事業單位職工五險繳納與會計核算

李坤 唐山市軍隊離休退休干部第二休養所

一、相關概述

（一）職工五險繳納

我國法定社會保障之一即為五險，其中三項：養老保險、醫療保險、失業保險的大部分費用由單位承擔，小部分由個人承擔，而生育保險和工傷保險則由單位全額繳納，不需要個人支付。即總繳納的社會保險費由單位承擔的大部分和個人負責的小部分共同組成，在實際支付時，單位負責統一繳納全部保費，并將職工個人需要承擔的費用從其薪資中扣除。綜上所述，社會保障費用繳納賬戶，主要分為單位共同繳付的集體賬戶和個人繳付的個人賬戶兩個部分。具體繳費基數則是當地的社會保障機構根據上一年度在職職工本人的工資總額決定。一般在每年的第三季度進行統一調整。

對事業單位而言，社保繳納標準并不是全國統一的，不同地區均有所區別。以某地為例：在確定繳費基數后，養老保險的繳納比例是由單位負責16%，個人負責8%；醫療保險的繳納比例是由單位負責15.5%，包括職工醫療和生育保險，個人負責2%，并且個人不繳納生育保險；失業保險繳費的比例比較低，單位和個人分別是0.7%和0.3%；工傷保險由單位負責，繳費比例為0.5%。

對個人而言，單位職工養老保險應盡量連續繳納，這樣對個人最為有利，因為我國對此有相關規定，如個人連續并累計繳納養老保險超過十五年的，具體養老金計算基數受兩部分影響，分別是退休前的崗位工資以及薪級工資，兩者按照一定比例發放，但是如果在繳納期間斷交的，則在退休前予以補交。需要注意的是，養老保險并非繳納越多越好，單位與個人應該根據實際社會環境以及自身發展情況與薪資水平，遵守相關規定，確保滿足個人生活水平的情況下對社會不會造成不利影響。而對于醫療保險，則按照規定繳付相應金額即可。對于失業保險，無論是單位還是個人按照規定繳付即可，但是需要額外注意具體保險金的領取問題，首先需要到社保局進行失業報備，在核對符合領取失業保險金的要求之后，再由單位遞交相關證明材料，經社保局審查核驗之后失業人員可自行辦理手續。

（二）會計核算

根據相關政策規定，五險在繳納時單位負責部分和個人繳納部分同時繳納，故通常由單位的會計財務部門直接在薪資中將職工所應繳納的部分扣除，再全額交至社保部門。針對于繳納金額，單位繳付部分主要以上一年度單位職工的基本工資和績效工資為基礎，依照現行規定進行計算和繳付，并在賬務處理時增加“應付職工薪酬”的下級科目“社會保險費”，在該科目下設“養老保險”“醫療保險”等明細項。

由于單位負責將職工個人應繳付的社會保險進行代扣代繳，并且要在職工的工資報表上有所體現，因此在做相關賬務處理時，單位會計人員需要從財務會計與預算會計兩個方面同時進行反映。以單位繳納養老保險為例[1]。

財務會計：

預算會計：

二、會計核算在五險繳納中的管理現狀

（一）事業單位職工五險繳納存在的問題

事業單位社會保障制度還有提升的空間。比如由于宣傳的力度不足，使得職工對養老政策不夠了解；或是由于負責核算養老保險的工作人員解釋工作沒有做到位，每當遇到調整養老保險繳納金額的時候，就容易讓職工產生消極想法，即擔心養老金會隨著改革出現大幅度下降，從而影響到自身利益，所以存在一定的抵觸情緒。

而且事業單位的社保標準并不是全國統一的。一方面，在當前戶籍制度下，因為城鄉戶籍制度的差異性，我國五險繳納存在身份分割、城鄉區別的問題。而且不同的地區、不同的城市，由于經濟發展水平、財政收入水平等方面的因素，也具有較大的差異性。另一方面，為更符合地方行政體制特色，保證政策執行力度，中央制定了基本的改革原則和基本框架，后將社保制度的建立權力交給了地方，鼓勵各地方根據自己實際情況制定更適合的制度，體現地方的特色，隨后地方又進一步下放，不同區域間的制度差異進一步影響了社保制度的統一性，形成了地區間的制度壁壘。

（二）會計核算在五險繳納中的作用

現如今，單位通過加強自己的會計核算水平，可以提高對職工社保費用繳納的管理效率，并發揮出管理體系應有的作用。具體地說，會計核算制度的確立和單位資金統一管理和財務管理體系具有極大聯系，在對流動資金進行管理的基礎上，有效實現資金流轉管理程序和日常運行協調開展，會計核算對社保繳納進行有效監督，可以確保社會保險高效準確地繳納，并讓社保制度有效建立。社保制度在造福人民的過程中，社保的繳納是其中十分重要的一項內容，并在國家財政的運行中占據重要角色，因此各級單位應當對會計核算控制加大重視，在財政運行中，如果會計核算與預算不符，需要深入分析繳納過程中探尋問題所在，并有針對性地進行解決，防止出現漏交少交現象[2]。

（三）會計核算在職工五險繳納中的優勢

第一，規范了繳納五險的行為，減少了繳納失誤。中央在管理水平上對各級行政事業單位提出了更高的要求，尤其是財政管理水平提出了越來越高的要求，為了更好更規范的進行經濟活動，完善社會保險運行制度，會計進行集中核算成了很好適應當前形勢的一種模式，會計信息是根據會計相關的條文規定以及繳費流程產生的會計數據進行集中和處理的一種信息形勢，它使得行政事業單位有效運行，讓領導決策有了依據，減少繳費信息失真的現象出現，提高了財政信息真實性，以達到社會保險制度有效性。

