加強施工企業內部控制制度的思考

范增

（吉化集團吉林市北方建設有限責任公司，吉林 吉林 132000）

隨著社會主義經濟市場的不斷完善和飛速發展，我國施工企業開始在各行業之間慢慢發展起來，但是市場競爭在不斷加深，施工企業的發展也面臨著很對困難，如何在此大的經濟環境下加以發展和生存，對于施工企業來說是亟需要深入考慮的問題，加強內部控制制度的建設是最為有效的途徑之一，企業必須要建立科學的內部控制制度，規范財務管理，將施工企業向更好的發展方向推進，這樣才能夠在激烈的市場中占據主導地位。

一、企業內部控制的相關內容

內部控制一般包涵五大控制要素，分別是內部控制環境、內部控制風險評估、內部控制活動、信息與溝通以及內部控制監督等五方面。

（一）內部控制環境。內部控制環境是一個公司實施內部控制活動的基本條件。

（二）內部控制風險評估。指的是實施內部控制的單位及時判別、合理分析公司在經濟管理中所發生的與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）內部控制活動。是公司根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。公司在實現內部控制過程中，通過及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，保證內外部信息溝通的效率及質量。

（五）內部監督。內部監督是公司對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、施工企業中建立內部控制制度堅持的原則

（一）合法性原則：指公司應嚴格遵守法律法規制度，并以此為依據結合自身情況制定整體性的、合乎法律法規要求的內部控制制度。

（二）針對性原則：指公司應基于自身切實情況出發建設和完善內部控制制度，充分考慮自身經營管理中的薄弱環節，有針對性的落實有效管控。

（三）整體性原則：指公司所制定的內部控制制度內應充分覆蓋經營、財務等經濟管理工作中所涉及的各種問題，應和公司戰略規劃相匹配。

（四）一貫性原則：指公司建設和完善的內部控制制度應涵蓋各個流程，具有一貫性。

（五）經濟性原則：指公司應在遵循成本效益原則的基礎上建設和完善內部控制制度，保障制度具有經濟實用性。

（六）適應性原則：指公司應根據自身發展與內外經營情況變化及時改進內部控制制度。

（七）發展性原則：指公司應從宏觀政策與自身發展角度出發，結合內外經營情況制定具有前瞻性的內部控制制度。

三、建立企業內部控制制度的重要性

（一）確保管理層經營方針和目標的有效實現

內部控制是由許多詳細的政策以及程序構成，其首先就是為了完成管理部門的經營方法以及計劃而制定的。只要一個單位內具有運營活動以及相關管控的程序，便要求具有一定的內部控制。

（二）保護單位各項資產的安全和完整

內部控制有利于保護單位各項資產的安全和完整，通過各項資產內部控制的良好貫徹，有利于實現資產管理的精細化及維護保養，進而保障資產的安全和完整。

（三）保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性

真實、完整是會計信息的基本質量要求，弄虛作假或殘破不堪的會計信息會導致管理的決策失誤。發揮會計監督職能通過建立崗位責任制；對原始記錄有效管理；進行復式記賬和科學的賬務處理程序等方式，對會計資料和信息的形成實施有效的控制，保證會計資料和信息質量。

四、現階段施工企業實施內部控制制度遇到的問題

（一）企業內部控制意識薄弱

現階段。對于施工企業的管理者來說，把大部分的精力放在了各項目的建設上，忽略了內部的管理，在內部控制制度的建立上沒有給予很大的關注度，內部控制制度的意識和思還是非常的薄弱和低下，在內部的經營中，沒有管理制度加以約束的施工企業，工作效率非常低，首先管理人員的工作內部不夠明確，一旦問題發生，找不到負責人，各部門之間也相互推卸責任。其次，崗位職責混亂，管理人員的權限有所約束，重要的事情需要管理人簽字的時候，找不到人。這些都嚴重影響了內部控制制度的建立和實施。

