企業(yè)全面預算管理問題與對策探討

閆小五

（煙臺德邁實業(yè)有限公司，山東 煙臺 264000）

全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，受外部環(huán)境和企業(yè)內部環(huán)境等諸多因素的影響，其在應用過程中還不成熟，存在一些問題，企業(yè)需要結合自身實際情況，制定具有較高合理性和科學性的預算編制方式，在此基礎上，確保采取的各項措施具有較高有效性和可行性，從而使全面預算管理工作得以順利開展。

一、實施全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）全面預算管理措施的有效落實可以促進企業(yè)實現經營目標

預算的本質是企業(yè)的一種計劃。一方面，通過編制全面預算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標細分解為各預算執(zhí)行部門的具體工作目標，使各職能部門不僅可以了解企業(yè)經營總目標，也能夠了解本職能部門的分目標，并明確自身的職責，從而可以為完成企業(yè)戰(zhàn)略目標而努力。另一方面，在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層可以從不同角度，為實現企業(yè)目標提出相應建議，進而促進企業(yè)發(fā)展。

（二）實施全面預算管理可以協(xié)調各職能部門間的關系

全面預算統(tǒng)籌考慮了各職能部門的職責，并進行了科學規(guī)劃，可以有效分配企業(yè)各項資源，并進行控制和考核，在保證企業(yè)總體目標最優(yōu)的前提下有效的組織生產經營活動，企業(yè)的每一個部門都可以與其他部門圍繞制定的工作計劃和工作需求進行溝通與商榷，從而對其他部門的工作計劃以及工作需求進行及時、準確的評價，最大程度降低對本部門造成的影響，從而實現預算執(zhí)行過程中的相互協(xié)調。

（三）全面預算管理措施的有效落實能夠使企業(yè)日常經營活動得到有效管控

對于全面預算管理而言，主要是為了使企業(yè)實現戰(zhàn)略目標服務的，可以為企業(yè)日常經濟活動的管理和控制提供依據和指導。在企業(yè)正式執(zhí)行全面預算管理的過程中，各個部門可以將制定的預算目標與具體預算執(zhí)行過程展開全方位的對比，計算出差異，并進一步分析其差異原因，采取相應措施，將預算管理落實到位，以順利完成預算目標。

（四）促進全面預算管理各項措施的有效落實，能夠為企業(yè)開展業(yè)績考核提供依據

對于企業(yè)而言，經營總目標經過層層分解，可以確定各職能部門以及各員工的預算分目標。在進行業(yè)績考核時，企業(yè)可以綜合考慮預算執(zhí)行的情況，并比較預算執(zhí)行部門的實際業(yè)績和預算目標，分析差異的程度和原因，確定責任歸屬并進行獎懲。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識較差

首先，雖然預算是以財務為中心展開的，但財務預算是以生產預算和銷售預算等為基礎編制的，同時，生產、銷售預算需要資金的支持，也要兼顧資金預算。但在實踐中，企業(yè)各部門間往往沒有形成有效的溝通，也沒有考慮市場因素的不斷變化以及企業(yè)內部外部的環(huán)境的變化，沒有使預算數據在各部門表單中相互關聯(lián)并可行；其次，部分員工認為預算與實際工作沒有必然聯(lián)系，認為預算效果不好，不必實行，或認為預算管理約束太強，導致其在工作中消極應對，不愿執(zhí)行預算。

（二）未將預算目標和戰(zhàn)略目標有效結合

企業(yè)實行全面預算管理的最終目的是實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標，因此全面預算應圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標展開，并結合實際情況進行編制。當前，很多企業(yè)在編制預算時未考慮戰(zhàn)略目標，其預算目標或定得過高，導致管理人員壓力過大，無法完成；或者預算目標制定者為了超額完成任務，有意將目標定得過低，導致執(zhí)行者積極性不高，這都會導致預算目標與企業(yè)現有發(fā)展階段不符，出現預算執(zhí)行與預算編制相偏離的現象，造成預算流于形式。另外，預算管理目標與企業(yè)經營發(fā)展目標之間缺乏一致性，也導致預算執(zhí)行偏離企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

（三）全面預算管理缺乏健全的監(jiān)督體系

第一，在執(zhí)行過程中，易出現相互推諉、執(zhí)行不力的問題。現階段，大部分企業(yè)的全面預算管理由于財務人員責任和權力不對等，因此，在預算執(zhí)行過程中，難免會遇到障礙，如各部門預算資料或不能及時上交，或敷衍應付，影響預算編制進度與效果。

第二，全面預算管理制度不健全。企業(yè)沒有系統(tǒng)的預算編制手冊，具體的業(yè)務預算與實際生產能力脫鉤，導致相關指標數據無據可依，預算數據沒有可參考性，出現重編制輕執(zhí)行的問題，無法實現戰(zhàn)略目標。

