中小企業內部會計控制及其會計制度建設

吳輝

（中恒建設集團有限公司，江西 南昌 330006）

在我國，任何中小企業的發展，都會給社會帶來更多的工作崗位，為人們提供合適的工作機會，使得我國的經濟不斷地增長，增加自身的社會效益。在此基礎上中小企業在發展的過程中創造和研發大量的技術產品，以此推動我國國民經濟的發展。任何的中小企業在經營的過程中都需要制定相應的內部會計控制制度，這樣才能更好地管理和促進其自身的發展，針對一些經濟活動進行預測和防范。因此中小企業需要建立完善的會計制度，加大對于內部會計工作的管理和監督，從而不斷提升自身的內部控制水平和能力，保證其自身的經濟健康平穩運行。

一、中小企業會計控制工作存在的問題

（一）尚未建立內部控制意識

由于我國中小企業會計人員自身文化水平較低，在工作的方面總會存在著一些問題和不足，很容易疏忽一些工作上的細節。并且中小企業內部的領導者和管理層并不重視核算工作，這樣一來在核算方面容易出現錯誤。中小企業自身的會計制度不夠完善，不能及時的針對其自身賬面上應有的產品數量和倉庫實際存在的產品數量進行檢查和核實，以此造成產品的缺失。這樣一來內部控制制度的建立就形同虛設，沒有起到任何的監督和管理作用，很容易產生經濟風險。除此之外，中小企業的內部的管理層和領導者認為內部已經設立了相應的內部監督和管理制度，不需要在此基礎上單獨的設立內部控制部門[1]。

（二）內部資產信息不真實

資產是中小企業實施內部控制制度的基礎和保障，其自身也是實施和開展內部會計工作的重要組成部分，但是絕大多數的中小企業都較為關注經濟活動的結果，完全沒有注重經濟業務發生的流程和結果，這樣一來，中小企業的內部的管理程和領導者不能及時地了解每一個環節和流程，也就不能清晰明了的知曉業務發展的進程，使得內部控制制度完全失去其自身存在的意義和價值。除此之外，一旦中小企業發生資產轉移或者是變更工作，由于自身的內控工作不夠完善，就會使得內部的管理層和領導者就不能及時的知曉實際的資產數額，其自身也就不能結合相應的數據和信息做出正確的判斷和分析，使得企業自身需要支出的數額與資產數不相符，從而增加經濟風險出現和發生的可能性[2]。

（三）缺乏內部控制制度

就當前會計制度的發展來看，很多企業已經設立了內部會計制度，但是在設立的過程中，內控制度并不能約束和制約每個員工的行為和舉止，也同樣不能促進中小企業的發展和進步。不完善的內控制度使得會計人員獲取的信息和數據并不真實，也不夠全面。例如：在賬簿上記錄的一些經濟活動，其自身的原始憑證根本不存在，自身的固定資產的累計折舊方式也不能符合相應的要求和標準，這樣就會導致在此基礎上編制的財務報表根本不能發揮其自身的作用和價值，這樣一來，就會產生違法行為[3]。

（四）每個部門信息傳遞不及時

就現階段的中小企業發展而言，他們還在沿用之前傳統的管理模式，不能熟練地運用相應的財務軟件針對內部會計工作進行管理和分析，這樣一來不僅會大大地降低工作效率和質量，同樣也會使得提供的信息和數據不完善。并且中小企業自身的結構較為簡單，員工的數量較少，因此很難保證每個部門之間都能夠相互牽制和制約。在上述情況的影響下，使得會計信息不能得到有效的傳遞和交流，還會影響會計工作的進展和實施。不僅如此，如果部門之間缺乏的溝通和交流，就會使得企業內部在執行會計工作中無法及時的發現問題和不足，以此嚴重的阻礙內部控制工作在企業中的實施和應用。

