論業(yè)財融合對企業(yè)發(fā)展的作用

方國平

（浙江義烏農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司，浙江 義烏 322000）

業(yè)財融合源于分工，在工業(yè)革命時期，各業(yè)務(wù)模塊與財務(wù)模塊都是相互獨(dú)立的，形成局部與整體利益沖突的局面。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的商業(yè)模式出現(xiàn)，孕育出業(yè)財融合。現(xiàn)代企業(yè)越來越注重業(yè)財融合，一方面來自企業(yè)財務(wù)管理改革的需要，由傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型；另一方面為了更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，通過業(yè)財融合，找出企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)相對接。

一、業(yè)財融合之企業(yè)核心價值觀

（一）企業(yè)核心價值觀

企業(yè)的核心價值觀是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也是企業(yè)文化的重要組成部分，解決的是“我們?nèi)绾稳プ鍪虑椤薄：诵膬r值觀，是企業(yè)在經(jīng)營過程中長期秉承、讓員工具有集體榮譽(yù)感，并為之感到驕傲的信條。該價值觀為企業(yè)的指導(dǎo)原則，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵，同時陶冶了員工情操，企業(yè)不能為了財務(wù)利益或短期利益而自毀立場。有長遠(yuǎn)發(fā)展計劃的公司必須具備獨(dú)特的核心價值觀，其發(fā)展才能經(jīng)久不衰。

（二）核心價值觀對企業(yè)的重要性

美國醫(yī)藥公司——默克公司，曾出版書籍《價值觀與夢想：默克百年》。其前CEO魏吉羅曾經(jīng)說過：“作為一個醫(yī)藥公司，我們的業(yè)務(wù)成功不在于賺取多少利潤為主要目的，而在于幫助人類戰(zhàn)勝各種疾病”。這正是默克公司的核心價值觀。也正是這種核心價值觀，使企業(yè)長盛不衰，屹立于世界之巔。一個企業(yè)的核心價值觀，不在于多，一般應(yīng)控制在3-6個之間，最多6個。超過6個，則界定為非核心價值觀。企業(yè)還可以在核心價值觀基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)的績效考核，績效考核又與企業(yè)的員工管理相關(guān)，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（三）業(yè)財融合與企業(yè)核心價值觀的關(guān)系

業(yè)財融合應(yīng)圍繞企業(yè)的核心價值，不能脫離企業(yè)的核心價值觀，也不能脫離企業(yè)的核心主業(yè)。第一，核心價值觀指導(dǎo)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不可違背，認(rèn)真對待每一件產(chǎn)品和每一位客戶。第二，核心價值觀又要求企業(yè)重視長遠(yuǎn)發(fā)展，從全局觀出發(fā)，使企業(yè)價值最大化，而非只重視短期的財務(wù)利潤，犧牲企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。核心價值觀指導(dǎo)企業(yè)業(yè)財融合，業(yè)財融合保證企業(yè)核心價值觀更好地實施，兩者相互影響，相互促進(jìn)。

二、業(yè)財融合之企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

（一）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)實施了包括但不局限于全面預(yù)算、內(nèi)部活動控制、投融資管理等在內(nèi)的一系列管理活動。業(yè)財融合也是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。發(fā)展戰(zhàn)略是關(guān)乎企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展問題，它在對經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的未來發(fā)展方向、速度以及質(zhì)量進(jìn)行了系統(tǒng)預(yù)測，從而制定出長遠(yuǎn)的發(fā)展導(dǎo)向及戰(zhàn)略規(guī)劃。每個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)通過層層分解，具體到每項業(yè)務(wù)，而每項業(yè)務(wù)成果則通過財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)。

（二）業(yè)財融合與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系

李世堯（2020）在共享視角下的業(yè)財融合中指出，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)共享中心后，對會計人員重新劃分，有三大發(fā)展方向，戰(zhàn)略會計、業(yè)務(wù)會計和共享會計[1]。從一方面指出企業(yè)戰(zhàn)略之重要性，另一方面體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與業(yè)財融合兩者之間的相互關(guān)聯(lián)。傳統(tǒng)的企業(yè)會計主要指財務(wù)會計，強(qiáng)調(diào)會計的核算職能和監(jiān)督職能，現(xiàn)如今，業(yè)財融合時代遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的會計職能。

