基于戰略導向的企業全面預算管理體系

郝樹強

（石家莊益信房地產開發有限公司，河北 石家莊 050000）

基于我國經濟體系不斷改革與完善的背景下，大眾的生活水平顯著提升，企業覆蓋的范圍也逐漸拓寬，并且給現代化的企業發展帶來了一定的發展機遇與挑戰。由于社會生產方式的不斷變化，企業也需要緊跟時代的發展腳步，改變自身的運營管理模式。而建設完善的全面預算管理體系，屬于最關鍵的內部管理方法，可以有效地提升企業的綜合管理能力、預算執行力等。結合戰略發展目標，制定全面預算管理體系，可以將預算管理的規劃、管控作用發揮出來。借助全面預算管理的優勢，實現企業戰略發展目標，強化各個環節的監督與控制力度，為企業創造更高的經濟價值與社會價值。

一、基于戰略導向的企業全面預算管理概述

企業應用全面預算管理理念，主要就是在一段時間范圍內，將資金流轉情況、運營活動、投資活動等作為研究對象，落實預算管理的工作，屬于將企業關鍵問題融合于一個體系的管控措施。而企業戰略則屬于企業發展目標的具象化，可以將一段時期企業的經營方向與目標水平體現出來，戰略計劃會直接影響預算管理工作的開展，而預算管理也能發揮優化企業戰略規劃的作用[1]。企業在開展全面預算管理工作的過程中，需要以戰略導向為核心，實現兩者的緊密融合，確定戰略規劃，優化業務方向、年度計劃等。在完善預算指標體系的同時，制定戰略導向的全面預算管理目標，推進企業長期發展戰略規劃順利開展。對于目前普遍實施的全面預算管理工作進行分析，大都更加關注財務預算、專項預算活動，并關注如何對日常經濟活動進行全過程的把控。但是戰略導向原則強調不足，會導致與企業的戰略經營規劃相脫節。基于戰略導向做好全面預算管理的工作，主要是由預算管理承擔業務模式改革、戰略規劃的量化與分解，關注企業預算執行、戰略目標的一致性，還更加關注業務組合與規劃的合理性，這也屬于戰略導向全面預算管理的重要內容。

二、基于戰略導向企業全面預算管理體系構建面臨問題

（一）缺乏對全面預算管理的深入認知

有些企業在開展全面預算管理工作的過程中，僅僅關注分解年度效益指標。企業內部責任主體也更加關注如何進行企業資源的科學化分配，而預算管理工作也被看作財務部門的分內工作。企業的財務預算與經營預算，屬于為財務活動、經營活動提供指導的關鍵。不單單是財務部門的分內事情，也屬于企業全面的、綜合性的管理，屬于約束力較強的機制。全面預算管理屬于現代化企業不可或缺的管理體系[2]。在整合內部資金、業務活動、人才的基礎上，明確分權授權行為，還需要進行戰略驅動業績評價，以此實現企業資源科學化配置目標，了解企業未來價值增長方向。

（二）全面預算不能體現戰略意圖

雖然全面預算與開展戰略規劃工作，都屬于董事會的基本職責。但是如果雙方的組織管理體系無法實現有機結合，就會導致全面預算無法體現出戰略意圖。在企業的預算執行、預算編制、考核過程中，如涉及戰略導向的組織資源管理、系統調整、業務模式的優化與改革等方面的內容，缺乏深入的了解，無法落實全面預算管理理念。此外，在企業不同發展階段，預算目標、資源需求也存在較大的差異。企業需要對各個階段的發展特點進行把控，并且確定預算管理目標，以此實施企業戰略發展計劃。一般企業在開展預算管理工作的階段，都存在戰略目標與預算目標相脫離的情況，容易以預算目標取代企業發展目標。還有部分責任主體更加關注本部門的活動、預算目標，忽視了企業發展目標才是首要職責。

（三）考核評價機制不完善

現階段，我國許多企業在開展全面預算管理工作的階段，都存在輕執行、重視預算編制的情況。對全面預算編制的流程進行分析，大部分企業集團職能部門、下屬單位都會參與進來。而在全面預算執行與預算控制的階段，人員涉及范圍明顯縮小，表示企業沒有對預算執行力相應的重視[3]。企業為了發揮全面預算管理的效用，體現全面預算管理的權威性，就需要對全面預算執行的結果、過程進行分析與跟蹤。如果考核不到位，就會導致預算失去控制力。預算考評機制在全面預算管理的循環過程中，發揮著承上啟下的作用。如果全面預算考核和激勵制度不完善，沒有配套的獎懲措施，就無法激發員工的工作積極性，阻礙企業實現長遠發展目標。