第二，有利于進一步加強財政監督，提高了資金利用率，會計核算制度形成以后，停用了一級預算單位的自行辦理的銀行賬戶，建立零余額賬戶用款額度，按照上級給的預算指標額度通過國庫支付系統進行有計劃的報批和支付，被核算單位的多項相關資金出入集中在一個賬戶上，統一處理，規范運用，這種做法相比于個人各自繳納，不僅提高了資金的利用率，保證了經濟活動的安全性，而且有利于相關監管部門對各級單位收支進行監管，對其進行合理的審查、監督，從而增強各級行政事業單位遵守紀律和法律法規的意識，很好地解決了監管缺位問題。

第三，加強了對行政事業單位財政部門的管理力度，提高了相關工作人員財務管理的意識，如果由個人自行繳納，則會計核算只能對事后行為進行管理，而現如今實現了集中核算，全過程監督，在事情發生前進行風險預估，避免問題，及時出現問題也能及時控制，準確定位問題所在，及時追究責任。

第四，能夠有效提高會計人員的工作能力，強有力地加大對財會隊伍的建設，會計隊伍應是一只高素質管理人才，應具備扎實的理論水平和會計核算能力，能熟練運用信息技術。隨著時代發展，信息化程度不斷提高，也對財會人員提出越來越高的要求，除了基本知識外還要學習更新制度的變革，善于運用信息技術。會計核算有利于財務人員對新知識的學習和實踐，讓理論知識更熟練的運用于實踐[3]。

三、改進會計核算管理的對策建議

（一）建立健全會計核算管理體系

首先要建立健全單位會計政策，單位會計政策，主要指的是單位會計進行工作時需要怎樣的原則和方法。當下，在構建會計核算體系時，許多單位明顯過于重視科目設置而對制度有所忽略，從而不能有效地提高單位會計核算的工作效率，導致單位財政在整體運作時缺乏比對性，在進行整體預算時無法提供有效的參考體系，工作效果也就大打折扣。其次對單位內部會計崗位要進行劃分，進一步明確各崗位責任，尤其是管理范圍還要進一步合理化、規范化，明確財政人員內部管理體系，嚴格審查從業人員的從業資格，積極主動接受培訓，信息化會計資料信息，完善會計檔案管理制度，及時形成相關材料并有計劃歸檔、分類和編碼。

（二）重視會計核算在五險繳納中的作用

會計核算在五險繳納中起到巨大作用，決策階層應該更加重視其職能，除了核算職能還要更多向管理型轉變，會計核算主要工作是對單位的五險繳納支付和會計核算處理，作用僅相當于一個代理記賬機構，根據現行財政制度以及相關法律規定這樣是遠遠不夠的，除了基本的核算功能，核算中心更應對業務進行詳細的了解和必要的參與，著重對社會保障個人進行信息了解和反饋，比如在個人支付時，首先應該講相應明細提前告知，培訓說明社會保險如何運行，怎樣支付，最后再進行核算，這樣會計就從核算員向管理者轉變，更好地履行好財政職能，為單位服務。

（三）培養相關人才

財會工作不只是會計核算人員的事，他的工作關乎后續每一項工作、每一個被核算的人員，所以培養相關人才，加強財會人才隊伍建設是財務工作的必要保障。各行政事業單位除了配置專業的財會人員從事財政相關工作之外，還應注意培養相關的人才，從單位自身出發有效增強財務管理水平，而不是一味的招收社會人員，這樣不僅能增強財政人員業務水平，而且加強了單位內的文化建設，提升人員忠誠度。而且隨著時代發展，經濟變革，也可以讓本單位的財會人員及時跟上時代的步伐，與時俱進，不斷學習相關知識，增強業務能力，強化職業道德，只有這樣才能夠充分發揮財務部門作為單位的紐帶和橋梁作用，建立透明高效的財務管理機制。

（四）加強信息化建設

在慶祝改革開放四十周年大會上，就如何進行有針對性的改革，如何有方向地改，在習近平總書記做出了發言，發言要求，必須符合中國特色社會主義制度的需要，遵從這次重要講話的精神，我們要將平時運營出現的問題為導向，將信息化手段融入體制中，充分發揮信息化的優勢，推進機制體制改革。

在當前經濟高速發展的情況下，市場競爭愈演愈烈，也對各財政單位提出了越來越高的要求，尤其是在會計核算領域，作為單位管理手段之一的會計核算工作，只有將信息化與之全面融合才能適應現代制度的需求，成為單位內部管理、分析、預測的中心參謀，所以財會工作實現信息化是必然趨勢，需要考慮的只是該如何分配各項資源，更合理地提升財會水平[4]。

（五）建立健全相關法律法規

建立健全相關法律法規，適應當下，不斷完善，對于不再與時俱進的法律法規，要予以及時的廢除和修訂，使之更加適應內部和外部的環境，更加符合我國經濟政策，更具有可行性。還要將績效考核納入規范，將其形成一套完善的制度，使法律法規更加貼近現實。

四、結論

隨著社會經濟快速發展，我國人民對社會保險的需求越來越強烈，人們在通過自己的勞動換取合理收益的同時，也更加懂得維護自身權益，我國經濟不斷發展中也更加注重人民的精神需要，國家通過法律法規的制定，規定強制執行社會保險制度，由個人、工作單位、國家共同完成，用以保障勞動人民在特殊情況下如工傷、生育、失業等社會風險時，進行合理的過渡，減少損失以便維持基本生活，會計核算便是一項有力保障與維護，需要所有人共同關注與重視。