飼料行業轉型稅收優惠政策的實施情況與優化建議

趙惠敏

（石家莊理工職業學院，河北石家莊050000）

我國是傳統農業大國， 畜牧業占據十分重要的地位，因此長期以來飼料行業得到快速發展。但近些年，受到出口貿易市場萎縮的影響，我國飼料工業的發展也是機遇與挑戰并存（劉婧，2020）。首先，畜牧養殖業的發展模式正在轉型，從原有的分散模式向一體化供應鏈模式轉換， 這是飼料行業未來發展的主要趨勢之一（程佳駿，2019）；其次，飼料產品的價格會出現不可預期的波動。 當前我國飼料行業加工所需的原料部分依賴于進口（方姝琦等，2019），受國際貿易環境不穩定的影響，原材料價格的波動會導致飼料成品價格出現高低起伏（唐冬，2020）； 同時飼料產品出口市場也不穩定，會導致成品的積壓或短缺，影響終端市場的價格（楊春濤，2018）；最后，受環境污染、食品安全及其他政策法規等外部因素的影響， 飼料行業發展的風險值不斷提高。 受外部多重市場不利因素的干擾，我國飼料行業轉型已經迫在眉睫，只有轉型發展才能獲得新的行業生命力（田文勇等，2020）。同時， 國家稅務管理部門為了鼓勵飼料行業轉型發展，還會在稅收方面給予適度的優惠政策，進一步減輕轉型企業的負擔。

1 飼料行業的轉型模式

1.1 行業整體向信息化轉型 隨著互聯網和電商經濟的發展， 越來越多的企業選擇網絡在線營銷的方式。近幾年，我國飼料行業也出現了明顯的電商化、信息化發展趨勢，即更多的借助電商平臺或自營網絡平臺拓展銷售業務。 飼料行業向信息化轉型， 一方面更有助于提高產品和品牌的影響力， 現階段我國網民的數量和移動終端使用者的數量都超過了10 億人次，互聯網蘊藏著巨大的商機， 行業向信息化轉型是適應時代發展的一種表現；另一方面，飼料行業向信息化轉型還有助于降低飼料行業整體上的運營成本和經營成本， 緩解飼料企業的資金壓力。

1.2 飼料產品的生產商向運營商轉型 傳統飼料產品的營銷鏈條過長， 中間環節包含多級批發商和零售商， 導致產品在終端市場的價格居高不下。而在互聯網和電子商務背景下，產銷銷售渠道呈現出多樣化和扁平化的特征， 即飼料產品的生產商完全可以借助網絡平臺開拓終端市場， 而不再過度地依賴中間商渠道。當前，由于飼料產品終端市場的競爭日趨激烈， 生產商的利潤空間越來越小， 由生產商向運營商轉型能夠從一定程度上整合渠道資源，提升飼料行業的整體利潤率。

1.3 飼料產品經銷商向綜合服務商轉型 網絡電商模式下， 原有的飼料經銷商角色也在發生改變，即從原有的商品銷售者轉變為服務的提供者，重點提升消費者的購物體驗。 未來各行業的競爭一定是圍繞用戶展開的一系列服務的競爭， 飼料行業也不例外。 隨著飼料行業由賣方市場轉變為買方市場， 用戶體驗將決定各大經銷商的銷售總額。 飼料行業與其他行業在屬性特征上存在本質差別， 良好的售后服務及圍繞飼料產品展開的一系列綜合服務，對于飼料產品消費者意義重大。因此在電商經濟和服務理念的雙重推動下， 原有飼料產品的經銷商開始由單純的銷售產品轉變為為用戶提供綜合服務。

2 飼料行業轉型中稅收優惠的實施情況

針對飼料行業的轉型發展， 我國政府和稅收征管部門從減稅、 免稅和政策扶持等不同的層面給予了轉型飼料企業大力支持， 以幫助飼料企業乃至整個飼料行業，盡快適應外部市場的變化，具體的稅收優惠政策實施措施如下所示。

2.1 直接在資金層面給予稅收優惠 飼料行業中有相當大比例的飼料生產加工企業為中小型企業， 中小企業或小微企業在市場中無法與大型企業展開直接競爭，企業轉型的風險較大。針對轉型中的中小型飼料企業， 我國部分地方政府和稅收管理部門采取了直接減免稅款、 限期降低稅率或稅收補貼等方式， 減輕這些轉型中的飼料企業的經營負擔。同時，部分稅收管理部門根據企業的經營狀況、財務狀況和發展前景，量身定制稅收優惠政策的實施方案。對于創立時間較短的飼料企業，部分地方政府管理部門和征稅管理部門， 還在土地使用稅等方面給予一定程度的減免， 為企業的轉型和發展提供足夠的支持。

