公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

覃少麗

（柳州市潭中人民醫(yī)院，廣西 柳州 545027）

公立醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療服務(wù)體系的主要機(jī)構(gòu)，在很大程度上影響著國(guó)計(jì)民生以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如今醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)有了十分明顯的提升，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)形中融入了醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)、步驟中，若是不能對(duì)其加以預(yù)防和控制，定會(huì)對(duì)醫(yī)院后期的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成較大的影響。對(duì)此，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，化解醫(yī)院存在的風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)合理地解決醫(yī)療糾紛等事故是當(dāng)前公立醫(yī)院必須要引起重視的重要任務(wù)。具體如下：

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)收支類

1．財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)較為薄弱

財(cái)務(wù)管理未建立規(guī)范、健全的賬務(wù)對(duì)賬機(jī)制，賬務(wù)處理能力還需進(jìn)一步加強(qiáng)，同時(shí)資金計(jì)劃管理、固定資產(chǎn)對(duì)賬工作等方面也需要進(jìn)一步地加強(qiáng)。

2．費(fèi)用支出缺乏規(guī)范化、制度化

部分費(fèi)用開支未能嚴(yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其中部分費(fèi)用報(bào)銷缺乏計(jì)劃性，部分項(xiàng)目、專用資金也都未能做到?？顚Ｓ茫?xiàng)目資金未能及時(shí)完成撥付工作。

3．資金管理不夠規(guī)范

資金管理未實(shí)行科學(xué)的資金計(jì)劃管理方式，未能真正落實(shí)有計(jì)劃才支出、無(wú)計(jì)劃不支出的支出原則，未能合理安排醫(yī)院資金管理，在一定程度上會(huì)影響資金使用效率。

（二）內(nèi)部控制類

1．預(yù)算編制與執(zhí)行缺乏約束力

部分公立醫(yī)院未實(shí)行全面預(yù)算管理，也沒(méi)有做到無(wú)預(yù)算不支出、超預(yù)算需審批的要求，費(fèi)用開支缺乏制度性、科學(xué)性，沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算管理的資源配置效率。

2．采購(gòu)管理控制有待加強(qiáng)

部分物資采購(gòu)未能遵循先審批后采購(gòu)要求，采購(gòu)工作存在一定的盲目性。審計(jì)抽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分物資、藥品未能真正做到出入庫(kù)登記手續(xù)，無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控庫(kù)存情況，這樣不僅會(huì)影響采購(gòu)的計(jì)劃性、科學(xué)性，也會(huì)增加采購(gòu)管理的工作量。

3．審計(jì)相關(guān)工作制度需完善

雖然部分公立醫(yī)院也設(shè)置了審計(jì)科負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，然而相關(guān)工作制度還需加以完善和優(yōu)化，相關(guān)內(nèi)審制度更是需要進(jìn)一步地細(xì)化。唯有如此，才能有效提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（三）合同管理類

1．合同臺(tái)賬管理需加強(qiáng)

目前，部分公立醫(yī)院合同管理存在合同格式不規(guī)范、合同臺(tái)賬不健全、未設(shè)置合同編碼等情況，未能有效進(jìn)行合同跟蹤管理，真正做到統(tǒng)籌兼顧、分類管理，易導(dǎo)致合同違約風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

2．合同審批流程需完善

合同審批流程附件略顯簡(jiǎn)單，建議在原有基礎(chǔ)上設(shè)置更多附件框，比如可增設(shè)模塊用于提供合同原稿電子版本、供應(yīng)商相應(yīng)資質(zhì)文件、報(bào)價(jià)單電子版等文件上傳，以此來(lái)提高合同審批的效率性，規(guī)避合同履行的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資產(chǎn)管理類

1．固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)

部分公立醫(yī)院還停留在“重采購(gòu)，輕管理”階段，固定資產(chǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)定期盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)未及時(shí)登記入賬并編制固定資產(chǎn)卡片，存在國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

2．資產(chǎn)管理工作有待提高

公立醫(yī)院部分科室?guī)齑嫠幤贰⒑牟奈醇皶r(shí)做好出入庫(kù)登記，無(wú)法準(zhǔn)確、直觀了解藥品、醫(yī)療耗材的實(shí)際盤存數(shù)，間接影響科室運(yùn)轉(zhuǎn)，降低物資采購(gòu)的科學(xué)性。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)審作用，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算、報(bào)表的合規(guī)性、合法性進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)糾偏糾錯(cuò)，降低錯(cuò)賬風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)審查醫(yī)院收支的合理化、賬務(wù)處理的正確性、費(fèi)用開支的合理性、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)等。

