農商銀行審計工作轉型的有益探索
——以山東農商銀行系統審計轉型為例

尚凡瑩

“鄉村振興”戰略實施以來，國家對農村金融服務農村實體經濟的職能發揮要求更高。為適應新的情況，農商銀行不斷轉型發展，監管要求日益從嚴。目前，內審工作無法滿足轉型發展的需要，審計轉型迫在眉睫。

一、山東農村商業銀行審計轉型的背景

（一）審計轉型是農商銀行轉型發展的迫切需要

目前，農商銀行正面臨復雜嚴峻的內、外部經營壓力，自身風險管控能力還存在不足，更需要通過加強內部審計，發現和堵塞經營漏洞，防范經營風險，促進農商銀行健康持續發展。農商銀行處于轉型發展的關鍵時期，改革發展、轉型升級、風險化解、管理規范等各方面任務艱巨。農商銀行經歷了片面追求高速發展的階段，業務的快速發展帶來了風險的快速聚集。審計作為風險防控的最后一道防線，必須對新增業務把好質量關，這就對審計工作提出了更高要求。而真正發揮好審計作用，只有提升風險防范水平，才能推動農商銀行實現高質量發展。隨著“機控”手段的日益完善，傳統的違規問題和風險得到了有效防范，然而，新的違規形式，針對新業務的違規行為嶄露頭角，這些變化對審計工作帶來了新挑戰，審計思路、審計方法都需要轉變，才能在新環境下更好地發揮作用。

（二）審計轉型是監管部門從嚴監管的客觀需要

隨著經濟下行引發的金融風險的聚集，銀保監會作為銀行的監管部門，監管要求日益從嚴，對行業審計和內部審計的督導力度明顯加強，對行業審計和內部審計提出的標準更高、要求更嚴，力求通過督導加大行政監督力度，促進監管職能履行和監管意見的落地落實；力求通過督導加大審計力度，促進法人機構加強內部控制和風險管理，增強規范發展的內生動力。監管要求對行審和內審開展審計項目進行專項檢查，檢查是否存在應發現未發現問題、是否存在問題定性避重就輕等情況。監管部門的高標準嚴要求釋放了一個信號：審計監督后面有對審計工作的再監督，審計履職不到位同樣會被追責，這就要求審計工作加快轉型，才能適應日益從嚴的監管要求。

二、山東農村商業銀行審計工作體系發展階段

伴隨著農村信用社體制機制改革進程的不斷深化，全系統審計工作體系發展歷程可簡要劃分為三個階段。

（一）審計“稽核”階段

這一階段主要是在2007年之前，審計被稱為“稽核”，審計主要發揮“稽核”職能。但稽核組織機構仍不健全、人員力量比較薄弱、稽核手段單一、缺乏信息系統支撐、稽核工作整體滯后于業務發展和經營環境的變化。

（二）審計“組建”階段

這一階段主要是在2007-2015年之間。省聯社著手改革稽核制度，建立審計體系，審計組織體系基本理順，管理機制不斷完善，審計檢查力度不斷加大，審計工作的信息化水平得到一定提升。但各級審計力量仍然薄弱，審計人員配備不足，審計工作中風險導向的專項審計項目較少，審計工作整體效果和影響力有待進一步提升。

（三）審計“轉型”階段

這一階段是在2015年之后特別是2018年以來。審計中心組建基本完成、內審體系全面完善，審計力量得到充實加強，審計信息化水平大大提高，審計效能得到較大提升。

三、山東農村商業銀行審計轉型措施

為深入推進審計轉型工作，2019年9月，山東省聯社提出《關于推進審計工作轉型、提升審計質效有關問題的意見》，為全省農商銀行系統審計轉型指明了方向，提出了思路。

（一）審計理念轉型——突出風險導向

2020年初，省聯社在全年工作指導意見中對全系統轉變審計理念提出明確要求：要全面樹立以風險為導向的審計理念，從以合規型審計為主，加快向風險合規型審計、決策型審計轉型，為風險防控服務，為重要決策建言。著力解決審計檢查過于注重業務是否合規的問題，既要看業務是否合規，也要看業務有沒有實質性風險、有沒有形成損失，還要看是否符合轉型發展的要求。要把業務風險程度和損失情況作為問題定性和處理的關鍵考量因素；要把化解風險、挽回損失情況作為整改成效的主要評估標準，防止審計工作浮于表面，真正發揮審計工作在防范化解風險方面的作用，進一步明確了審計服務于風險防范化解的職能定位。