2.2 間接在立法層面上保障轉型飼料企業的基本權益 由于每一屆地方政府的總體戰略規劃和工作側重點不同， 相應地給予轄區內飼料企業的相關稅收優惠政策也存在差異或發生調整， 導致給予飼料企業的稅收優惠政策不連續。 而飼料企業的轉型發展可能會歷經較長的時間跨度， 為了打消飼料企業所有者進行轉型發展的顧慮， 部分地方政府管理者還會采用專項稅收優惠立法的方式， 將給予飼料企業轉型的優惠政策寫入法律體系或制度體系，在較長的時間內呵護飼料企業的成長和發展。采取專項立法的方式既能夠規范飼料企業的發展方向和發展模式，還能夠以法律、法規的方式，為行業的轉型發展提供足夠的法律支持。 間接地在立法層面上保證飼料企業轉型過程中所享受的稅收優惠權益不受侵害，讓企業的所有者和管理者安心，才能更好地鼓勵飼料企業，乃至整個行業進行大刀闊斧的轉型和改革。

2.3 采取有針對性的財稅扶持政策 從歐美日韓等經濟較為發達的國家的企業轉型成功案例來看，中央政府和地方政府都給予了轄區內轉型企業以足夠的財稅支持，且支持手段具有較強的針對性和可操作性。 在企業的初創階段，主要采取直接扶持的策略，如免稅、退稅等；而在企業的發展、上升和轉型階段，財稅扶持政策變得多樣化，重點提供資源和政策上的支持。而我國各級地方政府針對飼料企業的財稅扶持政策體系尚未構建起來，我國飼料企業的發展現狀和競爭能力，與發達國家相比還有較大的差距。 現階段，我國部分地區已經開始針對轄區內飼料企業的轉型，制定相應的財稅扶持政策體系，試圖將對企業轉型的稅收優惠落到實處。 處于不同發展階段的飼料企業轉型可能會面臨不同的困境， 因此在構建財稅扶持政策體系過程中，需要根據飼料企業的實際情況而動態化地調整扶持政策，以獲得更好的實施效果。

2.4 建立專業化的服務機構 為更好地為飼料行業轉型服務， 提升地方政府和稅收征管部門的服務質量和服務水平， 建立專業化的服務機構也是行之有效的措施之一。 飼料產業是我國部分農業大省的支柱產業之一， 飼料行業轉型會影響到地區產業結構的優化調整和總體GDP 的增速。地方政府和稅務管理部門牽頭建立專業化的服務機構， 能夠為飼料企業的轉型提供宏觀上的指導和更專業化的支持。 一方面專業化機構在財務政策解讀、 稅收優惠籌劃等方面擁有更加專業化的知識，可以更好地促進各項稅收優惠政策的落實；另一方面專業化的服務機構， 能夠為轉型中的飼料企業提供各種完善的代辦服務， 提高稅收優惠政策落實的效率。

3 優化建議與措施

當前，針對飼料行業稅收優惠政策的落實，還存在諸如稅收優惠管理體系不健全， 整體行業稅負仍舊偏重， 具體的稅收優惠方式存在過于單一局限性，及申請流程過于繁瑣等問題，針對以上問題現提出如下建議措施。

3.1 建立高效透明的飼料企業稅收優惠體系要保證處于轉型期的飼料企業都能夠充分享受到稅收優惠政策， 應在汲取發達國家轉型企業稅收管理經驗的基礎上， 建立高效透明的稅收優惠管理體系。首先，重點減輕中小型飼料企業在轉型期的稅費負擔，包括給予企業增值稅優惠、所得稅優惠及其他稅種的優惠，確保飼料企業順利轉型。根據每個地區的中小型轉型飼料企業所處階段，提供差異化的稅收優惠服務， 以保證稅收優惠管理體系的公平性與合理性。其次，建立完善的飼料企業實名登記制度，備案轉型企業名單，動態化地核實和掌握企業的經營成果和財務狀況， 以便及時地完善轉型企業名單。 針對部分因轉型失敗而破產的飼料企業，鼓勵企業股東和經營者二次創業，同時在相關稅費方面給予更大力度的優惠。最后，按照轉型之后飼料企業的發展狀況和經營狀況，及時調整享有稅收優惠飼料企業的名單， 以便有更多的轉型企業享受稅收利好政策。

