加強國企內(nèi)部控制管理的重要性及對策

劉小梅

當(dāng)今，國企從原本高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，要想在這一環(huán)境下有效防范風(fēng)險、強化核心競爭優(yōu)勢，必須將焦點放在內(nèi)部控制管理方面，以便于提升內(nèi)部經(jīng)營效率、管理水平，展示內(nèi)部控制的價值和優(yōu)勢，促進國企可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文在全方位闡述國企內(nèi)部控制管理重要性基礎(chǔ)上，著重分析國企內(nèi)部控制管理中的缺陷和不足，從多視角、多維度提出解決方案，主要包含構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)、加強內(nèi)控執(zhí)行、注重內(nèi)控信息化建設(shè)等，以便于提升內(nèi)部控制有效性，幫助國企適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境。

新時期下，強化國企內(nèi)部控制能夠從根本上防范運營風(fēng)險、實現(xiàn)資產(chǎn)完整安全，要確保自上而下思想統(tǒng)一，步調(diào)一致，全身心參與到這項工作中，展示內(nèi)部控制監(jiān)督、控制等效用，促使各項活動實施更加規(guī)范、標準。然而，就目前現(xiàn)實狀況分析可知，一些國企在推進內(nèi)部控制時，受多個因素的制約和影響，使得內(nèi)控活動開展效果不理想，影響國企又快又好地發(fā)展。因此，國企必須主動迎合時代發(fā)展潮流，主動分析內(nèi)控活動中的不足和缺陷，從而提出優(yōu)化和改進措施，呈現(xiàn)內(nèi)控的作用，促使國企在市場中占據(jù)有利的地位。

國企內(nèi)部控制管理中的缺陷和不足

內(nèi)控組織架構(gòu)不健全 國企內(nèi)部控制管理過程中，要想保證各項活動順利、有序地開展，應(yīng)交由職責(zé)明確、權(quán)限分明的內(nèi)控組織架構(gòu)實施，以便于高效開展每項工作，實現(xiàn)既定目標。然而，就目前實踐現(xiàn)狀分析可知，一些國企在實施內(nèi)控管理過程中，由于內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，沒有結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)控組織架構(gòu)，或者設(shè)置的架構(gòu)流于表面，也沒有遵循崗位相互分離的原則，科學(xué)、合理地配置各項崗位，導(dǎo)致內(nèi)控管理各項任務(wù)執(zhí)行不到位，制約了國企良性發(fā)展。另外，國企內(nèi)控管理實施后，對組織架構(gòu)要求愈發(fā)嚴格，應(yīng)靈活進行調(diào)整和改進，才能保證其具有先進性、可操作性，但部分國企尚未重視這項工作，使得內(nèi)控組織架構(gòu)缺少先進性、適用性，隨著內(nèi)控管理不斷加深，管理組織架構(gòu)不能展示其自身效用，幫助國企高效開展內(nèi)控活動。

內(nèi)控人員能力較低 第一，內(nèi)控人員缺少專項化、常態(tài)化培訓(xùn)。當(dāng)今，內(nèi)控人員沒有接受全面化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，難以結(jié)合實際現(xiàn)狀，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，導(dǎo)致內(nèi)控人員不能借助培訓(xùn)更新知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，無法高質(zhì)量開展內(nèi)控活動，制約了國企長足發(fā)展。第二，外部人員引進和招聘力度不夠。一些國企忽視了外部優(yōu)秀人才的引進和招聘，無法制定規(guī)范、統(tǒng)一的人員招聘標準，不能主動引進高素養(yǎng)、復(fù)合型的外部人員，難以壯大內(nèi)控人員團隊，制約了內(nèi)控效用，削弱了內(nèi)控管理作用。

內(nèi)控執(zhí)行不到位 第一，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督力量較為薄弱。部分國企內(nèi)控執(zhí)行過程中，沒有設(shè)定相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機制，無法展示內(nèi)控監(jiān)督的效用，不能對內(nèi)控執(zhí)行全生命周期進行監(jiān)督，找到其中缺陷和不足，進一步改進和調(diào)整，使得內(nèi)控執(zhí)行力不足，難以促進國企持續(xù)發(fā)展。第二，內(nèi)控風(fēng)險評估和應(yīng)對不到位。不少國企內(nèi)控執(zhí)行過程中，尚未建立完善的內(nèi)控風(fēng)險評估和應(yīng)對機制，主動挖掘內(nèi)控中涵蓋的風(fēng)險，不能形成完整的風(fēng)險清單，不能逐一制定解決策略和方法，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險不可控，難以提升內(nèi)控執(zhí)行力，阻礙了國企良性發(fā)展。第三，內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不健全。國企在具體實務(wù)過程中，未能結(jié)合現(xiàn)實狀況，制定完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，不能明確職工的主要職責(zé)，一旦出現(xiàn)問題難以確定責(zé)任人，導(dǎo)致各項活動開展效果不理想，難以展示內(nèi)控效果，導(dǎo)致國企不能高效實施內(nèi)控活動，制約了國企可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控信息化建設(shè)滯后 第一，尚未應(yīng)用先進的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，無法重新塑造和改進原本業(yè)務(wù)流程，無法真正消除部門間的壁壘，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，各方面信息難以幫助國企管理層決策和運營，不能展示其價值和優(yōu)勢。第二，內(nèi)控信息系統(tǒng)功能較為單一，且無法與業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，造成信息不同源，浪費了大量的信息資源，也不能強化部門間的溝通和交流，難以應(yīng)用信息化手段和方法，徹底改變傳統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)效率、質(zhì)量，不能促進國企高質(zhì)量地發(fā)展。

