探討內部控制在企業中的作用

許大彬

（宜興華地百貨有限公司，江蘇 宜興 214200）

企業發展離不開充足的資金、可靠的信息、尖端的人才、先進的技術，更離不開對這些資源加以整合的管理手段。內控管理起源于美國，近期被廣泛地應用到我國企業，它是上述資源優化與整合的最佳手段，深受企業管理者的青睞。它可以使企業財務報告信息真實，內部決策準確，企業經營有序。因此有必要在這里對企業內控進行簡要的分析。

一、企業內控管理的含義、目的、重要性、要素

（一）企業內控的含義及目的

內控是企業競爭的產物，它是一系列控制的方法、實施、程序的總和。它包括三大部分，會計控制、管理控制、審計控制。這三大部分又分為兩個階段，即設計階段與實施階段。它是管理方法的創新，其目的就是在確保企業經營合法的前提下，有效地規避風險，使資產得到保值增值，信息真實可靠，經濟效益穩定提高。

（二）企業內控的重要性及要素

內控建設是企業正常下發展的必然趨勢，隨著企業發展規模的需要，企業的資金、設備、人力、技術等資源也不斷壯大，對這些資源進行有效的整合，使它們都能得到充分利用，內控建設在這里起到了協調組織監督的作用，如內控體系可以通過企業業務流程、財務流程、人力流程對企業各個環節以及各個部門進行很好的溝通與協調。內控建設在企業風險可預、可防、可控的前提下，創造出經濟效益，現在現代化企業建設一般都是市場主體多元化、籌資都是多渠道，投資一般都是具有很高的風險，所以企業在計算投入與產出的前提下，還必須對風險進行把控，企業內控可以從資金鏈入手，通過信息共享平臺，及時預警，使風險在第一時間得到控制。其要素包括內部環境、風險評估、信息系統與溝通、控制活動、內部監督，這五個并不相互排斥，而是相互聯系，相輔相成。良好的內控環境是內控有效的前提，在風險可控下經營，企業才是最安全的，搭建好信息平臺，確保信息溝通暢通，才能體現了以人為本的企業文化精髓，企業一切活動都必須得到有效控制，并且整個企業經營過程中，監督必須貫穿于始終，這樣的企業才會在經營中不斷發展壯大。

二、內控在企業管理中的指導作用

首先從內控的要素來說，它可以使企業的治理結構、崗位設置、人員配置、企業文化、內部審計等各個環節緊密相連，使它們發揮協同效應，當風險來臨之際，企業通過信息平臺進行良好的溝通，化險為夷。其次在企業正常運轉過程中，內控實現了崗位、設備、人力等各種資源的優化，這樣可以提高工作效率與經濟效率。還有內控能讓企業注重文化的培養，尊重知識、愛惜人才，吸引人才，合理利用人才，規劃好他們的職業生涯，以此增強企業的凝聚力與競爭力。再次內控對資金進行了重點監控與防范，使資金周轉正常，資金鏈銜接有序，這樣即可開拓業務，也能吸引客戶，促進企業可持續發展。還有內控對企業的產銷存進行全過程的跟蹤與監管，杜絕了浪費，減少了不必要的損失。再有內控強調了監督管理，內審是內控的“二次”監督，由于監督到位，企業經營合法合規。最后企業在上述基礎上經營，企業的財務信息一定真實可靠，為財務信息的使用者提供了有利依據。

三、企業內控管理存在的問題

雖然內控建設在企業管理中發揮了巨大的作用，但是通過深入地剖析，諸多問題逐步凸起，并且有的問題已經嚴重地影響了企業的經營發展。如內控環境里，企業文化差，綜合治理結構虛設，責權分工不夠明確；企業風險管理意識差，往往受利益的驅使而忽略了風險的存在；部門之間缺乏互動與溝通；實施過程中，內控沒有得到很好的控制；還有許多企業，將監督都放在事后，沒有對企業經營全過程進行監督等等。

（一）對內控概念的理解有誤

一些管理層認為，內控就是很好地執行企業的各項規章制度而已，甚至有的人認為內控就是企業財務制度，還有人認為內控就是企業成本費用控制，可見這些人是對內控概念的混淆，認識的膚淺。

（二）內控制度的不完善

我們應該肯定地說，許多企業都制定了內控制度，但是大部分都是財務制度，如財務的收支、資金的審批等。但是對于企業會計核算制度，企業沒有及時地修改與調整，如存貨的計量，資產的減值等。另外好多企業沒有根據現實經濟業務需要，制定一些制度，而是沿用舊的制度，這給企業一些新業務的開展帶來難度。

