建設(shè)財務(wù)共享中心的實(shí)踐與思考
——以某農(nóng)墾集團(tuán)公司為例

韓 秋

隨著管理會計應(yīng)用不斷發(fā)展深化，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)手段不斷運(yùn)用到企業(yè)實(shí)踐。當(dāng)今企業(yè)規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)拓展越來越廣，財務(wù)管控成本和難度不斷增加，財務(wù)風(fēng)險也逐步攀升，建立財務(wù)共享中心已逐漸成為企業(yè)有效解決財務(wù)管控難題、實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型的必然選擇。在此背景下，某農(nóng)墾集團(tuán)也開啟了建設(shè)財務(wù)共享中心的探索之路。

一、某農(nóng)墾集團(tuán)發(fā)展背景和財務(wù)共享中心建設(shè)情況

某農(nóng)墾集團(tuán)創(chuàng)建于20世紀(jì)50年代，經(jīng)過60多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，形成了戰(zhàn)略資源（橡膠、劍麻）和城市安全食品（糖、肉、奶、糧油等）兩大主業(yè)板塊，以及為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展提供支持的配套服務(wù)產(chǎn)業(yè)板塊（地產(chǎn)、旅游、醫(yī)療教育、金融等），下轄5個二級農(nóng)墾集團(tuán)公司和47家國有農(nóng)場，以及擁有天然橡膠、糖業(yè)、糧油、畜牧、乳業(yè)、劍麻等多個產(chǎn)業(yè)集團(tuán)（公司），主要分布在國內(nèi)6個省份以及泰國、馬來西亞、印度尼西亞、新加坡、柬埔寨、老撾、貝寧等地。

鑒于某農(nóng)墾集團(tuán)業(yè)態(tài)多、分布廣，因此確立建設(shè)財務(wù)共享中心的思路分三步走：第一步先在2個地理位置相近的二級農(nóng)墾集團(tuán)做試點(diǎn)，核算范圍主要是其下屬農(nóng)場；第二步推廣覆蓋到5個二級農(nóng)墾集團(tuán)，核算范圍包括所有農(nóng)場，并同時選取一個產(chǎn)業(yè)集團(tuán)做試點(diǎn)；第三步是所有產(chǎn)業(yè)集團(tuán)建立各自的財務(wù)共享中心，并搭建農(nóng)墾集團(tuán)各層面的財務(wù)共享中心。目前第一步建設(shè)工作已完成并運(yùn)行一年，本文主要對第一期建設(shè)情況進(jìn)行分析梳理。第一期財務(wù)共享中心籌建工作于2019年3月啟動，2020年1月正式運(yùn)行，主要職能包括票據(jù)審核、資金管理、會計核算、財務(wù)分析等。財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)某農(nóng)墾集團(tuán)下屬2個二級農(nóng)墾集團(tuán)的財務(wù)工作，納入管理范圍的有2個二級農(nóng)墾集團(tuán)本部和9個農(nóng)場（包含19個獨(dú)立法人單位）、30個賬套、64個銀行賬戶。現(xiàn)有財務(wù)人員32名，其中，財務(wù)共享中心本部18名、駐基層單位財務(wù)人員14名，本部內(nèi)設(shè)6個工作組，分別為報表組、收入資產(chǎn)組、成本費(fèi)用組、資金組、檔案組和營運(yùn)組。財務(wù)共享中心財務(wù)核算主要依托于浪潮共享平臺和金蝶核算軟件，共享平臺負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)單據(jù)的填報、上傳及審批，金蝶系統(tǒng)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理及資金支付。

二、財務(wù)共享中心工作實(shí)踐

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范人員管理和業(yè)務(wù)操作

財務(wù)共享中心成立以來，結(jié)合自身實(shí)際并參照某農(nóng)墾集團(tuán)和2個二級農(nóng)墾集團(tuán)相關(guān)規(guī)定，在人員管理、崗位和業(yè)務(wù)管理、績效考核等方面制定了12項(xiàng)管理制度規(guī)定，使得財務(wù)共享中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，有規(guī)可依，為建立統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的核算體系奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)管理體系，把控財務(wù)風(fēng)險