忽視內(nèi)控考核工作 為規(guī)范國企內(nèi)部控制考核評價工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出實施改進方案，促使內(nèi)部控制有效運行，國企要對整體控制目標相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等基本要素進行全面考核評價，展示內(nèi)控考核的效用。然而，部分國企忽視了內(nèi)控考核，無法明確內(nèi)控考核的范圍、主體和標準，難以設(shè)定科學(xué)的考核指標，不能全方位對各責(zé)任中心內(nèi)控實施進行評估和分析，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。另外，沒有高效應(yīng)用內(nèi)控考核結(jié)果利用率，不能配置相應(yīng)的獎懲機制，難以給予優(yōu)秀職工進行獎勵，也不能為廣大職工做好示范，導(dǎo)致內(nèi)控考核流于表面，制約了國企高質(zhì)量地發(fā)展。

加強國企內(nèi)部控制管理的對策

健全內(nèi)控組織架構(gòu) 國企內(nèi)控管理的效果主要取決于內(nèi)控組織架構(gòu)是否完善，為了保證內(nèi)控管理實施效果，必須結(jié)合自身現(xiàn)實狀況，建立完善的內(nèi)控組織架構(gòu)，并且遵循崗位不相容的基本原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，撰寫崗位的職責(zé)，主動明確各職工自身權(quán)限和職責(zé)，將內(nèi)控管理的工作都交由專業(yè)架構(gòu)實施，展示內(nèi)控管理的效果。另外，國企在推進過程中，對內(nèi)控管理要求較高，應(yīng)主動改進和優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)，確保其具有先進性、可操作性，符合內(nèi)控管理現(xiàn)實要求，以便于按照國企內(nèi)控流程、管理制度實施，有效完成國企各項經(jīng)營任務(wù)。

提升內(nèi)控人員專業(yè)能力 第一，強化內(nèi)控人員培訓(xùn)力度。當(dāng)前，國企要注重內(nèi)控人員培訓(xùn)，積極結(jié)合人員薄弱點，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，促使內(nèi)控人員更新知識庫，不斷提升專業(yè)能力和信息素養(yǎng)，激發(fā)內(nèi)控人員工作積極性、主動性，在具體實務(wù)中改進自我、優(yōu)化自我，具備較強的數(shù)據(jù)敏感力、溝通協(xié)調(diào)能力等，高效開展內(nèi)控活動，展示內(nèi)控監(jiān)督、控制等作用。第二，強化外部人員招聘和引進。國企除要加大內(nèi)部人員培訓(xùn)力度外，還應(yīng)主動強化外部人員招聘和引進，要求內(nèi)控人員掌握當(dāng)前最新的財會知識、法律法規(guī)、金融知識等，加強內(nèi)控人員團隊建設(shè)，高效開展內(nèi)控活動，以便于展示內(nèi)控的作用，促進國企可持續(xù)發(fā)展。

確保內(nèi)控執(zhí)行到位 第一，注重內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督力度。國企深化改革過程中，內(nèi)控執(zhí)行過程中，不容忽視內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，有效提升自身自查能力和水平，對內(nèi)控執(zhí)行全過程進行有效監(jiān)督，找到其中突出問題、薄弱點，進一步改進和優(yōu)化，保證各環(huán)節(jié)工作順利、高效運行，展示內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督的效用，促進國企展示內(nèi)控的作用。第二，注重內(nèi)控風(fēng)險控制。在瞬息萬變的環(huán)境下，國企經(jīng)營風(fēng)險種類多、處理復(fù)雜，要強化內(nèi)控風(fēng)險評估，對內(nèi)控執(zhí)行全流程進行分析，挖掘其中存在的風(fēng)險，規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對程序，提高風(fēng)險應(yīng)對能力和水平，促進國企穩(wěn)定發(fā)展。第三，完善內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制是否健全尤為關(guān)鍵，要充分結(jié)合國企當(dāng)前實際現(xiàn)狀，制定完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，明確各環(huán)節(jié)、各部門的職責(zé)和權(quán)限，并且在實踐中優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控執(zhí)行制度，促使其應(yīng)用更加合理、有效，提升內(nèi)控有效性。