二、建立內部會計制度的手段和策略

（一）建立內部控制意識

首先，中小企業的管理層和領導者應該充分意識到內部控制的重要作用和積極意義，應該以身作則，主動的學習相關內部控制的知識和文化，以此加大對于內部會計控制工作的管理力度和監督力度，為其他員工樹立榜樣。在此基礎上需要建立完善的內部會計控制制度，針對其自身的經濟來源和支出、采購、核算、預算等等業務進行詳細的登記和記錄，從根源上控制資金的流動，減少資金的使用。其次，需要嚴格地按照國家規定的法律制度和政策執行內部控制工作，讓員工在此過程中可以建立內部控制意識，樹立內部控制觀念，自覺的約束自身的行為和舉止[4]。最后，需要保證每一個會計都能明確自己的工作內容和工作范圍，不能讓同一名會計人員兼任兩個或者是兩個以上的職務，讓會計人員之間形成相互制約，相互監督的群體。

（二）制定相應的財務控制制度

中小企業需要定期的制定相應的財務報告，讓內部的管理層以及投資者通過財務報告了解企業的真實情況，這樣一來相應的會計人員就需要對照相應的財務報告分析出財務報告中的綜合信息和數據，讓內部的管理層以及投資者可以結合財務報告做出正確的判斷和決策，這樣不僅可以及時的發現事業單位內部存在的問題和不足，第一時間提出相應的整改方案和計劃[5]。還可以不斷地提升其自身的管理水平和能力，保證企業的穩定發展。除此之外，中小企業還需要建立獨立的審計部門，由內部的審計人員和其他獨立會計人員針對企業內部開展的經濟活動和業務進行審查，審查的內容包括：第一檢查發票是否連貫，其自身附帶的憑證是否連續；第二是否已經了解客戶自身的信用情況，能否全面系統的掌握客戶的全部信息和資料；第三查看憑證的信息是否與發票的信息一致；第四將發票上的數量與憑單上的記錄數量進行比較和核對。

（三）完善會計制度

企業需要結合自身的實際情況和資金運轉情況進行詳細的分析和解讀，在此基礎上不斷地完善自身的會計制度，建立相應的內部預算機制，讓相應的會計人員嚴格地按照國家規定的政策和內容執行工作。并且企業需要定期的為會計人員提供培訓和學習的機會，聘請專業會計人士為全體員工講解相關的理論知識，讓其在不斷學習知識的過程中提升自身的專業素養和綜合能力，發現自己存在的不足和問題，轉變自身固有的思維和觀念，這樣才能使得會計人員緊跟國家和社會的發展趨勢，有效地減少違法事件的產生，保證企業自身經濟的平穩運行。

（四）加強部門與部門之間的溝通

首先中小企業需要引入信息化辦公系統，將其真正地落實到內部會計控制工作中，并且在此基礎上建立完善的信息化內部會計制度，有效地實現內部資源和信息共享。需要讓每一位員工將自己已經完成的工作上傳到相應的辦公系統中，讓其他部門的工作人員可以第一時間獲取相應的資料和信息。這樣不僅可以從根源上提升工作的效率和質量，達到預期的工作目標和效果。還可以借助信息化辦公軟件的使用減少會計人員的工作任務量，激發其自身的工作的積極性和主動性。同樣中小企業內部的管理層和領導者需要大力宣傳內部控制工作，將內部會計控制工作作為一項重要的工作開展，可以有效地增加內部控制部門與其他部門之間的交流和溝通，一旦發生問題和不足后，需要讓他們共同找出存在的問題和不足，及時地提出相應的整改意見和建議，減少和避免會計風險的出現。最后，企業需要建立相應的責任機制，將責任落實到部門或者個人。這樣不僅獲取精準的信息和數據，提升信息的真實性和可靠性，同樣也可以為自身的經濟發展提供有利地保障。

三、結束語

通過上述針對企業內部存在的內控問題進行深入的解讀和分析，不僅可以讓企業建立完善的內部控制制度，及時的發現日常工作中存在的問題和不足，以此從根源上提升自身的控制水平和能力。讓企業的內部人員意識都內控工作重要意義和積極作用，從而不斷地學習先進的理論知識，提升自身的專業素養和綜合能力，為企業今后的經濟發展創造良好的條件。