（二）組織架構轉型——突出獨立性導向

1.組建區域審計中心，突出行審獨立性。2012年，銀監會印發《關于加強農村信用社省級聯社行業審計工作指導意見》，2014年，銀監會印發《關于加快推進省聯社行業審計體系建設的通知》，2015年6月，按照監管要求，山東省聯社將棗莊辦事處改制為棗莊審計中心，成為全省首家審計中心。2019年，山東省聯社集中力量推動審計中心組建，年底組建工作基本完成，做到了“隊伍獨立、經費獨立、業務獨立、考核獨立”。區域審計中心成立后，以發揮審計監督職能為主責主業，嚴把新進審計人員準入關口，全面加大行業審計監督力度，并指導轄內農商銀行做好內部審計工作。

2.完善公司法人治理，突出內審獨立性。做好內部審計工作是農商銀行完善公司治理、打造現代銀行的必然要求，是強化內部控制、防范風險的現實需要，是履行法定責任和監管要求的職責所在。省聯社進一步規范法人機構內部審計架構，強化內部審計職能，董事會下設審計委員會，省聯社在多個相關審計文件中，明確要求“董事長直接領導審計工作”，農商銀行董事會對內部審計負最終責任。內審部門負責人的任免，需事先征求上級行業管理部門的意見。內審部門重點圍繞風險管理、合規經營、內部控制等方面開展審計，并做好各類監督檢查發現問題的整改督促及后續跟蹤審計，進一步提高了內審的獨立性。

（三）審計隊伍建設轉型——突出培訓與考核導向

1.建立“周培訓”制度。審計工作是綜合性較強的工作，涉及領域寬、政策性強、工作標準要求高，加強審計人員能力建設是做好審計工作的永恒課題。省聯社將2020年定為“審計培訓年”，每周開展一次面向系統內全部審計人員的專題培訓，著力提升審計人員理論水平、專業能力。

2.建立審計考核獎懲制度。山東農商銀行系統內部建立了層層考核機制，省聯社對各審計中心進行考核，審計中心對轄內各農商銀行內審部門進行考核，內審部門對審計人員進行考核，增強審計人員責任感、壓力感，激發其創先爭優的內在動力。省聯社不斷優化完善審計項目評價和工作質量評價機制，提升評價科學性，并將評價結果與考核掛鉤、與審計人員評先樹優掛鉤，評選優秀檢查組長、優秀主查人，發揮先進典型的模范帶頭作用，樹立鮮明導向。

（四）審計方法轉型——突出非現場導向

1.強化非現場審計對現場審計的精準“制導”作用。通過健全審計信息平臺，優化升級非現場審計信息系統。加強科技支撐，針對經營管理中的風險點，不斷開發、完善各類審計模型，形成持續運行、發現疑點、督促核查、整糾問題的運行機制，全面提升非現場系統應用水平。堅持非現場數據先行，帶著疑點線索進現場，實現精準定位、有的放矢、靶向治療，大大提高審計效率。

2.推行主審員制度。區域審計中心組建完成后，全面推行主審員制度，采取“人盯機構”的模式，專崗專責，負責對轄內法人機構經營情況、內部控制和風險狀況進行跟蹤、監督、指導、報告。參與到被監測機構的審計項目中，全方位搜集被監測機構內外部風險和問題信息，緊密關注被監測機構風險變化，緊盯被監測機構異常業務，充分運用非現場監測成果，真正實現非現場指導現場。

（五）審計質量控制轉型——突出責任導向

2020年初，省聯社出臺審計項目質量控制暫行辦法和審計內部問責暫行辦法，對審計質量的提高起到了保障作用。

1.推行“誰檢查、誰負責”原則。審計項目質量控制暫行辦法，要求對開展審計項目各個階段實施質量控制。審計人員堅持“有風險沒有及時發現是失職，發現風險沒有及時提示和督導處置就是瀆職”，審計組組長為審計項目質量的第一責任人，主查人對審計項目現場檢查質量負責，檢查人員對經手檢查業務負責。現場審計實行雙線控制、中期匯報制，審計事實確認書、審計工作底稿、審計報告實行多級復核制，切實增強審計人員責任意識，保障審計項目質量。

2.建立審計人員責任追究制度。審計內部問責暫行辦法明確了審計過錯責任。審計人員在履行審計監督職責的過程中，違法審計程序或相關制度規范，故意或重大過失導致審計事實錯誤、重大問題未能揭示，失職瀆職導致違法違規問題未反映或未如實反映，造成不良影響和后果的，應當承擔責任。省聯社嚴格執行問責辦法，對存在應發現未發現、應檢查未檢查的審計項目，給予相關審計責任人紀律處分，在全系統形成震懾，起到了有效防范審計風險的作用。

四、結語

山東省聯社實施深化審計轉型工作以來，全系統審計工作取得顯著成效，審計質量明顯提高，審計效能明顯提升，發現深層次風險明顯增多，挽回經濟損失遠高于上年，審計隊伍整體素質顯著提高，有效形成了良性循環，審計監督職能逐步強化，工作質量效率穩步提高，充分發揮了風險防范最后一道防線的作用。