交通運輸企業資產管理研究

祝成航

（杭州第一汽車運輸有限公司，浙江 杭州 310000）

交通運輸業資產的分類，按照資產流動性的程度不同，可以大致分為：一是流動性資產，交通運輸企業的流動性資產主要包括貨幣資金、應收及預付款項等項目；二是非流動性資產，交通運輸企業的非流動性資產主要包括長期投資、固定資產、無形資產和長期待攤費用等。對于交通運輸行業，其中貨幣資產、應收預付款項、固定資產占據了企業總資產的絕大部分比重，他們是企業管理的主要對象，發揮這些資產的高效性對于傳統的運輸企業是加強企業競爭力的突破口。

一、交通運輸業企業資產管理的重要性

（一）資產管理有助于交通運輸企業創造更多的利潤

企業有了財富的積累，才能保證企業生產經營和可持續發展，使企業更有能力履行社會責任。加強有效科學的管理，是提高企業利潤在實際的生產經營活動過程中的關鍵。

（二）資產管理有助于交通運輸企業實現資源的合理配置

企業內部各種資產的合理配置，是發揮資產的效率，避免閑置資產，以實現企業價值的維持或增加其價值，提高企業整體的經濟效益，從而使企業價值最大化提供支撐。因此，對企業資產進行科學化水平的管理是一項十分重要的工作。

二、交通運輸企業資產管理存在的問題

（一）內控管理制度不夠健全

首先，貨幣資金的管理制度不夠健全。很多企業都有相關的貨幣資金管理制度，但這些管理制度往往太過于籠統不夠具體，有很多制度都不能有效地應用到實際的生產操作過程中去，難以實現它的作用。除了貨幣資產管理制度以外，企業還缺乏不相容崗位相分離的內部控制制度和資金管理業務流程方面的制度，比如，企業貨幣資金的內部監管不嚴，特別是財務管理部門只是單一的進行一個事后監督管理職能，在事前和事中沒有進行嚴格把控，這就導致了未能起到預防作用，不能將問題在萌芽狀態下解決，在一定程度上增加了使用貨幣資金的風險。

其次，企業沒有內部審計部門。在日常工作中，由于缺少內審部門，忽視檢查，都是等到發生問題了再想辦法解決，導致在日常工作中無法及時發現及時糾正問題。交通運輸企業支付成本過程中，使用現金支付的頻率太高，比如，過路費、油費、修理費等的支付。一定程度上也加大了資金使用的效率和安全性。

（二）應收賬款管理制度形同虛設缺乏有效的管理

首先，企業規章制度形同虛設。應收賬款作為交通運輸企業資產的重要組成部分，而且在整個流動資產中占有相當大的比重，企業在應收賬款管理過程中，不但管理意識淡薄，而且管理方式也不合理。企業建立的制度體系價值程度不高，變得流于形式，實際操作過程中沒有按照業務流程進行管理，甚至有相當一部分的業務員為了完成業績任務，不經過信用部門的考評，就私下開展業務安排，業務的開展只是“看人辦事”，直接導致企業在應收賬款的回收問題上，沒有起到應有的效果。有時，企業為了在市場競爭中搶占更多份額，擴大市場占有率，在自身對客戶信用和資質缺少深入了解的情況下開展業務，使得營業收入提升了，但是應收賬款卻難以收回，這對企業的資金流產生很大的影響，企業的財務成本加大。

其次，缺乏專業的管理知識。交通運輸企業的業務主管人員綜合素質普遍不高，他們的專業知識、職業道德水平是確保業務開展與應收賬款回收的關鍵因素。加上缺乏專業的管理知識，企業又缺乏完善的激勵與考核評價機制，變得資金不能夠及時回收，在工作中不僅不管理，事不關己，甚至還有縱容違規操作現象的發生，導致業務員只管招攬業務，不管資金回收，應收賬款的壞賬率走高。

（三）固定資產管理缺乏科學有效管理機制

首先，缺少有效的資產管理部門進行科學的管理。固定資產是運輸企業資產的重要組成部分， 交通運輸企業的固定資產主要是運輸設備的管理，有著單位價值高、數量多、使用地點分散的特點，很多交通運輸企業沒有專職的資產管理部門進行科學有效的固定資產管理，無法確保企業資產正常有效的運營。

其次，資產閑置率高。在實際工作中企業管理層比較重視購置新設備來提高運營水平，而忽視或者輕視現有設備的管理，導致一些固定資產出現閑置浪費的現象，單車產能上不來，缺少對運輸設備實時管理手段，在回程業務的取得問題上，不能較好地反映固定資產的使用價值，已成為固定資產管理中最常見的問題。在對設備的維護、檢查、修理與報廢的問題上，沒有制定一定的標準，資源浪費嚴重。

