企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善分析

熊艷雷

（云南凱特電子技術(shù)有限公司，云南 昆明 650000）

伴隨改革開放逐漸深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體水平有了明顯提高，使得會(huì)計(jì)工作發(fā)生極大變化，并且使得內(nèi)控實(shí)際應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大。同時(shí)，為對(duì)單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全加以保證，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有的可靠性以及準(zhǔn)確性加以保證，需要對(duì)內(nèi)控原理加以有效運(yùn)用，保證內(nèi)控職能有關(guān)措施的系統(tǒng)化以及規(guī)范化，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。為此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面內(nèi)控管理這一制度建設(shè)以及完善展開探究有著重要意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的就是企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基礎(chǔ)之上，借助會(huì)計(jì)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量加以保障，同時(shí)防范舞弊，有效降低成本的有關(guān)方法與程序。進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)方針進(jìn)行貫徹落實(shí)，促使經(jīng)濟(jì)效益以及效率不斷提高，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息能夠幫助企業(yè)做出一些科學(xué)的決策。目前，我國(guó)金融秩序較為混亂，存在著嚴(yán)重的金融信息失真問題，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的經(jīng)濟(jì)利益。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏完善可行的內(nèi)部控制機(jī)制。為防止這一問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)制定合理可行的財(cái)務(wù)控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督和約束財(cái)務(wù)行為，真實(shí)收集和記錄財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題。

其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制主要是基于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的模擬和目標(biāo)的設(shè)定，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。通過引入內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，保證各種形式的報(bào)告材料的準(zhǔn)確性。

再次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)化。為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，相關(guān)人員應(yīng)制定切實(shí)可行、科學(xué)的管理制度，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，涉及企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過建立健全可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以更好地處理各部門人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)，才能順利實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理目標(biāo)。

最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的順利進(jìn)行。企業(yè)發(fā)生的各種不合規(guī)行為，與權(quán)力監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)。為防止此類事件的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，明確財(cái)務(wù)頭寸設(shè)置，確定職責(zé)權(quán)限范圍，真正做到不相容頭寸相互分離、相互監(jiān)督，全面保護(hù)財(cái)產(chǎn)，遏制經(jīng)濟(jì)犯罪，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）并未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)

如今，多數(shù)企業(yè)并未對(duì)財(cái)務(wù)方面內(nèi)控管理進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)。比如，在控制環(huán)境上存在多種問題，首先是體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)控制環(huán)境不具備正確的認(rèn)知。控制環(huán)境是非常重要的一項(xiàng)元素，企業(yè)管理者并未意識(shí)到這一點(diǎn)。在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，公司的管理層以及基層員工抱有一定的應(yīng)付心態(tài)，不能正視審計(jì)以及評(píng)估工作對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的作用，也對(duì)內(nèi)部的控制工作所呈現(xiàn)的重要性存在認(rèn)知不清楚的體現(xiàn)。雖然當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)重大損失的時(shí)候，該公司會(huì)重視內(nèi)部控制此工作，但是從總體方面看，內(nèi)部控制的工作存在形式問題。

對(duì)控制環(huán)境所呈現(xiàn)的重要性認(rèn)知不夠科學(xué)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：第一，很多員工認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制只是為了滿足某種發(fā)展形勢(shì)的需求，沒有對(duì)其發(fā)展意義進(jìn)行深度的認(rèn)知。這種思想認(rèn)知導(dǎo)致內(nèi)部員工沒有在主觀層面上實(shí)施控制工作，控制氛圍不夠濃厚。第二，很多員工認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制只需一部分員工即可，不需要全部員工參與到該項(xiàng)工作中。這樣一來，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較差，而且管理責(zé)任十分模糊，而這些都是企業(yè)并未對(duì)財(cái)務(wù)方面內(nèi)控管理加以全面認(rèn)識(shí)的重要表現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度存在一定的滯后性

