關于汽車模具制造企業應收賬款管理的研究

楊宇婧

（重慶元創汽車整線集成有限公司，重慶 400000）

中國汽車模具行業發展時間相對較長，行業內企業數量雖多，但其規模普遍不大，且技術和裝備水準有限，形成中低端產品競爭激烈，而高端鈑金模具市場競爭不足。由于模具項目制作周期長，技術要求高、受主機廠主導制約等特點，對應收款項全過程的管理尤為重要，保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免壞賬風險尤為重要，做到有效控制應收賬款事前、事中、事后全過程，避免因貨款不能及時收回，資金出現問題，甚至出現大量壞賬，企業陷入財務危機。

一、汽車工裝模具制造企業應收賬款理存在的若干問題

（一）項目合約周期長，應收賬款回收期較長

汽車行業內的企業一般采取“以銷定產、以產定購”的經營模式，即按照市場和客戶的需要組織生產，對模具的數量、品種、規格、品質等要按照汽車廠商的需要來安排制作。汽車鈑金模具的主要材料是鑄鐵件，在其毛坯上進行加工、組立、裝配和調試，出貨前對模具的各項技術指標進行檢測驗收；發貨到達客戶指定地安裝調試好，合格產品達到批量生產要求，客戶對模具出具終驗收報告。各項目合同與客戶所簽訂的收款條件皆不相同，依合同約定分階段開立發票、收款及認列預收貨款，一般開立發票后再依交易條件收款，而在客戶出具終驗收報告始認列營業收入、應收賬款及結轉營業成本并沖抵預收貨款與存貨金額，質保期到期后，再依交易條件收回質保金。行業特點造成了項目從開始到收款完成期限長，階段多，受外部環境影響大。

（二）設計變更多，造成企業成本增加，利潤減少

汽車鈑金模具主要分為設計、數控加工、裝配調試和驗收四個主要階段，屬專用工藝裝備。每套模具需根據汽車廠商訂單的要求完成。與主機廠簽訂合同后，企業的生產通常流程是：按照數模要求的技術參數進行沖壓工藝CAE分析與產品結構CAD設計，然后進行實型制造、毛坯鑄件訂制，產品差異化特征明顯，是典型的非標準產品設計制造行業。由于車型從3D數模到零部件量產時間通常3-4年，根據品質精度要求，在過程中有時會不可避免有各種原因導致設計變更，需重新設計、重新投鑄、重新加工由此產生額外的成本費用。由于客戶原因企業應該向客戶收取的款項沒收取，造成企業成本增加，利潤減少。

（三）項目對應每個收款節點的驗收環節多

產品結構CAD設計完成后會由主機廠進行圖紙會簽，確認設計標準達到要求，在投鑄前要進行保膜，驗收鑄件的品質，加工過程中要進行樣件取樣，以驗收加工各環節的技術參數是否達到標準。出貨時進行預驗收，在主機廠生產線針對設備安裝調試到量產是終驗收。每道工序、每套模具的驗收又涉及客戶從采購、設計、項目、制造、資產管理、財務等不同部門，每一步驟都不缺一不可，驗收所需期間不可避免會更長，應收款項的收取所需時間就更長。

（四）未達到正常收款條件就出貨

近年來由于模具行業整體處于供大于求、價格呈下降趨勢的市場形勢下，企業管理層為了取得訂單不得已做出讓步。主機廠付款條件越來越苛刻，使得應收賬款周期變得越來越長。另外營業人員往往因為客戶催促工期，只要客戶預驗收了就出貨，客戶的回款承諾往往是口頭上，貨已經出到了客戶指定的地方，客戶即使回款，因為沒有了工期壓力，拖欠三、五個月也成了常態，企業的資金被長期占用，甚至嚴重影響了企業的現金流，造成資金壓力越來越大，經營成本增加，甚至影響了企業的持續經營能力。

（五）客戶自身經營問題，不能按時支付款項

汽車模具需求受經濟周期波動影響大。宏觀經濟景氣時，汽車消費活躍，汽車模具產業發展快速；宏觀經濟衰退時，汽車相關產業消費低迷，汽車模具產業的發展也會放緩。在目前全球經濟環境形勢下，我國換電型新能源網約車增長乏力、新能源汽車補貼逐步退坡等政策影響，汽車行業競爭加劇，一部分汽車主機廠經營不善且融資困難，短期內難以支付欠款，在產項目節點確認和母線調試工作無法按期進行，部分在手訂單執行進度不及預期，模具發貨及終驗收都放緩，從而導致應收賬款不能按期收回，甚至開出的商業承兌匯票不能兌現。

