房地產企業財務內控模式的有效構建探究

崔娓娓

（山東齊魯盛華房地產有限責任公司，山東 淄博 255400）

房地產企業的財務管理內控模式的建立是近年來大部分財務管理人員共同探討的問題之一，房地產企業的財務管理內控模式的建立對于房地產企業自身來說是重要且必要的。財務內控系統的建立和健全對于房地產企業的財務安全和業務處理效率有比較大的影響，在房地產企業中，絕大多數核心業務都需要財務的參與、審核。面對復雜多面的市場環境，財務控制關乎企業的財務安全，也決定著房地產企業對于市場風險的抵御能力。對于財務風險的識別和控制，對于房地產企業的戰略和戰術決策來說也是必要的。

一、房地產財務內控模式控制對象

管理是系統的，是根據全面信息和明確要求做出的綜合反應。對于財務內控模式來說，同樣也需要基于全面信息獲取形成系統的管理模式。財務信息的獲取必須具是有效和真實的，信息的可信度和信息的質量是滿足需求的。財務內控系統是根據國家和行業的相關法令要求，建立符合法規要求的財務處理程序。房地產財務內控系統的主要管理對象主要包括以下內容。

第一，是對各級財務制度和辦法的執行情況。根據實際的業務狀況制定業務核算制度和方法，以及詳細的執行程序等。嚴格按照程序進行工作，做到及時上報并核查備案。第二，是對財務內部工作人員的組織管理。財務部門根據實際需求組織工作團隊，根據任務要求進行合理分工，人員之間相互配合完成組織目標。對于組織內部的人員管理需要認知執行上級的有關管理規章，結合一定的激勵方法，提高員工的工作積極性和工作效率。各類業務操作規程需要嚴格遵守，人員管理執行責任到人的崗位負責制度。建立合理、嚴格的工作考核，檢查工作要執行到位，執行周期要合理。第三，是對憑證的審核制度。對財務憑證的審核是必要的，也是關鍵的控制手段。對憑證的內容以及編號審查，財務空白憑證的領出和銷毀要進行登記。第四，是財務核算和財務復核，財務核算通常是根據憑證進行核算行為，是對日常財務工作的經常性監督手段。第五，是財務分析制度。財務分析是以持物核算的結果為基礎，對企業總體的財務行為和活動等進行審核。依照財務計劃，對比企業的財務目標完成情況，以及財務風控情況等。財務分析的最終目標，是對過去工作和業務的總結、檢查，也是完善財務計劃的依據。

二、房地產企業財務內控模式創建

市場經濟帶動了房地產企業的發展，市場經濟的發展迅速，市場經濟體制隨著市場的發展和市場要素的具備不斷完善。如何建立有效的房地產企業的財務內控模式，是企業保持正常運營并取得發展的基礎。房地產企業財務內控模式的創建主要包括，財務預算管理模式的創建、財務計劃及控制的創建和財務內控模式的執行。預算管理是各類財務工作展開的依據。預算管理是控制工作開展的具體方向，也劃定了財務工作的具體工作范圍，是房地產企業內控模式的重要組成。根據業務總量和房地產企業的應力水平編制財務收支計劃，通過有效的控制手段，有秩序、有目的地開展控制工作。財務內部控制工作的方法之一是檢查，檢查的對象包括財務管理制度的建立和全面性，以及財務制度的執行情況等。通過檢查的結果，促進財務管理工作的落實。這是房地產企業內控。財務賬目、報表和相關憑證、財務報告等需要得到授權方可調閱，授權調閱的層級必須規范，審批責任也必須落實到相應崗位。調閱情況要有相應的記錄，也要定期進行檢查。

房地產企業財務內控模式是對房地產企業內部的和財務相關的工作進行的統一、全面的管理和控制，對于財務的管理和有效控制對于房地產企業的資金安全來說至關重要。房地產企業財務內控模式的建立必須是全面的，也是有效的、可執行的。房地產企業財務內控模式的建立需要遵循一定的原則，在有效控制的基礎上，盡可能地規避經營風險，并采取有效的風險應對方案。

（一）合法性原則

財務活動的控制范圍必須符合國家的法律法規，在合法的范圍之內建立符合房地產企業實際需要和要求的管理模式。

（二）整體性原則

房地產企業的財務控制需要以自身的戰略要求為基礎，房地產企業也是一樣，房地產企業的財務內控模式的建立要綜合考慮房地產企業的短期戰略和長期戰略部署，與其他的內控機制共同作用，服務于房地產企業的發展。

（三）針對性原則

房地產企業的管理工作具有較強的實踐性，是具體的、具有實踐性的工作。提高管理工作的效率和效果，就需要對關鍵工作加強管理。房地產企業的財務管理工作需要對財務工作的關鍵環節采取適宜的、有針對性的控制，實現有限的管理資源效果最大化。另外，房地產企業的財務管理與控制工作并不是單獨存在的，需要與多個部門之間協同工作。在進行單一部門的管理和監督時，也要保證協同工作的質量和效率。

