二）擴大跨境電商出口退稅政策宣傳培訓

1、通過召開稅務部門和企業之間的例會，舉辦跨境電子商務企業納稅人培訓班，發放出口退稅有關宣傳資料等形式，向中小型從事跨境電子商務的企業宣傳跨境電子商務出口退稅政策，提高這些企業在稅收方面的辦理能力，推動中小型企業出口退稅的進程。

2、引導跨境電子商務企業，建議其在進行貨物采購時，應取回進項增值稅發票，委托正規的報關行辦理出口申報手續，從而使中小跨境電子商務企業實現出口退稅。

（三）切實加強跨境電商出口企業內部管理

1、完善企業在采購及出口業務、貨貸、報關出口、財務等方面的工作銜接，在出口退稅業務辦理的過程中做到各個流程密切配合，及時申報。

2、及時組織公司相關財務人員學習了解國家相關政策及法律法規，規范企業管理，合法經營，依法進行出口退稅工作。

3、組織學習國家有關稅收違法犯罪行為方面的法律法規，對企業內部人員進行宣傳教育，從而減少違法行為的發生。

4、與高校合作，積極培養跨境電子商務出口退稅方面的人才。引進人才，提高企業對國際市場的敏感度，抓住機遇，穩中求進。

國家相關部門及各級政府正在“互聯網+”和“一帶一路”的背景下，積極推進跨境電商出口退稅的建設。跨境電商出口退稅的發展應在行業發展中不斷更新。這需要國家政府，企業和社會的共同努力。在出口退稅不斷完善的情況下，中國的跨境電商將進一步促進中國對外貿易的發展。

參考文獻：

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