業(yè)財融合，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，模擬各種模型，推算出每種模擬的可能性，并賦予相應(yīng)的權(quán)重，在此基礎(chǔ)上制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在實際經(jīng)營過程中，通過對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行測算及分析，計算出偏差率，并及時糾正與改進(jìn)，再測算分析，再改進(jìn)，不斷地重復(fù)，從而保證實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。業(yè)財融合能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略把握方向，掌握發(fā)展機(jī)遇，跳出傳統(tǒng)財務(wù)核算思維。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時，業(yè)財融合要求企業(yè)不能脫離核心主業(yè)，也不能脫離企業(yè)的實際情況，也不能頻繁進(jìn)行變動。

三、業(yè)財融合之企業(yè)風(fēng)險控制

（一）企業(yè)風(fēng)險控制

風(fēng)險無處不在，一個企業(yè)不可能實現(xiàn)規(guī)避所有的風(fēng)險，只能通過各種應(yīng)對措施將風(fēng)險控制在一定的可承受范圍之內(nèi)，這個風(fēng)險承受度由企業(yè)董事會或股東（大）會決定。風(fēng)險控制，從企業(yè)層面來講是必須考慮的，因為風(fēng)險可能給企業(yè)造成重大損失。從項目的上馬也是不得不考慮的因素之一。企業(yè)將面臨的風(fēng)險按內(nèi)容可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等。按風(fēng)險來源和范圍劃分，可分為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險和企業(yè)外部的風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展過程中可能面臨的不止一項風(fēng)險，而是一系列風(fēng)險。

（二）業(yè)財融合之企業(yè)風(fēng)險

通過業(yè)財融合，在事前、事中的業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的措施主要有風(fēng)險承受、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險規(guī)避。比如，財務(wù)及時督促銷售部門及時回款，減少壞賬損失，加快資金回籠，從而使財務(wù)風(fēng)險降低。通過簽訂各類資產(chǎn)保險合同，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移至保險公司。牛書琴（2020）指出，通過業(yè)財融合，識別企業(yè)存在的各類風(fēng)險，通過風(fēng)險評估，運(yùn)用各類風(fēng)險應(yīng)對方法，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，從而提升企業(yè)抗風(fēng)險能力[2]。

企業(yè)的風(fēng)險通常與企業(yè)的收益相掛鉤，風(fēng)險越高，收益越高。通過對風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，可以確定各類風(fēng)險發(fā)生的可能性，并用概率來表示，相應(yīng)測算出每種風(fēng)險情況下的收益情況，并賦予相應(yīng)的權(quán)重，從而計算出總體的收益。在業(yè)務(wù)中識別風(fēng)險，在財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出收益，通過業(yè)財融合，更好地實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險控制目標(biāo)。

通常我們又可以把企業(yè)風(fēng)險分為業(yè)務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門通常能敏銳地觀察到企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)人員滲入業(yè)務(wù)中，可以起到提前預(yù)警作用，降低經(jīng)營風(fēng)險；另外，財務(wù)人員可以獲得更加準(zhǔn)確的一手業(yè)務(wù)信息，有利于提高企業(yè)核算的準(zhǔn)確性，更加真實地反映企業(yè)的發(fā)展情況。財務(wù)風(fēng)險相對于業(yè)務(wù)風(fēng)險具有一定的滯后性，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，從而間接降低財務(wù)風(fēng)險。通過業(yè)財融合，有效減少各類業(yè)務(wù)風(fēng)險，再通過專業(yè)化風(fēng)險管理，降低財務(wù)風(fēng)險，從整體上把控企業(yè)風(fēng)險。

四、業(yè)財融合之企業(yè)資源要素改革

（一）企業(yè)資源要素改革

經(jīng)濟(jì)不景氣，改革正當(dāng)時。把企業(yè)經(jīng)濟(jì)比作一條大船，則資源要素配置好比載舟之水，只有水完全流動起來，才能推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)之船乘風(fēng)破浪，一路遠(yuǎn)航。企業(yè)的資源要素改革，通過市場配置資源，盤活存量資產(chǎn)，激活低效資源，市場引導(dǎo)資源合理配置。黨的十九大報告指出，推動國有企業(yè)資本做強(qiáng)做大，而國有企業(yè)改革最主要的問題在于資源的使用效率與盈利問題。通過資源要素改革，使資源要素市場化，主要包括三個方面：一是盤活資產(chǎn)，二是使資產(chǎn)流動起來，三是資產(chǎn)的保護(hù)。