1.緊抓資金管理。財務(wù)共享中心高度重視對資金安全的管控，納入財務(wù)共享中心管理的銀行賬戶有60多個。所有核算單位預(yù)留印鑒、付款權(quán)限全部收歸財務(wù)共享中心管理（不含農(nóng)場開立的地方政府財政資金零余額賬戶），基層單位只留有資金查詢權(quán)限。嚴(yán)格執(zhí)行資金開支三級審批程序，全年審核資金支付業(yè)務(wù)近1.5萬筆，無一筆差錯。

2.嚴(yán)格業(yè)務(wù)單據(jù)審核。業(yè)務(wù)單據(jù)審核全部集中到財務(wù)共享中心，依據(jù)業(yè)務(wù)流程指引統(tǒng)一表單、會計科目、附件等填報要求和各流程審批節(jié)點(diǎn)時限要求，切實(shí)提高了業(yè)務(wù)質(zhì)量和審批效率，并大大降低了財務(wù)風(fēng)險。2020年累計審核各類單據(jù)近2萬筆，其中退回修改1 000多筆，本部平均每筆業(yè)務(wù)審批時間1-2天。

3.統(tǒng)一財務(wù)核算。納入財務(wù)共享中心核算的共有19個獨(dú)立法人單位、30個賬套，全年處理會計業(yè)務(wù)近2萬筆。所有業(yè)務(wù)會計分錄均通過表單自動生成，統(tǒng)一了核算標(biāo)準(zhǔn)，提高了財務(wù)信息質(zhì)量，使得財務(wù)數(shù)據(jù)更具可靠性和可比性。

4.做好財務(wù)決算及分析。財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)開展核算單位企業(yè)決算、部門決算、資產(chǎn)決算、政府財務(wù)報告等編制和財務(wù)分析工作，每月報送企業(yè)口徑報表5項(xiàng)、事業(yè)口徑報表4項(xiàng)，并統(tǒng)一數(shù)據(jù)報送口徑，便于基層單位開展內(nèi)部對標(biāo)管理。積極配合上級主管部門、業(yè)務(wù)科室提供各類財務(wù)數(shù)據(jù)，每月及時為各基層單位提供財務(wù)分析報告。

（三）注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，營造和諧工作氛圍

1.有效溝通工作。一是財務(wù)共享中心鼓勵全體成員積極主動為中心建設(shè)建言獻(xiàn)策。二是上半年多次召開部門會議，集中討論跟進(jìn)業(yè)務(wù)處理中的共性問題和個別特殊問題，下半年實(shí)行每兩周一次的固定例會制度，集中總結(jié)階段性工作，及時分享經(jīng)驗(yàn)和解決日常工作困難。三是為保障財務(wù)共享中心平穩(wěn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)，本部人員實(shí)行AB角工作制度，做到事務(wù)無縫銜接。

2.關(guān)注員工成長。一是財務(wù)共享中心致力于營造團(tuán)結(jié)互助、終身學(xué)習(xí)的工作氛圍，通過老員工傳幫帶，助力新員工快速熟悉工作內(nèi)容。二是財務(wù)共享中心十分注重員工業(yè)務(wù)水平提升，籌建以來共組織培訓(xùn)11場次、500多人次，積極爭取參加上級部門組織的各類培訓(xùn)7場次、17人次。

3.開展團(tuán)建活動。財務(wù)共享中心以年輕員工為主，為了更好地激發(fā)員工的工作熱情，培養(yǎng)員工團(tuán)隊(duì)意識，增強(qiáng)員工責(zé)任感和歸屬感，財務(wù)共享中心積極探索舉辦素質(zhì)拓展等各種團(tuán)建活動，極大地提高了團(tuán)隊(duì)凝聚力。

