新形勢下高校財務崗位管理的問題及對策
——以WSD高校為例

張 玉 宋傳聯

一、引言

高校作為社會文化科學傳播及研究中心，主要職責是培育人才和開展科學研究，但隨著許多高校規模擴張，資金流量成倍增長，財務制度建設與學校長遠發展目標逐漸偏離。近幾年來，由于缺乏必要的財務監管，高等院校經常發生腐敗、徇私舞弊、貪污受賄等案件，違法違規行為不斷出現，這暴露出高校財務內部控制方面存在很多問題。內部控制建設是高校財務制度建設的重要方面，學校通過合理規劃業務流程、明確工作職責權限以及進行定期監督核對，為學校各項活動提供保障，防止并糾正出現的舞弊、欺詐行為。這種有效的財務制度主要建立在對不同崗位實行職責分離，實現不相容崗位分設是高校提高財務管理水平的關鍵。基于不相容崗位分離發現高校財務制度存在的問題，本文通過分析WSD高校財務崗位設置、財務人員構成以及學校現有財務制度下職責授權以及崗位分離情況，找到WSD高校在崗位職責分離方面的財務制度缺陷，并提出改進建議，旨在進一步加強對不相容崗位分離的重視，為高校優化財務制度、防范錯弊行為提供一定改進思路。

二、高校不相容崗位分離的本質

不相容崗位分離的本質是基于不相容職務分離的原則，合理設計每個部門中的工作崗位，明確崗位職責權限，利益相關、聯系密切的財務經濟活動應該由兩個或兩個以上不同部門或者人員共同完成，通過這種崗位相互制衡機制，起到防范舞弊和欺詐行為、加強內部控制的作用。高校作為事業單位，不相容崗位分離體現在學校經濟業務活動中關鍵崗位的設置，即授權批準人員和業務經辦人員分離，業務經辦人員與業務記錄人員分離，監督檢查人員與業務經辦人員分離，財產保管人員與財產記錄人員分離，尤其是財務或者會計這些重要崗位。如果容易發生徇私舞弊行為的崗位由同一個人負責，沒有做到職權相互分離、相互制約，高校便容易滋生貪污腐敗現象。

三、WSD高校基本情況

（一）WSD高校財務崗位設置情況

WSD高校系一所省屬綜合性大學，學校實行“統一領導、分級管理、集中核算”的財務管理體制。在學校統一領導的前提下，根據財權劃分、事權與財權相結合的原則，實行校院兩級管理，并且由學校財務處集中進行會計核算，學院不設會計機構。校長領導全校財務工作，由分管財務的副校長主要負責，學校設財務處主管財務工作。

WSD高校財務處下設6個科室：資金管理科、綜合財務科、經費結算科、經濟管理科、基建財務科、后勤財務科，其中資金管理科負責校內所有單位及個人收支業務、現金首付業務、銀行結算業務；綜合財務科負責編制學校預算和經費分配方案、年末結賬、國庫支付資金申請、預算外資金核撥、全校人員工資發放以及各項收費；經費結算科負責各項經費核算與管理；經濟管理科負責校辦企業會計核算以及產業統計歸檔工作；基建財務科負責基建項目成本管理以及會計監督；后勤財務科負責后勤集團會計核算以及財務管理工作。

（二）WSD高校財務崗位人員構成和制度建設情況

WSD高校財務處現有職工僅27人，學歷普遍偏低，以本科及以下學歷為主，財會工作經驗以及業務水平參差不齊。由于各學院不設會計機構，沒有專業財務人員，大多數學院財務工作由辦公室行政人員兼職負責。學校于2009年7月成立了審計處，配有8名專職審計人員，對學校財務活動進行監督和評價，通過專項審計工作，查找內部控制建設存在的問題及薄弱環節，及時修訂完善規章制度，規范業務流程。同時，審計處與紀委監察處共同負責監督檢查工作。

財務人員根據《高等院校財務管理制度》《高等院校會計制度》等相關規制執行財務工作，同時WSD高校在這些規章制度的基礎上，制定了《WSD大學學院財務管理辦法》《WSD大學財務報銷制度》《WSD大學財務預算管理辦法》《WSD大學差旅費管理辦法》《WSD大學貨幣資金管理辦法》等一系列規章制度。

四、WSD高校財務崗位管理存在的問題

（一）財務崗位分析

從財務處人員構成來看，由于按照WSD高校財務管理制度，學校財務處集中進行會計核算，學院不設會計機構，僅有27人負責整個學校財務活動，一人負責多項工作，崗位沒有做到不相容職務分離，經常出現經辦人與審核人同為一人的現象。由于各學院不設會計部門，沒有設置專業財務人員，大多由辦公室行政人員兼職，崗位分離也不明確，他們往往缺乏專業財務知識，對財務政策法規理解不到位，普遍存在報銷原始憑證不規范、開支標準不明確、報賬審批手續不嚴謹等問題。同時由于WSD高校沒有將學院財務管理納入日常管理工作，疏于監督檢查，造成學院領導只關注如何抓好專業教學質量，對于財務工作按自己的思路對基層人員指手畫腳，導致經費使用混亂，造成財務管理的漏洞。

