金融行業管理會計的應用分析與研究

楊依依

摘要： 本文通過闡述管理會計的的理念、分析金融行業的現狀，提出對現階段金融行業風險管控、預算管控、成本管控等方面所存在問題，提出建議，以期對管理會計在金融行業進一步運用有所裨益。

關鍵詞： 管理會計 金融行業 風險管控

近年來，管理會計作為企業價值創造的重要動力源，日益受到各界重視。管理會計成為集業務快速增長的保障系統、企業價值的創造系統、經營決策的支持系統和財務風險的控制系統。中國人民銀行黨委委員、副行長陳雨露在“中國金融會計學會2016年學術年會”上指出，管理會計是會計的重要分支，在企業和行政事業單位的內部規劃、決策、控制和評價等方面發揮著重要作用。積極有效地推進管理會計在金融業的應用，具有重要的現實意義和深遠影響。

一、意義

2017年7月所召開的中央金融工作會議中明確地指出，防范控制金融風險是金融工作的中心思想，要把防范化解金融風險放在核心位置。金融行業作為與經濟發展緊密相關的行業，面對金融風險復雜性與多樣化的顯著特征，必須依賴于管理會計作為支撐與保障。證券行業、銀行行業及各種金融控股公司作為金融行業的重中之重，有必要將管理會計適用于全過程的風險防控中。因此對于現階段的金融行業來講，應當側重于金融風險的妥善防控與監管，依照因地制宜的宗旨與思路來靈活運用管理會計的手段。

其次，金融行業應加強業務及管理的精細化，根據具體公司性質的不同，結合具體的戰略和管理要求，依據管理會計的原則指導公司科學得開展預算編制工作、及時跟蹤業務發展過程，明確收入與成本的劃分維度及規則;建立健全的資源轉移定價和費用分攤制度，貫徹落實考核機制。

二、國內外概況、發展趨勢

（一）管理會計

管理會計的萌芽可以追溯到20世紀初。第一次世紀大戰后在美國許多企業中推行，泰羅的科學管理來提高企業的生產效率與工作效率;為了配合科學管理“標準成本”、“差異分析”和“預算控制”等方法開始引進到會計中來，成為成本會計的一個組成部分。其后，伴隨著全球經濟的快速發展，企業生產經營管理復雜化程度不斷提高，管理會計也由早期的應用工具，逐步發展為參與決策，最終上升為戰略管理，成為現代管理的重要學科理論。通過將信息貫穿于公司的所有部門的所有管理活動，管理會計將是一個價值創造的信息系統。

（二）金融行業

金融業在國民經濟中處于牽一發而動全身的地位，關系到經濟發展和社會穩定，具有優化資金配置和調節、反映、監督經濟的作用。金融業的獨特地位和固有特點，使得各國政府都非常重視本國金融業的發展。在2018年7月14，中央召開了全國金融工作會議。于全國金融工作會議上習近平總書記重點提出了加強金融改革、對實體經濟負責到底、對于金融風險要嚴抓。從而進一步推動金融還有經濟的良性循環。一個國家最重要的核心就是金融，所以國家的安全中要維護的也有金融安全，在社會經濟發展中金融制度是非常重要的。因此如何利用管理會計有效得防范金融風險成為了近幾年的研究重點。

銀行業：近年來，商業銀行的經營中心像新興業務轉移，帶來了很多新型風險，例如信貸資產證券化風險、理財業務風險以及表外業務風險等。銀行業金融風險除了會對單個企業造成巨大損失，更甚至會影響整個行業。銀行業金融風險的傳染性不可忽視。

證券業：現階段股票債券市場呈現劇烈波動的去向，加劇了證券市場風險。權益類投資、債權投資等易受到市場波動影響。自2016年股市熔斷造成市場恐慌式下跌，近幾年券商的自營業務受到股市影響顯著。受到近幾年市場狀態帶來的影響，現在依然有很多券商尚未完全恢復。同時，券商類產品面臨相對較高的信用風險。違約風險容易造成極大損失。融資融券、質押式回購等業務都有較大的信用風險。

通過近幾年統計數據分析，超過一半金融企業已實施管理會計，近2/3的金融企業已建立獨立的管理會計信息系統。對現階段金控集團進行分類，按照金融業務的定位，可以將金控集團分為“產融結合性”、“多元性”以及“專業性”。按照母公司集權程度由高到低，金控集團的管理模式可以分為：運營管控模式、戰略管控模式、財務管控模式。管理會計可以提升金控集團的戰略決策和管理控制并且可以對金控集團進行風險管理。針對不同的管理模式，管理會計可以有針對型的進行差異化處理。針對不同的業務內容，各業態應根據業務特點搭建自身的管理會計應用。例如，對于銀行業，管理會計聚焦多維盈利分析，對于不同的群體客戶，指定相應的金融服務。保險業更注重于成本敏感性分析。信托更注重每一個單位信托的盈利能力。

三、證券行業深入分析

對于傳統證券行業來說，由于單一的盈利模式：主要業務只有經濟業務加上一些自營業務，“靠天吃飯”特征明顯。因此面臨的風險也較為單一，只涉及到股市波動風險。但隨著日益開放的金融市場，證券公司發展多元化的業務，創新新類型的產品，面對的金融風險也日趨復雜。因此針對于證券公司的特點，管理會計在證券企業中運用前景更加廣闊。

證券公司預算編制管理：在公司戰略大方向上，有針對性的對總體預算進行統籌性的量化和細化，進行資源的優化配置。以公司實際環境與能力，調整計劃目標適應實際。綜合上年度成績，對公司未來發展進行進一步的合理預估，最終確定具體計劃。與傳統行業相比，證券公司的收入由國家政策以及市場行情決定，有其獨特的收入特點。總體來說，應當首先確定各類收入的前提條件，并開展基準預算的編制。由于證券公司的收入非常受環境影響，因此在市場環境出現強烈變化時，應加強對預算的調整。

證券公司費用分攤：和其他企業相似，證券公司在經營過程中也需要大量的資源。因此如何配置資源同樣是公司需要解決的問題。對于IT費用，由于其類型的多樣性，收益產出比例的不確定性。因此通過對IT費用的性質進行分類，針對具體的類別明確相應的分攤方式。對于自有房產使用費，普遍來說證券公司分布較廣，營業網點遍布全國。有些分公司沒有自有房產，只能通過租賃的方式擁有營業場所。因此一碗水端平，對于租賃營業的分公司進行獎勵也待探討。

隨著我國證券業發展，管理會計提供給證券公司健康穩定的發展空間，給證券公司帶來了新的發展機遇，為證券公司提升了市場競爭實力。

四、提出建議

對于金融企業管理會計體系，應當形成以戰略規劃與決策支持為主體，健全管理控制體系以及管理會計報告體系。由于金融企業所經營的是資金本身，所以應當有完善的資金轉移定價系統。加強風險管控，加強對于成本分攤進行的思考與研究。增加對于盈利分析的研究，進行多維度盈利分析。按照機構、部門、產品、客戶等維度，從不同的唯獨進行計量、分析，準確把握盈虧動因，滿足企業在規劃、決策、控制、評價等管理活動中所需要的工具和方法。

同時增強戰略管理意識，優化管理會計結構。加強培訓，培養財務管理人員的職業素養，根據自身發展情況完善財務管理機構，建立科學合理的監管機制。

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（作者單位：浙江經貿職業技術學院）