（四）發展性原則

房地產企業的財務內控需要適應宏觀的政策環境，同時把握企業的發展規律。對競爭者的動向保持高度的敏感性，形成出符合發展要求的控制模式。

三、房地產企業財務內控模式創建方法

（一）基于房地產企業發展規律的財務內控模式

房地產企業有自身的發展規律，這種規律是符合市場發展和經濟發展規律的。房地產企業的財務內控模式也要符合這種規律。財務管理控制不僅要嚴格管理財務業務工作，避免疏漏；在嚴格的同時也要具有必要的自由度，要能夠在高效完成控制工作的同時促進企業成長。房地產企業財務內控體系中的財務組織結構和財務崗位的職責要求，以及財務組織資源的分配與平衡、工作制度與流程的嚴格遵守等要相互配合統一，協調工作。

（二）構建良好的控制環境

體系和模式的運轉需要有好的環境，房地產企業內部需要為內控體系的建立和發展提供良好的環境。企業的經營總戰略是一個方面，各部門之間的配合和企業文化的影響也非常重要。通過企業文化的構建和宣傳，使組織成員獲得凝聚力和向心力，在接受和認同企業價值觀后，才能夠高效地執行企業制定的各項制度和規章。

（三）建立全面的內控模式

房地產企業的財務內控模式的建立是具有系統性和一慣性的，其中包括了組織機構的組成結構，以及集權和分權的一致性，還包括了管理工作的權責一致性。這些內容都不是獨立存在的，而是需要相互協調配合。內控體系還包括財務工作的流程、審批流程，以及內控監督的指標和監督結果反饋等。管理工作是一系列通過管理工具實現的管理過程，有約束有分權才能夠保持組織的發展方向是正確的、有生命力的。

（四）建立風險評估體系

房地產企業經營中要面對很多未知的風險。市場中影響企業經營發展的因素有很多，企業的決策需要依靠有效的評估基礎。與決策的高收益等價的是決策的高風險，對于風險客觀全面的認識和評估，是做出正確決策的條件。在進行決策的過程中，對于房地產企業決策方案的最好情況和最壞情況的預計，是做出符合房地產企業戰略決策的依據。

（五）建立控制機制

控制機制的基礎是計劃體系，控制機制與風險評估要相互結合，才能夠明確控制機制的具體工作內容。控制機制包括組織行為的約束、財務體系的控制和預算控制，以及財務權限的控制等。

（六）構建信息系統

房地產財務工作的水平和財務管理的水平都需要依靠足夠的信息獲取，充分應用現代化的信息手段和通信手段，實現財務核算信息系統化。財務核算信息的系統化不僅包括內部相關信息的及時獲取，還包括外部相關信息的網絡獲得。對于可共享的信息實現實時共享，保證信息的同步性。

（七）建立監督檢查制度

監督檢查制度對于財務管理工作是必要的，財務審計是財務管理的核心。對房地產企業經營目標的分析是對地產項目進行財務監控的依據。對于財務部門的業務活動和工作結果進行監督，并及時反饋。房地產企業財務內控模式的核心就是要實現對企業財務活動的監督和管理，以及根據系統信息對財務工作進行優化和創新。

四、房地產企業財務內控模式現狀

（一）房地產企業缺乏財務內控意識

我國的房地產企業起步較晚，發展的時間段、速度快，對于企業內部的財務管理制度的有關理論研究還不夠深入。大部分的房地產企業，集中管理力量在開發新項目和銷售樓盤。企業財務內控模式的實踐經驗較少，大部分的管理中者并沒有樹立起建立內控模式的意識。企業財務內控模式的全面建立需要各部門的協調，建立起來的內控模式的實施也需要多個部門的認可和接受。財務內控模式是房地產企業取得長遠發展必須要建立的一項制度。

（二）房地產企業財務內控管理模式建立困難

房地產企業財務內控管理模式的建立是企業內部管理模式變革的一部分，這個過程對于房地產企業來說是發展過程中的一個必經階段。新形勢新要求下的企業發展，必須依靠先進的企業管理模式。新制度和新模式的建立需要在原有的基礎上打破和重建，建立的過程需要科學合理的指導，而不是盲目的。由于企業在管理思想上的轉變不到位，所以內部管理模式的建立是難以推進的。

（三）房地產企業財務管理人員專業水平有限

財務管理人員的專業素質決定著財務管理工作的水平，也決定著財務工作的效果和效率。房地產企業財務管理模式和要求在很長一段時間中沒有發生改變，導致的結果就是企業對于財務人員的培訓不夠、缺乏考核，在新形勢下，財務人員的專業水平限制了財務內控系統的建立速度。財務工作對于企業是重要的，但是財務部門在房地產企業中的重要程度是有限的。所以，房地產企業財務內控模式的建立，需要專業的財務人員具體執行和實施。專業性的高低直接影響到財務人員對政策和規定的理解程度，從而影響到工作的執行效果。

五、結束語

綜上所述，房地產企業財務內部控制模式的建立需要遵循建立原則，也需要有效的方法，在現階段和現有的財務管理基礎上進行新的發展需要有人力資源和物力資源的配合。但是，房地產企業財務內部控制模式的建立是房地產企業面向未來的發展要求，對于企業自身來說，具有長遠意義。