第三，全面預算作為一種現代化管理手段，有其科學的方法，但在全面預算編制過程中，企業(yè)往往未對科學方法進行運用。

（四）全面預算管理考核機制不完善

首先，企業(yè)全面預算考核部門存在職責劃分不清的問題，導致無法進行精準的考核，無法發(fā)揮預算的考核作用。其次，考核指標制定比較隨意，缺乏科學性，目前企業(yè)大部分企業(yè)采用的預算編制方法是增量預算，這種方法以歷史數據為基礎，并結合實際情況進行一定比例的調整，但很多企業(yè)在每年度終了，并沒有對預算的執(zhí)行效果進行系統(tǒng)的分析，所以如果企業(yè)上年的數據不準確，會直接導致下個年度預算數據不科學。

三、企業(yè)完善全面預算管理的有效途徑

（一）確保建立的全面預算管理理念具有較高科學性和正確性

企業(yè)想要確保制定的全面預算管理措施得到有效落實，首先要樹立正確、科學的預算管理理念，企業(yè)應通過對各項資源在部門間的分配和使用，有效地組織各項生產活動和經營活動。企業(yè)各層級員工都應高度重視全面預算對于整個企業(yè)發(fā)展的重要作用，全面預算管理并非僅是財務部門的工作，需要各職能部門共同努力和相互配合。銷售、生產、采購、人力資源和財務等部門應提升對全面預算的認識，及時協(xié)調和溝通，積極參與預算編制。此外，企業(yè)管理層應帶頭遵守預算管理制度，并嚴格履行各項收支的審批流程和權限。

（二）制定科學可行的預算目標

首先，全面預算管理目標的設立，既要借鑒往年的經驗，也要符合企業(yè)內部生產經營的實際情況，與企業(yè)的生產能力、財務狀況和員工素質等各項資源相適應。同時，也要結合企業(yè)的長期規(guī)劃，必須符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，適應企業(yè)未來發(fā)展的要求，從而使企業(yè)各個階段的預算目標前后銜接；其次，全面預算管理目標的設立還要以市場為導向，如果預算目標與市場脫節(jié)，將會帶來巨大的風險，因此，預算要以銷售為前提進行編制，這就要求預算目標應能夠適應市場的多樣性；最后，預算目標的確定程序要科學可行，整個預算的設立要有以下基本思路：由高層管理者下達企業(yè)總目標，并分解為各預算執(zhí)行單位的分目標，各職能部門根據預算目標和預算編制原則，編制本部門預算草案，統(tǒng)一上交主管部門審核，主管部門收到后，統(tǒng)籌考慮企業(yè)現有資源，進行平衡，擬定企業(yè)的預算方案，然后將該預算方案再返回各部門征求意見，這樣經過自上而下和自下而上的溝通，形成最終預算，并下達各級執(zhí)行部門，最后分解到基層每一位員工。

（三）完善全面預算管理監(jiān)督體系

首先，建立健全的全面預算管理體系。對于預算編制而言，是企業(yè)對各項經營、投資、籌資活動進行控制、調整和考評的一系列管理活動，它涉及財務和非財務因素，是一個全員參與、全過程控制的管理手段，因此，應成立預算管理委員會作為企業(yè)開展預算管理相關工作的最高權力掌控部門，主要對預算的全面統(tǒng)籌、預算目標的制定、預算進程中重大調整與分歧的平衡和協(xié)調進行管理和負責，在委員會人員的構成上和職能的行使上，應保證其的絕對權威性。

其次，在確定好組織機構職能和預算目標后，不得隨意調整，要保持應有的剛性。對于各預算職能部門，預算管理委員會應賦予其相應的職權，以保證其在本部門權限范圍內有效的行使預算職能；同樣，各職能部門應以預算目標為自身的努力方向。

最后，在預算執(zhí)行過程中，將預算完全量化，監(jiān)督每一個執(zhí)行節(jié)點，定期對執(zhí)行中出現的偏差進行分析，并提出對策建議。

（四）優(yōu)化全面預算管理業(yè)績考評制度

預算考核的目的是調動各職能部門的積極性，因此預算目標一旦確定，不能隨意變更，同時應充分考慮市場環(huán)境、政策變化等特殊情況。

應根據企業(yè)發(fā)展階段的特點成立預算考核部門，建立與之相適應的預算考核制度，并制定適用的考核細則，根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂各單位的預算考核指標，根據各考核報告，將預算考核結果納入企業(yè)績效考核管理系統(tǒng)，將各部門預算執(zhí)行結果和工資獎金掛鉤，以此作為獎勵和懲罰的依據，激勵員工的工作熱情，為實現戰(zhàn)略目標奠定基礎。

四、結束語

綜上所述，根據以上針對企業(yè)開展全面預算管理過程中存在的問題以及對應措施展開的詳細分析和系統(tǒng)性研究，我們能夠更加明確的了解，作為企業(yè)開展管理工作的重要內容之一，全面預算管理不僅能夠幫助企業(yè)有效實現戰(zhàn)略經營目標，而且還能使企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)應該對各個部門進行有效協(xié)調，確保全面預算管理的各項措施得到有效落實。做好全面預算管理的控制措施，對預算的結果進行及時的評價與反饋，以促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。