（二）提高籌資管理水平，科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合理、科學(xué)進(jìn)行資金籌劃，總體上以滿足醫(yī)院總體資金需求為基本要求，統(tǒng)籌兼顧，合理規(guī)劃。醫(yī)院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度籌資計(jì)劃，籌資計(jì)劃應(yīng)包含：備選銀行、成本分析、資金使用用途、借款期間、貸款方式、貸款結(jié)構(gòu)、擔(dān)保方式等。并將籌資方案上報(bào)醫(yī)院黨委會(huì)，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子討論審議通過(guò)[1]。充分利用金融機(jī)構(gòu)優(yōu)惠政策，降低籌資成本，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。建立有計(jì)劃貸款、還款跟蹤機(jī)制，實(shí)行有效措施，慎重考慮醫(yī)院的償債能力，以此來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效緩解醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率。籌資活動(dòng)應(yīng)符合醫(yī)院的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，對(duì)籌措到位資金使用進(jìn)行全過(guò)程有效控制和監(jiān)督，審計(jì)科、紀(jì)檢科應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌資計(jì)劃的合法合規(guī)性進(jìn)行相應(yīng)的審核，行使對(duì)籌資活動(dòng)、資金使用、還款情況的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查權(quán)[2]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立，以制度化促規(guī)范化

分項(xiàng)分類建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，內(nèi)部控制制度建議按財(cái)務(wù)管理、合同管理、預(yù)算管理、信息管理、審批權(quán)限等細(xì)化分類。做好重點(diǎn)指標(biāo)監(jiān)控，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的全過(guò)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程表單化、表單信息化，從而確保內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性。

（四）加強(qiáng)信息建設(shè)，完善信息系統(tǒng)

加強(qiáng)醫(yī)院信息化建設(shè)，建立高效的人力資源管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、費(fèi)用審批系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)以及績(jī)效考核系統(tǒng)的應(yīng)用為醫(yī)院管理提供了更為便捷、高效和智能的渠道[3]。

（五）實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資金全過(guò)程跟蹤管理

實(shí)行全面預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析與考核機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)控醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況，促進(jìn)醫(yī)院年度運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部牽頭和統(tǒng)籌，醫(yī)院各費(fèi)用開支部門參與。醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入全面預(yù)算管理范圍，涵蓋了醫(yī)院全年的收支活動(dòng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況選擇合理的預(yù)算編制方法，全面預(yù)算應(yīng)分為財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算、工程類投資預(yù)算）、籌資預(yù)算等。年度預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各科室必須認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格按照預(yù)算要求安排。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的歸口平衡，按照預(yù)算編制的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各科室預(yù)算合理性進(jìn)行審核，并定期分析、監(jiān)督全院、各收支業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化，經(jīng)過(guò)規(guī)定的預(yù)算調(diào)整審批流程，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算調(diào)整原則上應(yīng)為年中進(jìn)行調(diào)整，不可頻繁調(diào)整年度預(yù)算。年度預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)納入組織績(jī)效考核。

（六）加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理水平

加強(qiáng)資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、出入庫(kù)、運(yùn)行、維護(hù)管理，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、藥品耗材盤點(diǎn)工作，降低資產(chǎn)盤盈、盤虧的風(fēng)險(xiǎn)，提高物資采購(gòu)科學(xué)性、計(jì)劃性，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)訂貨管理。嚴(yán)格實(shí)行資產(chǎn)調(diào)撥審批管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)采購(gòu)、使用、報(bào)廢、處置全過(guò)程跟蹤管理。

（七）加強(qiáng)合同臺(tái)賬管理，實(shí)現(xiàn)合同跟蹤管理

合同管理需加強(qiáng)臺(tái)賬管理力度，實(shí)現(xiàn)合同履行全過(guò)程跟蹤，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。合同經(jīng)審批生成后，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)原件進(jìn)行編號(hào)、登記、立卷，一份合同對(duì)應(yīng)一份編號(hào)，報(bào)院辦合同管理員統(tǒng)一納入合同臺(tái)賬[4]。合同審核貫穿合同簽訂、履行、變更和備案情況。合同評(píng)審環(huán)節(jié)建議上傳供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資質(zhì)文件及報(bào)價(jià)單掃描件，合同文本在兩頁(yè)以上的應(yīng)加蓋騎縫章。合同簽訂后，經(jīng)辦科室應(yīng)按規(guī)定向院辦合同管理崗提交一份合同原件用于存檔。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的成效，并不是一朝一夕便能成功的，需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的堅(jiān)持和努力才能有所收效。對(duì)此，公立醫(yī)院要重視內(nèi)部控制建設(shè)，并了解其中可能會(huì)出現(xiàn)的任何風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)公立醫(yī)院自身的發(fā)展情況與實(shí)際水平，制定針對(duì)性的解決措施來(lái)化解、預(yù)防這類風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的成效，使其能夠更好地發(fā)展。