三、財務(wù)共享中心建設(shè)取得的成效和存在的問題

（一）取得的成效

1.加強(qiáng)內(nèi)控管理，保障資金安全。資金管理是企業(yè)管理的重中之重。資金管理權(quán)限收歸財務(wù)共享中心統(tǒng)一管理后，除工資等批量發(fā)放業(yè)務(wù)和中央零余額賬戶通過網(wǎng)銀支付，其他業(yè)務(wù)均通過銀企直聯(lián)支付，有效保障了資金安全。通過銀企直聯(lián)的付款單據(jù)均由共享平臺業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成，且無法更改付款單據(jù)金額和銀行賬號，無業(yè)務(wù)單據(jù)不能直接新增付款單據(jù)，確保每筆資金流出之前相關(guān)依據(jù)完整合規(guī)；通過網(wǎng)銀支付的，實(shí)行由財務(wù)核算人員、資金組人員、財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人三級審批制度。付款流程實(shí)行多級線上審批程序，要求無流程不付款、流程未審批完成不付款；堅持崗位不相容原則，資金組與其他工作組職責(zé)相分離；報表組與資金組每月定期對賬，確保資金完整無誤；資金組成員獨(dú)立保管支付密碼，且要求密碼定期更換，銀行ukey統(tǒng)一放入保險柜保存；加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，做到廉潔自律、守住底線、不越紅線。2020年財務(wù)共享中心未出現(xiàn)一筆資金業(yè)務(wù)差錯。

2.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，提高財務(wù)信息質(zhì)量。按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路，通過規(guī)范審批流程，制定標(biāo)準(zhǔn)化表單、會計科目、核算項(xiàng)目、會計分錄以及統(tǒng)一原始單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)，大大提升了會計核算質(zhì)量。財務(wù)共享中心統(tǒng)一編制財務(wù)報表，確保了數(shù)據(jù)口徑一致、相互可比，且報送更加及時高效、財務(wù)分析更加清晰完整，極大地提升了2個二級農(nóng)墾集團(tuán)整體財務(wù)管理水平。

3.貫徹執(zhí)行制度，做到有章可循。財務(wù)共享中心成立之前，基層單位在制度建設(shè)、貫徹執(zhí)行等方面存在管理風(fēng)險；中心成立之后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批嚴(yán)格按照基層單位各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行，堵塞了管理漏洞。同時對于制度欠缺或不完善的農(nóng)場，及時督促其補(bǔ)充修訂，堅決做到用制度管人、用流程管事，讓各項(xiàng)工作有章可循。

4.優(yōu)化系統(tǒng)建設(shè)，管理初見成效。作為農(nóng)墾集團(tuán)建設(shè)財務(wù)共享中心的先行者，從聘用專業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)研設(shè)計，到選擇共享平臺開展業(yè)務(wù)操作，財務(wù)共享中心均是在不斷探索中前行。共享平臺和財務(wù)核算平臺供應(yīng)商不同，初期對接不太順暢，而且農(nóng)墾業(yè)務(wù)復(fù)雜性和綜合性較強(qiáng)，不但有正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，更有繁雜的社會事務(wù)，很多業(yè)務(wù)在調(diào)研設(shè)計階段沒有考慮周全，對于軟件平臺需要一路探索、不斷磨合、持續(xù)優(yōu)化，還需經(jīng)常協(xié)調(diào)兩個軟件公司合作解決系統(tǒng)問題。時至今日，系統(tǒng)雖仍有進(jìn)一步優(yōu)化的空間，但已經(jīng)能適配大部分業(yè)務(wù)處理要求，為該集團(tuán)普及財務(wù)共享中心建設(shè)提供了可資借鑒的操作經(jīng)驗(yàn)。

5.精簡人員，提高運(yùn)行效率。試點(diǎn)的2個二級農(nóng)墾集團(tuán)原有財務(wù)人員49名，建立財務(wù)共享中心之后，大部分財務(wù)人員集中在二級集團(tuán)本部辦公，每個基層單位僅保留1-2名駐場財務(wù)人員，現(xiàn)有財務(wù)人員32名。通過合理分工、優(yōu)化配置，財務(wù)人員減少17名，并縮減了管理級次，大大提高了財務(wù)工作運(yùn)行效率。

（二）存在的問題

1.與基層單位配合度還需進(jìn)一步磨合。一是部分基層單位對財務(wù)共享中心的認(rèn)知和接納程度還需要進(jìn)一步提高，業(yè)務(wù)部門推送原始單據(jù)的意識仍有待進(jìn)一步增強(qiáng)。建立初期，農(nóng)場業(yè)務(wù)部門會出現(xiàn)延遲報銷、月底集中報銷情況。二是基層單位與財務(wù)共享中心對個別賬務(wù)處理存在意見分歧，財務(wù)共享中心還需要進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研，與基層單位積極溝通協(xié)調(diào)。

2.基層單位內(nèi)控制度建設(shè)還需進(jìn)一步加強(qiáng)。個別單位存在制度建設(shè)不夠完善的情況，部分支出標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰明了。財務(wù)共享中心審核個別業(yè)務(wù)單據(jù)時，沒有細(xì)致明確的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可參照執(zhí)行，不利于審核把控。