二、汽車模具制造企業應收賬款管理完善措施與對策

（一）嚴格針對不同的客戶進行授信管理

根據公司的經營戰略把客戶分為不同授信等級，對戰略客戶、核心客戶、重要客戶、一般客戶、新客戶區分不同的信用期間與信用金額，同時定期不定期及時調整、及時評估更新客戶的授信管理。以營銷為主軸，用產品質量和專精技術服務、鞏固現有的優質客戶，積極開拓新客戶，控制壞賬風險。針對每個項目從投標環節開始就建立項目的授信管理，從客戶資信調查、歷史信用狀況、項目的成本利潤情況等方面確認每個項目的基本授信。并嚴格執行對每個客戶的授信政策，減少壞賬發生的概率，起到提前控制風險的作用。

（二）嚴格銷售合同審批流程，明確設計變更費用的條款

由于模具設計存在變更的特殊性，與客戶明確在合同訂立時的必須條款，合同中區分不同原因導致的設計變更需由各方承擔費用的比例條件。在執行中可以以補充協議或會議紀要的形式進行，雙方負責人員簽字或單位蓋章。合同簽訂的內部程序上嚴格執行內控制度規定，財務和法務嚴格把關，提前把控風險的產生。

（三）專人負責，定期稽核

每個項目指定專門責任人員全面負責項目應收款項的催收，財務部門與業務部門定期核對，起到相互稽核的作用。業務人員平時加強對客戶的配合與服務，銷售部門每周于周例會檢討各項目各客戶收款情形，由各責任人匯報與客戶最新的溝通結果；每月提交業務回款計劃跟蹤表，整理預計下月收款計劃給各部門討論；另銷售部主管每月定期匯總周例會會議紀要，將各項目收款情形呈報副總及總經理等高層主管知悉，加強賬款回收管理。人力管理部門透過業務員回款考核表，將實際回款結果與各責任人績效考核結合，以落實業務人員催收款項。財務部對客戶項目收款情況以日報、周報及月報形式進行統計及通報，對逾期不能收回的款項分析情況通報給管理層，并評估因此產生的壞賬風險及虧損情況。財務部門定期給客戶發詢證函，針對項目的合同金額及變更情況、開票及回款金額、未收款項進行確認，保障企業應收款項的真實性與準確性，也為及時催收貨款提供了保證。

（四）利用現代技術，縮短應收賬款周期

企業要利用資訊化和現代數位化模擬控制技術，縮短模具生產時間，有效減少移交調試期間，進而縮短應收賬款周期。企業一方面要提升模具數字化設計制造技術，包括模具全三維CAD和CAD/CAE/CAM 生產技術及CAPP、ERP、ME、PLM 等管理技術設計能力、分析能力，減少失誤返工。另一方面，提升模具加工新技術，如高速高精加工、復合加工、精細電加工、網絡虛擬技術等。企業開發及升級具有自主智慧財產權的模具生產和管理的專用軟體，在設計、加工、管理技術上對提高模具品質，縮短加工周期、提高企業效益相當重要。企業規模在行業中能占據優勢，使其在快速響應能力、大額訂單的承接、成本控制及應收賬款的及時回收等方面具有明顯優勢。企業在管控項目的質量方面，內部環節要把控嚴格，出貨后安排專人負責，制定的合理的移交計劃，縮短移交時間，為如期完成項目終驗收及回款提供保證。

（五）嚴格項目出貨前的審批程序，減少應收賬款風險

對于企業銷售循環中的重要環節出貨，沒有達到收款條件的項目，財務部門有一票否決權。項目在達到客戶驗收標準后，由項目部發起出貨申請，制造部門接到出貨申請后進行產品入庫出庫作，經部門主管審核后提交財務核準。財務部門在接到出貨申請時，核對合同中出貨條款，未達到收款條件的申請予與否決。達到出貨條件的項目予以放行簽核。公司門衛只有在財務部的有授權的人員的簽核情況下才能放行出貨項目。

（六）全公司績效與項目應收款項的指標完成率掛鉤

企業的應收款的回收是支撐正常生產經營“血液”，業務部門是應收款項催收的主要負責部門，而模具的出貨品質，利潤水平，移交時間，客戶滿意度涉及設計、制造、質量、移交、采購等各環節。各部門的工作品質直接影響到各節點貨款回收。應收賬款指標完成率不僅與銷售部門有關，與企業的其他部門也直接相關。企業應明確提高交付的準時性、有效性及售后服務的及時性，加強客戶意識的培訓和宣導，用全過程全方位的提升改善來提升競爭力。各部門以營銷為龍頭，全面圍繞客戶服務，提高客戶滿意度。客戶滿意了，才能加快應收賬款的回收，保證企業的“血液”循環正常。

三、結束語

在國內汽車整車廠面臨越來越大的競爭壓力的情況下，對于汽車模具制造型企業來說，做好應收賬款的管理非常重要。企業應做好客戶信用管理，嚴格合同審批制度、出貨管理制度，提升企業技術與制造能力、多部門多方位涉入應收賬管理，同時還要加強考核監督與績效管理，使應收賬 款管理工作更上一層樓。