（二）企業內部控制制度不健全、執行難

在當下競爭激烈的市場中，施工企業不占少數，但是都有一個共同的管理弱點，內部控制制度相對不夠完善，所謂無規矩不成方圓，施工企業的內部管理一定沒有制度可以遵循，那么在外的各項項目無論是資金的管理還是其他都會有所影響。即便是有的個別施工企業，看到發展較好的施工企業，并向其效仿，雖然建立的內控制度，但是在貫徹和落實的過程中，僅僅只是停留在紙上的規章制度，在實際執行中并沒有按照制度中的規定去做和按要求去實施，只是把內部控制制度歸結于會計的工作，直接影響了內部控制制度在施工企業中的執行力度，工作落實非常難，還有內控制度的建立與企業的發展目標不一致，致使內部控制工作方面出現徇私舞弊、弄虛作假的現象發生，長此以往，內部控制制度很難有效的執行和落實。

（三）施工企業的信息不夠暢通

隨著信息化時代的到來，信息化的管理模式逐步地走入了各個企業當中，不但提高了企業處理數據的準確性，同時也提升了企業的工作效率和處理業務的速度。但是現階段施工企業內部的信息化不夠暢通，忽視了信息化企業信息系統的建立，沒有及時獲取市場中的有用信息， 缺乏有效的溝通與交流， 嚴重阻礙了施工企業之間的交流與學習，企業內部控制的實施進度和實施效果受到了阻礙，進而導致施工企業內部控制制度的效果一直不盡人意。

五、加強內部控制制度建設的策略與方法

（一）提高企業管理者的內部控制意識

想要將內部控制制度更好的落實，對于施工企業的管理者來說，一定要不斷地創新管理模式和思維，提高內部控制的意識，改善企業內部的控制制度的實施環境，充分重視企業內部控制制度的建設，根據施工企業的各項目特點，建立適合企業發展的內部控制制度，并且提高對于內部控制制度的重視度，要求內部員工在進行任何行為的過程中，都要嚴格按照內部控制制度中的規定遵守和執行， 保障內部控制制度在企業中，能夠全面貫徹和順利落實，為企業建立良好的內部控制制度奠定基礎，規范企業財務管理，促進施工企業綜合實力的有效提升。

（二）建立健全企業內部控制制度并切實的落實

內部控制制度在施工企業的作用，是大家有目共睹的，施工企業在逐漸認識到內控制度重要性的同時，還要將內控制度切實的應用到企業中，并制定實施方案，將內部控制制度的設立與企業發展目標相匹配，使其更加科學化、明細化、量化并可執行方便操作，對項目資金使用人員進行職業培訓，提高其在日常使用、維護資金的精細程度，并結合內部控制制度對項目進行定期考核，嚴防使用人員對于資金粗糙浪費的使用現象發生。同時加強內部控制人員的責任管理，使其嚴肅實施內部控制，嚴防管理人員在內部控制方面徇私舞弊，挪用項目資金等行為，同時還制定了嚴格的績效考核責任制度，明確資金價值損失的責任，并提出相應的追責懲罰措施。同時領導層要從自我做起，嚴格按照各項制度進行工作部署，加強各部門和企業員工對于內部控制制度的執行力度，保障有法可依，做到有法必行。

（三）建立完善的信息系統

為了提升施工企業的綜合競爭力，在信息化的大環境推動下，加強企業信息化管理信息系統是十分必要的，也是企業內部控制制度的運行基礎， 施工企業要建立完善的信息系統， 保障企業信息暢通無阻，加強企業信息化管理， 積極有效的利用有效信息， 化為己用， 提高企業綜合競爭力。增強企業內部之間的溝通和交流， 建立和諧的企業員工關系， 營造良好的工作環境，積極推進企業內部控制制度的建立。

六、結束語

綜上所述，內部控制直接影響了施工企業的日常運營與發展，對于企業的經營和管理具有效的控制，并對于企業日常項目管理和有效運營都產生了深遠的影響。作為施工企業的管理者，要看到內部控制對于企業發展的重要性，建立完善的內部控制制度，規范企業內部管理中的各項行為，為施工企業的長遠發展奠定基礎。