構建和實行財務管理制度需要一個良好的控制環境，從WSD高校人員構成和財務崗位設置可以看出，財務內部管控意識淡薄，人員構成失衡造成控制環境較差，不相容崗位沒有做到嚴格分離，致使WSD高校財務工作模式落后，甚至導致資產流失，學校建設與發展也受到影響。

（二）財務組織結構分析

1.組織結構冗雜。WSD高校財務內控組織處于從上到下的縱向組織結構，從校長到分管財務副校長，到財務處長、副處長再到財務各科長的垂直管理結構。這種組織結構使得各科室間缺乏有效的橫向聯系，彼此之間難以密切配合，工作中不可避免地產生推諉扯皮等問題。有些機構重復設置，比如綜合財務科和經濟管理科，職責有很多存在交叉；有的崗位重復設置，比如后勤財務科下設5個崗位，這非常不利于高校財務管理統一和規范化，監督力度不夠導致各崗位上工作人員對業務不夠明確，出現崗位交叉、兼職串崗現象，冗雜不嚴謹的財務組織，使得財務管理環境存在很大風險。

2.缺乏必要的內控機構。WSD高校設有審計處，由審計處和紀委監察處負責日常財務監督，但審計處僅僅是財務處的輔助部門，只能通過日常核算資料進行審核與驗證，缺乏獨立性，監督力度和監督范圍比較小，難以完成大量的監督檢查工作。該校沒有設置獨立的內控部門，而是由財務處牽頭實施，也沒有發布標準的內部控制管理制度文件，財務處管理學校絕大多數經濟業務，是最需要重點控制與監督的部門，沒有獨立完整的審計部門和內控部門，學校的財務控制環境將存在很大風險。

3.平行化結構導致信息流失真。WSD高校實行“統一領導、分級管理、集中核算”的財務管理體制，實行校院兩級管理，并且由學校財務處集中進行會計核算，學院不設會計機構。部門、學院之間信息閉塞，一些職能部門與各學院僅僅把財務部門視為簡單的日常報賬部門，將相關明細、發票、合同等資料反映給財務處，而具體的業務信息卻掌握在學院自己手中，嚴重造成財務信息與業務信息分離，財務部門獲得信息也有滯后性。由于各學院信息不能共享，各職能部門往往獲取的數據存在偏差，部門之間溝通不足，銜接性較差，導致信息無法及時共享和更新，阻礙了內部控制有效執行，也不利于財務部門對學校財務活動進行精細化管理。

五、WSD高校財務崗位管理的改進措施

（一）優化部門明確崗位職責

首先要進行部門整合精簡，撤掉不必要的部門，同時建立科學合理的員工招聘與考核機制，采用科學先進的人事管理制度，加大力度監督招聘流程，防止徇私舞弊，私相授受。高校普遍存在的一個問題就是非教師職工招聘存在很大的舞弊隱患，尤其像財務部門這種關鍵崗位，應該公開整個招聘流程，擇優錄用。由于高校普遍存在財務人員短缺的情況，財務崗位設置必然會出現一人多崗現象，要做好資金管理、綜合財務、經費結算以及經濟管理相關科室職責分離，具體明確分工，嚴格控制交叉任職。

（二）加強財務隊伍建設

高校各項事業快速發展，對財務管理隊伍整體管理水平、人員素質和業務能力提出了更高的要求，學校應該引入相關專業人才，協助改善學校財務工作。定期進行財務人員業務培訓，鼓勵經驗交流，促使財務人員不斷學習，更新業務知識以適應高校高質量發展；同時加強對財務崗位人員法治教育，提高職業道德，從人員關系上預防各崗位串通舞弊。

（三）加強不相容崗位控制

一方面要從科學的角度對財務崗位進行劃分，按照“相互獨立、相互牽制”的原則加強崗位控制；另一方面要嚴格控制崗位設置，增強獨立性，做到獨立操作。同時強化審計處的獨立性，利用校長直接領導的優勢，組織協調內部控制工作；同時設立專門的內控監督機構，做好監督反饋工作，對違反學校內控制度的行為，及時上報反饋。同時紀委監察處要調配專業的人員查收驗證監督工作，與審計人員協同發揮監督作用。

（四）建立完整系統的信息流

WSD高校沒有實現信息系統在各部門和各學院間的覆蓋，相關信息不能及時共享，使得財務與業務之間信息分離，會計信息不能準確及時傳遞至財務部門，應該加強提升校內信息共享能力，學院之間建立信息化共享系統，使各項業務活動都包含其中，形成一個完整的內控系統鏈接。

六、結語

高校財務崗位的構建，對財務制度建設尤為重要，也是學校內部控制的重要手段，財務管理活動實際上處處影響著高校事業發展的各個環節，影響著高校事業穩健發展。在崗位管理方面，WSD高校在財務制度方面有待進一步改進，財務崗位要求不同部門、不同崗位人員實行明確的職責分離，保持高度的獨立性，因此重視財務崗位薄弱環節，能夠有效防止串通舞弊、貪污腐敗等行為，提高財務內部管理和監督牽制能力。不相容崗位分設是高校內部控制制度重要的管理工具，要注意切實運用好。