（三）治理結構虛設

有些企業表面上看，董事會、監事會、經理層等綜合治理結構齊全。但仔細看看，董事、監事、經理中人員相互交叉與重疊，這種虛設在具體工作中表現為“一支筆”“一言堂”，外殼看似齊全，但內部沒有真正的治理結構在國企中普遍存在。這一現象的存在，隨之而來的是出現了“內部人控制”現象的發生，如高層濫用職權，越權審批，從而使得監督淪為紙上談兵。

（四）監督不給力

就目前客觀地講，許多企業監督都不給力，尤其是中小企業，沒有專門的監督部門，一般都由其他部門來監管，許多小企業由財務部門兼管，即便是許多大企業，雖說成立了內審機構，但是缺乏專業的內審人才，一般是由其他部門轉崗而來，財務部門的人員居多，很少有專業審計人員。另外監督缺乏全面性，一般都是對財務業務進行監督。再有監督都是“秋后算賬”，很少有對事前、事中、事后進行全過程的監督。

（五）管理機制不健全

內控管理是由董事會、監事會、經理層具體實施，全員共同參與的活動。但是有的企業內控管理得不到高層次管理者的支持，也得不到各個部門的協助，更得不到全員的參與。這是因為企業在內控建設上，沒有好的有效激勵機制，僅僅有些規章制度以及獎懲辦法，這種“硬約束”過度會使人產生反感，會對工作起消極作用。從而導致部門之間缺乏合作與相互監督，上下級之間缺乏信息溝通與反饋，員工之間缺乏相互理解與支持，這會直接影響內控建設的效果與質量。

四、完善企業內控管理的對策

內控建設不是一朝一夕的事情，它是長遠的系統工程，存在問題是難免的。我個人認為需要從以下幾個方面加以解決：

（一）加大宣傳力度，更新理念

內控管理由于是新生事物，對于企業員工來說，尤其是對基層員工來說，在對內控概念的理解上的確存在一定的差距，所以企業要加大宣傳力度，對他們進行“以案說法”來提高他們對內控管理認識的深度與廣度。尤其是2020年，企業更要注重對內控的管理，可以通過微信公眾號、各個部門的微信群、企業網站等媒體加大對員工的宣傳力度，告知內控與社會、企業、個人的關系，使全體員工對內控管理有準確的理解與認識。

（二）統一思想，目標一致

企業管理層首先態度要明朗，他們要身先士卒，承擔起自身在內控管理中的責任與義務。在他們的帶領下，企業全體員工自覺地加入內控建設中來，發揮自己潛力，盡應盡的義務，這樣企業才能夠上上下下思想統一，目標一致。在此基礎上，企業科學地制定內控目標，如內控流程制度，在這一過程中，要統一內控標準；建立溝通制度，構建網絡數據平臺，使內控從設計到實施，再到分析以及后邊的評價與完善都體現在閉合的數據管理模式之中。

（三）強化風險意識

社會經濟在發展，社會經濟環境在不斷變化，隨著競爭的激烈，企業需要不斷地發展壯大，這樣企業才能占領市場，擁有客戶。在企業發展壯大過程中，難免會遇到各種風險，因為機遇與風險同在。所以企業對風險管理應該有個明確態度，既不能夸大風險的危害性，也不能對風險不屑一顧，企業要設立風險管理體系，要有預警預案，對風險要有預測、識別、分析、評估，并且要有應對措施，使風險能被企業所控制。

（四）建立良好的企業文化

真正的有發展的企業，其企業文化濃厚，企業氛圍和諧，企業員工充滿了干勁與激情，進而企業的工作效率與經濟效率要遠遠好于規章制度嚴謹的單位。現在有些企業老板看中了這一“良藥”，不惜下血本，與員工關系走進，關心下屬，舍棄那些苛刻的標準，挖掘員工身上的亮點，給他們平臺，規劃他們職業生涯，用高薪、高收益、股權激勵等手段使他們義無反顧地留在企業。這樣不但拉近了企業與員工之間的距離，還給員工融入集體的感覺，讓員工體會到了家的溫暖與愛。

（五）實現溝通暢通、資源共享

只有溝通及時，企業部門之間才能做到協調，才能發揮協同效應。信息共享可以使企業提高工作效益，可以促進企業部門間的協作。所以企業一方面要構建好ERP系統，給財務與其他部門業務搭建好系統平臺，為信息共享打下基礎。另一方面企業要有專人對信息以及資源的共享問題做出分析與評價，使之不流于形式。最后資源共享需要企業信息暢通，這就需要企業不斷地加大投入，以此完善基礎設施建設，所以企業在這方面的資金一定要有保障。

五、結語

總之內控是企業在生產經營中規避風險、提高經濟效益的有力手段，也是確保企業投資決策正確、資產安全的重要措施。我們知道，企業要想與社會發展同步，就必須完善內控管理，使內部各個經營環節銜接有序，盡量避免無效作業，以此促進企業健康長久發展。