三、交通運輸企業資產管理的改善對策

（一）健全有效的資金管理制度

首先，改善內部控制機制。為了確保實施貨幣資金內部控制的有效性，應改善貨幣資金內部控制機制，應該要有具體的實施細則，明確到部門，甚至明確到個人，落實到每個崗位中去。明確崗位責任和各部門之間建立有效監督機制，形成崗位之間，部門之間相互監督的作用，以完善企業貨幣資金管理系統。做到不相容崗位之間互相分離，明確崗位工作職責，從而使資金來往更加清晰，也能明確問題責任人，一定程度上避免發生違規開展業務。實際工作中盡量減少現金的使用頻率，比如，過路費支付，給所有運營車輛裝配ETC設備，采取銀行代扣支付的方式，從而提高資金安全性。支付油費的過程中，一律使用預付式加油卡的方式加油，特殊情況需要現金支付的，需要走審批制度。通過采用以上方法，在稅務處理上，也可以取得相應的增值稅抵扣發票，減少稅務風險，降低了企業稅收水平，進一步解決了交通運輸業在營改增之后降低稅負率的問題。財務管理部門，報銷審批流程工作，必須要符合公司制度的規定，特別是貨幣資金使用上收支細節要透明化，避免了各個環節的操作失誤和非法操作現象。

其次，成立內部審計部門。應該在董事會下設審計委員會，成立內部審計部門，內部審計部門歸屬于審計委員會，內審部門應該有專門的與財務部門人員分開不能重崗的人任職，獨立的進行審核，專門負責審查企業貨幣資金的使用情況。給予內審員具有監督和審查各個部門的財務及資金使用的權力，對審查中出現問題的部門及負責人不姑息，及時匯報處理，針對企業的資金內控問題上發現的缺陷與不足提出合理化建議，就可以幫助企業提高管理效率，降低成本，促進企業實現目標和長期可持續發展。

（二）嚴格執行應收賬款管理制度與員工績效考核掛鉤

首先，嚴格執行應收賬款管理考核制度。利用ERP軟件管理系統，對客戶信譽、資歷等信息進行風險評估，全面評估客戶的信用狀況和償還能力，合理運用賒銷工具，在不犧牲壞賬的情況下增加營業收入水平，防范信用風險，定期開展對賬工作，減少出現應收賬款壞賬的問題。此外，根據與債務人的業務往來情況，將應收款進行分類，通過分類然后去調查了解客戶不能及時付款的可能性，并結合實際情況采取一一對應的應收賬款催收策略，實施規范化、長效化管理，降低壞賬的可能性。應制定具體的應收賬款回收辦法，對于數額比較大的和拖欠時間又比較長的這類客戶，應列入重點催收對象，且與業務員的績效掛鉤。

其次，重視業務培訓。重視提高業務人員的綜合素質水平，參加有關財務管理方面的知識培訓，樹立信用銷售是有成本的觀念，加強應收賬款的風險意識，提高業務的操作水平。在一定程度上有效地避免了違規操作的問題，應收款的及時回收也保證了企業有足夠的資金流，是企業能夠長期穩定發展的基石。

（三）加強對固定資產的有效管理

首先，成立專職的資產管理部門。企業應當設立專業的資產管理部門，安排專業人員開展資產管理的工作，制定統一的設備管理標準，根據一定的標準進行分類，科學的設置管理對策，定期維護，消除安全隱患，降低安全事故率。根據交通運輸行業固定資產的特點，應采用集中統一的管理方式，定期開展企業設備的維護、檢查、維修、更新報廢等工作，提升固定資產使用性能。企業需要定期對運營設備進行維護，分為日常維護和定期維護工作相結合，及時發現固定資產在實際應用中存在的問題，并及時處理，有效地降低了安全事故的發生，減少了不必要的損失。對設備的檢查需要分日常檢查、定期檢查、精度檢查以及法定檢查的工作，比如嚴格實行車輛年檢制度。維修工作上要做到預防性修理、事后修理、改善修理等結合來保證資產的能效，避免違規修理，惡性修理等造成浪費。對于運輸設備國家有強制淘汰的政策，不符合規定的應該立即報廢或者限期報廢的，那就要經相關部門審核后，確實需要淘汰處理的，應根據市場情況確定該設備的回收價格，從而使得資產回收價值的最大化。

其次，解決資產閑置。應在所有車輛上安裝GPS定位系統，實時掌控車輛的動向，一定程度上也防止了駕駛人員私自利用公司設備接活獲取個人利益，便于及時安排車輛回程業務，使之達到利用率和產能最大化。

四、結束語

總之，企業資產是企業利潤的物質保證，是企業發展的動力，對企業資產進行科學管理是當前管理當局管理工作的首要任務之一。運輸企業需要結合自己的實際經營情況建立和完善科學的資產管理體系，關鍵是要加強貨幣資金、應收賬款、固定資產管理，促進企業管理的優化框架，使交通運輸服務企業能夠為整個社會的經濟發展做出應有的貢獻。