三、基于戰略導向的企業全面預算管理體系構建思路

（一）完善全面預算組織架構

基于戰略導向視角下，開展企業的全面預算管理工作，最關鍵的部分就是如何順利實施企業的戰略規劃，并且優化企業的預算管理架構，逐步建立完善的全面預算管理體系。企業董事會、預算委員會作為戰略計劃實施、預算管控的決策機構，而領導層則屬于預算管理、戰略計劃實施的責任主體，需要明確權責利，還需要合理的分解與下達戰略目標任務[4]。在深化內控機制、開展績效評價工作的階段，實現有機融合、協調發展，以戰略導向開展預算管理工作。立足于戰略預算管理要求，要求全員參與其中，包括企業的基層人員，管理人員等，都需要參與到預算執行、預算考核階段。所以，要關注企業目標、預算目標的一致性，了解企業的運營目標、管理結構、業務活動等，并實現不斷的改革與完善，順利完成預算目標。

（二）優化預算指標體系

隨著企業內外部環境不確定性的增加，導致各個企業的競爭愈發激烈。企業開展預算管理的工作，需要進一步優化設計綜合指標體系，并動態化的計量企業的運營績效，并且對戰略目標實現情況進行科學化評估。采用關鍵績效指標法、平衡計分卡等工具，分析企業的戰略發展目標，整合財務結果關鍵指標，更加關注各類影響因素，分析價值關鍵驅動因素，逐步形成綜合性的預算指標體系。例如企業的存貨、應收賬款都屬于企業的經濟資源，屬于保障企業經營安全性的關鍵內容，還能擴大業務范圍、提升綜合運營效率[5]。但是如果占用企業過多的資金，就會導致資產質量水平降低，出現資金鏈斷裂的風險問題。企業支付能力不足、投資活動無法順利進行，會在一定程度上增加企業的資金成本壓力，引發一系列的金融風險。基于此，企業需要對業務結構、資金周轉情況、資金鏈情況、利用的金融工具等有充分的了解，還需要做好資金管控的工作，以此從根源上改善企業的業務經營模式，不斷提升財務管理質量與效率。

（三）整合構建戰略導向全面預算管理體系

基于戰略導向開展企業的全面預算管理工作，能將系統化綜合管理能力體現出來，并且發揮有效的整合管控作用。企業需要穩定的實施戰略規劃，優化預算組織體系，逐步落實預算管控機制。企業可以借助先進的信息化技術，做好系統化的管理工作，實現內部控制、人力管理、財務管理等多個部門工作的對接，制定合理的預算方案，不斷提升預算執行力，推進預算管理與戰略規劃的融合。在開展業務活動、財務活動、績效評價活動整合工作的基礎上，建立以戰略導向為核心的全面預算管理體系。

（四）利用平衡計分卡，實現全面預算與戰略對接

1.平衡計分卡的思想

利用平衡計分卡思想，可以從財務維度、客戶維度、內部運營維度、學習與成長維度等，對企業的業績進行衡量，逐步完善戰略管理考核機制，真正將預算程序與戰略規劃程序整合，確保預算可以為戰略計劃提供相應的支持。平衡計分卡將決策與任務轉化為各項指標，從根源上解決了戰略計劃制定、戰略計劃實施存在的問題，并且為戰略管理開展提供有力的管理手段[6]。對于平衡計分卡的特點進行分析，其關鍵之處就是合理的引導企業，不單單要關注財務業績，還需要從內部流程、客戶維度等方面入手，科學化的評價企業經營情況。

2.將作業成本管理引入平衡計分卡

將作業成本管理理念引入平衡計分卡，并進一步確定關鍵指標，并且量化平衡計分卡的各個層面。在內部流程層面，識別對企業戰略發展有利的流程，并提供主要作業的時間、成本消耗等指標。在財務管理層面，收集與提供與客戶基本情況、產品獲利信息相關的數據。在客戶層面，可以不斷提升服務水平以及客戶的價值。在學習與成長層面，做好計量成本的工作，及時發現風險因素，提升整體監督把控力度。

四、結束語

在企業的實際運營發展階段，預算可以發揮出調整戰略目標、優化管理體系的作用。預算可以實行對戰略目標的監督，設定合理的目標，并且對企業的生產成本進行把控。由此得知，預算管理與戰略管理的關系緊密。企業開展合理的預算編制工作、預算執行工作、組織保障工作等，并以完善的全面預算管理體系為依托，從根源上改善業務結構，實現內部資源的科學化配置，制定年度發展計劃，明確基本戰略導向，避免企業出現重大決策失誤的風險問題發生。