3.2 在現有稅負基礎上給予轉型期飼料企業以更大的優惠和扶持 目前， 我國不同省份或地區給予轄區內飼料企業轉型的稅收優惠力度不同，但總體上仍舊偏低， 還有較大的提升空間。 地方政府和財政稅務管理部門必須將眼光放長遠，以稅收優惠和企業減負的方式， 幫助企業渡過轉型期。 加大對轉型飼料企業的稅收優惠力度，首先，能夠緩解過渡期企業的資金短缺問題。 如果能夠在飼料企業的初創期減免部分土地購置稅、 企業所得稅等， 對于企業而言將極大地緩解經營壓力和籌資壓力。其次，飼料轉型企業節省下來的稅收優惠資金，可用于新設備的購置、企業擴大再生產和技術研發投入等。 企業轉型的目的就是要改變現有的經營策略，以更好地適應市場競爭的需求。為了進一步加速企業的設備和技術更新， 地方政府和稅收管理部門也可以制定專項的稅收優惠政策， 例如對加速折舊的設備購置稅予以全部退還或部分退還等， 鼓勵企業進行技術改造和設備更新。 為進一步鼓勵正在轉型的飼料企業進行技術創新， 還可以在研發經費等方面給予企業專項稅收優惠，鼓勵企業持續創新創造。

3.3 探索全新的稅收優惠方式 在稅收優惠方式組合的多樣化方面， 我國與歐美日韓等發達國家尚存較大差距。 我國現行的企業稅收優惠方式較為單一。 針對這一問題，首先，可在完善現行稅收優惠體系的基礎上，進一步豐富稅收優惠方式，如針對高素質的研發人員在個人所得稅方面予以部分減免優惠， 以鼓勵更多的技術人員加入轉型中的飼料企業。其次，在現有稅收優惠政策體系的基礎上進行深度資源整合和專業性梳理， 提高稅收優惠政策的專業化程度和實際應用效果， 降低政策實施成本。 現行的飼料企業轉型稅收優惠政策體系存在不完善、不健全的弊端，應從方式多樣化方面入手， 動態化地增加一些臨時性和過渡性的政策，積極推進稅費優惠制度體系的改革，以增加政策的實用性和可行性。

3.4 精簡稅收優惠申請流程，構建統一的稅務信息服務平臺 目前， 處于轉型期的飼料企業向當地稅務部門申請稅收優惠往往會面臨復雜的流程，還需要準備大量相關資料。由于審核過程過于繁瑣，門檻較高，導致部分基本符合稅收優惠要求的中小型飼料企業被拒之門外， 進而導致優惠政策沒有落到實處。針對這一問題，相關稅收征納管理部門要秉承實質重于形式的基本原則， 簡化冗余的申請流程，提升服務質量，切實為轉型企業服務好。 大部分飼料企業對于稅收優惠的申請流程較為模糊， 當地稅收管理部門可集中地對轄區內符合條件轉型企業相關財務人員進行培訓， 進一步明確稅收優惠的申請流程，節省雙方的時間。同時還要進一步加大宣傳推廣力度， 讓更多服務條件的轉型企業都可以享受到優惠政策。 在移動互聯網已經十分發達和便捷的基礎上， 構建統一的稅務信息服務平臺能夠給企業和稅務管理部門帶來更多的便利。 例如，稅務征管部門在平臺公示信息，符合條件的飼料企業可在線申請稅收優惠，并提交電子版的申請資料。 通過在線溝通，避免飼料企業的相關人員頻繁地往返于企業和稅務部門，提高了辦事效率。 如果轄區內符合條件的同類企業較多，且從動態監控和過程審核的角度考慮，可適時啟動信息服務平臺的云計算和云存儲功能，提高信息處理效率，改善在線服務質量，尤其可以避免關鍵數據丟失或被盜取， 有效提高系統安全性。 作為稅收征管部門，其主要工作是提高優惠政策的覆蓋面，確保稅收優惠的公平性和透明性，幫助轄區內企業盡快完成轉型，步入快速發展階段。

4 結束語

飼料企業轉型是適應外部市場競爭的一種積極表現，但僅依靠企業本身推進轉型升級，會面臨重重困難。 如果飼料企業成功轉型，對提升未來地區生產總值和財政收入有重大的幫助，因此地方政府和稅務管理部門，有責任和義務扶持轉型企業盡早步入正軌。 給予轉型企業稅收方面的優惠，減輕企業的稅收負擔，是最行之有效的措施之一。 但完善稅收優惠政策體系本身就是一項復雜的系統工程，同時還要兼顧效率性和公平性。 針對現有稅收優惠管理體系中存在的問題，轉型企業所在地的政府和稅收征管部門應從完善制度體系，加大優惠力度，豐富征管方式和簡化申請流程等多個層面同步完善，協助飼料企業成功轉型，盡早步入正軌。