注重內(nèi)控信息化建設(shè) 信息時代下，為了改變傳統(tǒng)管理模式，應(yīng)主動跟上市場發(fā)展主流，應(yīng)用先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，進一步實現(xiàn)內(nèi)控管理活動規(guī)范化、標準化，切實提升內(nèi)控管理效率及質(zhì)量。因此，要想達成該目標，建議強化以下幾方面：第一，應(yīng)用先進的信息技術(shù)，構(gòu)建兼容、高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，從源頭上打通部門間的壁壘，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，快速優(yōu)化和重塑業(yè)務(wù)流程，實時、動態(tài)追蹤各環(huán)節(jié)管理信息，挖掘各環(huán)節(jié)中的難點、痛點和不足，靈活改進和優(yōu)化，突出內(nèi)控信息系統(tǒng)的優(yōu)勢和價值。第二，主動擴展內(nèi)控信息系統(tǒng)的功能，將其與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)信息橫縱向貫通，確保各類信息同源，能夠自動化出具多維財務(wù)報表，快速為管理層提供完整、準確的信息，以便于提升決策水平，幫助國企高效、穩(wěn)定地發(fā)展。

例如，某企業(yè)在實際經(jīng)營中，雖然認識了內(nèi)部控制的重要作用，但是沒有迎合時代發(fā)展潮流，使用先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門仍存在信息不對稱現(xiàn)象，導(dǎo)致各項工作開展缺少翔實的信息，難以展示內(nèi)控信息系統(tǒng)的優(yōu)勢。本企業(yè)要想使得各項經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動開展規(guī)范化，有效防范各類運營風(fēng)險、保證資產(chǎn)完整安全，應(yīng)將焦點放在內(nèi)控管理中，主動跟上市場發(fā)展趨勢，借助大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等技術(shù)，構(gòu)建高效、完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以便于支持多場景應(yīng)用，在具體應(yīng)用過程中獲取較為理想的效果，具體來說：第一，實現(xiàn)審批在線，提升工作效率及質(zhì)量。應(yīng)用先進、高效的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)⒃揪€下工作審批轉(zhuǎn)移到線上，保證事事有申請、有流程、有留痕，縮短整個工作周期，獲取較為理想的工作效果。第二，實現(xiàn)管理動態(tài)追蹤和分析。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)可以使用在線監(jiān)督功能，對企業(yè)內(nèi)部各項管理活動進行監(jiān)督和追蹤，明確各環(huán)節(jié)中隱藏的痛點和難點，進一步改進和優(yōu)化，以便于實現(xiàn)各項活動。第三，輔助科學(xué)決策。內(nèi)控信息系統(tǒng)自動化出具相關(guān)信息，并且從多維度、多視角出具財務(wù)報表，及時傳遞到各部門、各層級，幫助企業(yè)管理層決策，提升決策水平。

強化內(nèi)控考核工作 內(nèi)控考核評價是否到位，關(guān)乎著國企內(nèi)控管理效果是否較佳，應(yīng)主動發(fā)揮自身主觀能動性，參與到內(nèi)控考核評價中，以便于實現(xiàn)既定目標。要想真正發(fā)揮這一目標，建議明確考核標準、范圍和對象，設(shè)定科學(xué)、合理的考核指標和機制，全方位評估各責(zé)任中心內(nèi)控體系構(gòu)建、內(nèi)控執(zhí)行效果等，以便于激發(fā)職工參與工作的積極性，主動性，全身心參與到這項工作中。另外，要提高內(nèi)控績效考核結(jié)果的利用率，將其與職工任免、薪酬調(diào)整等掛鉤，配置相應(yīng)的獎懲機制，對于工作優(yōu)秀的職工進行獎勵，并且要求其做好榜樣和示范，主動感染其他職工，高效開展內(nèi)控活動，以便于獲取較為理想的內(nèi)控考核，幫助國企高質(zhì)量地落實內(nèi)控，促進國企又快又好地發(fā)展。

國企深化改革作為激發(fā)活力的重點，也是健康高質(zhì)量發(fā)展的必由之路，注重內(nèi)部控制，是保證經(jīng)濟活動合規(guī)化開展的關(guān)鍵，更是提高風(fēng)險防范能力、保證資產(chǎn)完整安全的重要舉措。但是，一些國企在具體實務(wù)中，仍面臨著不少困境，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果不理想，制約了國企可持續(xù)發(fā)展。因此，國企應(yīng)迎合改革的東風(fēng)，厘清影響內(nèi)控管理的因素，從多維度提出解決策略和方法，保證內(nèi)控管理到位，實現(xiàn)規(guī)范化、標準化，促進國企高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：桂林桂廣滑石開發(fā)有限公司）