3.共享平臺暫未明顯提升業(yè)務(wù)效率。財務(wù)共享中心成立之后，目前業(yè)務(wù)處理效率還沒有明顯提升。一是表單填報內(nèi)容較多且無法簡化，由于軟件的局限性，選擇會計科目后無法自動導(dǎo)出核算項(xiàng)目、現(xiàn)金流量等信息。二是核算系統(tǒng)和共享平臺接口限制較多，以致部分業(yè)務(wù)要分為多筆進(jìn)行處理，增加了工作量。

4.業(yè)財一體信息化水平還需進(jìn)一步提高。隨著會計核算、銀企直聯(lián)、往來系統(tǒng)、共享平臺等財務(wù)信息化建設(shè)不斷跟進(jìn)，某農(nóng)墾集團(tuán)財務(wù)管理水平得到了一定提升，但業(yè)財一體化水平還需加強(qiáng)，財務(wù)系統(tǒng)與單位存貨管理、人力資源管理、土地管理等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)還沒有有效整合，無法形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)的閉環(huán)鏈接。如果基層單位業(yè)務(wù)管理存在風(fēng)險，則無法有效通過共享平臺予以解決。

四、做好財務(wù)共享中心運(yùn)行工作的思考

某農(nóng)墾集團(tuán)財務(wù)共享中心是基于實(shí)現(xiàn)墾區(qū)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，實(shí)行統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化核算體系，提高財務(wù)管理水平而建立起來的，它的運(yùn)行實(shí)踐為其他集團(tuán)提供了很好的借鑒。通過分析財務(wù)共享中心的做法，筆者也對如何做好財務(wù)共享中心工作進(jìn)行了積極思考。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，合理規(guī)劃

財務(wù)共享中心建設(shè)是一個長期化、系統(tǒng)化的過程，需要耗費(fèi)大量人力和物力，建設(shè)工作需要得到領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持，明確建設(shè)目標(biāo)，合理規(guī)劃建設(shè)步驟，并在建設(shè)過程中不斷優(yōu)化、持續(xù)改進(jìn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善制度建設(shè)

財務(wù)共享中心對單位所有業(yè)務(wù)的審核需要依托清晰明確的制度規(guī)定和管理流程，因此建設(shè)財務(wù)共享中心的過程，也是完善單位內(nèi)控建設(shè)的過程，倒逼單位對現(xiàn)有制度不斷優(yōu)化、與時俱進(jìn)，對空缺領(lǐng)域及時填補(bǔ)，力爭實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度對人員及業(yè)務(wù)管理全覆蓋。

（三）實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值

成立財務(wù)共享中心，一方面有助于建立標(biāo)準(zhǔn)化的核算體系，更重要的是有助于實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級。財務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)了解單位業(yè)務(wù)，參與經(jīng)營管理，研判經(jīng)營風(fēng)險，為加強(qiáng)企業(yè)管理、做好財務(wù)分析奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時引導(dǎo)鼓勵財務(wù)工作積極融入到單位生產(chǎn)經(jīng)營之中，主動向計劃、生產(chǎn)、銷售等部門學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，增強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門服務(wù)的意識，與業(yè)務(wù)部門形成合力，共同幫助企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。挖掘財務(wù)分析深度，拓寬財務(wù)分析廣度，切實(shí)幫助基層單位發(fā)掘經(jīng)營管理中的問題，積極尋找利潤增長點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，積極做好業(yè)財信息化融合

財務(wù)共享中心建設(shè)如果缺少業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐，則無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險閉環(huán)管理。要不斷加強(qiáng)對供銷存系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等建設(shè)，并將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)共享平臺有效對接，實(shí)現(xiàn)業(yè)財信息化融合，才能不斷提高對企業(yè)的控制能力。

（五）開展交流培訓(xùn)，促進(jìn)技能提升

財務(wù)共享中心建設(shè)要重視培訓(xùn)、持續(xù)學(xué)習(xí)，一方面要組織財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)骨干到具有相似業(yè)務(wù)的單位參觀交流，吸收學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；另一方面財務(wù)共享中心內(nèi)部也要定期開展交流互動，分享學(xué)習(xí)案例，不斷提高全員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。