資源要素改革，通過波士頓矩陣分析，集中公司有限的資源，向明星業(yè)務(wù)傾斜。公司的發(fā)展受資源限制，除了向外部獲取更多的資源外，應(yīng)使有限的資源發(fā)揮最大的價值，從而需通過資源要素改革。資源要素改革，可以通過多種方式，如對原有不合理資源配置進(jìn)行調(diào)整，避免臃腫；再比如，加入新元素，使原來的資源產(chǎn)值成倍地增長；又或者，引入新型產(chǎn)業(yè)，打破原有的資源要素效能低下問題。

（二）業(yè)財融合與企業(yè)資源要素改革的關(guān)系

隨著區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)和5G等技術(shù)的出現(xiàn)，孕育出眾多新業(yè)態(tài)，使企業(yè)在數(shù)字化的經(jīng)濟(jì)時代加快改革步伐，讓數(shù)據(jù)賦能資源要素改革。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中，人工成本較高，而現(xiàn)如今，企業(yè)的智能化水平不斷提高，從而減少人工需求，降低人工成本。通過業(yè)財融合分析，可以得知，企業(yè)的哪些業(yè)務(wù)活動占據(jù)主要的資源，而這些業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的效益與資源是否匹配，或者在當(dāng)下的資源配置下，企業(yè)是否還有再挖掘效益的潛力。通過業(yè)財融合，可以促使低效的業(yè)務(wù)淘汰或者轉(zhuǎn)型升級，使該資源配置得到有效利用。通過業(yè)財融合，能讓領(lǐng)導(dǎo)讀懂?dāng)?shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)，以及經(jīng)濟(jì)背后的資源配置。

五、業(yè)財融合之企業(yè)全面預(yù)算管理

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為根本導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)自身的資源、經(jīng)營情況及未來的發(fā)展藍(lán)圖等，通過科學(xué)的預(yù)測，合理配置企業(yè)的各項資源，對在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，梳理后進(jìn)行反饋，從而使企業(yè)的經(jīng)營活動得以改善與改進(jìn)，最終使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)得以完成。但是由于各方面的原因，我國的企業(yè)全面預(yù)算起步較晚，相對發(fā)達(dá)國家存在一定的差距。能實現(xiàn)全面預(yù)算的企業(yè)大多數(shù)為上市公司或者一些大中型企業(yè)。全面預(yù)算要求企業(yè)所有人員均參與，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)，對整個實施過程進(jìn)行跟蹤。

（二）業(yè)財融合與企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)系

全面預(yù)算是業(yè)財融合的最好體現(xiàn)之一，也是應(yīng)用最為廣泛的管理會計工具之一，基于業(yè)財融合的基礎(chǔ)上來思考全面預(yù)算。全面預(yù)算編制的起點為業(yè)務(wù)預(yù)算，終點為財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算通常包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，對各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行合理估算。財務(wù)預(yù)算主要包括與經(jīng)營成果相關(guān)的利潤預(yù)算，與資金收支相關(guān)的資金預(yù)算，與資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表。業(yè)務(wù)預(yù)算在前，財務(wù)預(yù)算在后，財務(wù)預(yù)算為業(yè)務(wù)預(yù)算具體的結(jié)果表現(xiàn)。

全面預(yù)算要求企業(yè)的業(yè)務(wù)線與財務(wù)線必須保持良好的溝通與協(xié)作，業(yè)務(wù)預(yù)算可根據(jù)歷年的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，來制定當(dāng)年的業(yè)務(wù)預(yù)算。當(dāng)業(yè)務(wù)預(yù)算確定之后，再編制相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。根據(jù)企業(yè)的銷售情況、生產(chǎn)情況及投資情況編制資金預(yù)算，根據(jù)銷售情況及成本費(fèi)用情況編制企業(yè)利潤表等。

全面預(yù)算很好地詮釋了業(yè)財融合，業(yè)財融合更好地指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理。充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算的戰(zhàn)略性作用。

六、結(jié)束語

業(yè)財融合符合財務(wù)系統(tǒng)論思維，也是管理會計研究的重要內(nèi)容之一。業(yè)財融合不僅局限于本文所提到的五個方面，更是應(yīng)用于企業(yè)管理的方方面面。業(yè)融于財，財精于業(yè)。作為業(yè)務(wù)合作伙伴，財務(wù)人員應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持并參與其中，借助信息化手段，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息共享，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)共同做出決策。未來，業(yè)財融合作為企業(yè)全面財務(wù)轉(zhuǎn)型的一部分，對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著越來越重要的作用。業(yè)財融合為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，減少管理成本，從而創(chuàng)造企業(yè)價值。