企業(yè)發(fā)展期間，內(nèi)部控制是確保企業(yè)規(guī)范、合法運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要因素。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，很多企業(yè)制定的內(nèi)控制度并未跟上企業(yè)發(fā)展進(jìn)行提高優(yōu)化，致使內(nèi)控制度無法和企業(yè)發(fā)展相匹配，存在明顯的滯后性。內(nèi)控管理制度和現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展整體水平并不相符，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮出應(yīng)有作用。第一，企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)控制度比較死板，無法把外部環(huán)境具體變化當(dāng)作依據(jù)進(jìn)行自主調(diào)整和改進(jìn)。第二，一些中小企業(yè)進(jìn)行發(fā)展期間，內(nèi)部控制主要按照企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境能夠進(jìn)行制定，管理制度缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)性，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期停滯不前。

（三）內(nèi)控監(jiān)督并不到位

企業(yè)當(dāng)中內(nèi)控監(jiān)督并不到位是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理整體水平產(chǎn)生影響的一個(gè)重要因素。如今，多數(shù)企業(yè)內(nèi)控實(shí)際落實(shí)程度不高，監(jiān)督存在缺失。第一，人員觀念非常淡薄。在企業(yè)當(dāng)中，員工素質(zhì)存在較大差異，缺少專業(yè)知識(shí)，而且管理理念非常落后，沒有對(duì)內(nèi)控制度具有的精髓加以深刻理解。第二，監(jiān)管制度存在缺失。由于員工實(shí)際認(rèn)知水平非常有限，無法將內(nèi)控制度建設(shè)以及落實(shí)當(dāng)作重要工作。很多企業(yè)進(jìn)行實(shí)際工作期間，主要按照領(lǐng)導(dǎo)者的意見進(jìn)行工作，老板文化非常盛行，并未構(gòu)建健全的內(nèi)控管理這一體系。因此，開展內(nèi)控監(jiān)督期間，主要是對(duì)一些大的方面實(shí)施選擇性的監(jiān)督，并未深入到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中進(jìn)行監(jiān)督，而且制度猶如虛設(shè)，無法得到貫徹落實(shí)。

（四）信息化方面管理建設(shè)并不完善

如今，全球已經(jīng)進(jìn)入了信息化這一時(shí)代，信息安全也已經(jīng)變成阻礙信息發(fā)展的一個(gè)重要問題。企業(yè)內(nèi)部以及外部環(huán)境之中，出現(xiàn)不少信息安全有關(guān)問題，而30%左右的信息安全有關(guān)問題全部源自企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。伴隨信息化整體進(jìn)程不斷加快，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)成功地運(yùn)用了ERP系統(tǒng)。在此之后，企業(yè)便實(shí)現(xiàn)了橫向集成管理數(shù)據(jù)以及信息化管理平臺(tái)一體化，這讓自動(dòng)業(yè)務(wù)的采集匯總更加快捷以及方便。然而，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)信息化方面管理建設(shè)并不完善，企業(yè)當(dāng)中的管理人員具有的綜合素質(zhì)差別較大，致使企業(yè)的信息安全受到較大威脅。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建內(nèi)控管理目標(biāo)

企業(yè)要想進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須構(gòu)建明確的內(nèi)控管理整體目標(biāo)，需要提升企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)。并且建造良好的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的信息平臺(tái)，從而營(yíng)造更為健康積極的企業(yè)環(huán)境，為建立健全組織內(nèi)部控制這一工作奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要建立統(tǒng)一且明確的企業(yè)價(jià)值觀，并要讓企業(yè)的認(rèn)同感和責(zé)任感，保障企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。因?yàn)榻】嫡_的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)價(jià)值觀有利于培育企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和使命感，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。因此，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制具體環(huán)境建設(shè)加以增強(qiáng)以及完善，對(duì)管理固定資產(chǎn)有著重要意義。第一，企業(yè)需加強(qiáng)文化建設(shè)，把內(nèi)部控制劃歸到企業(yè)文化之中。在構(gòu)建企業(yè)文化期間，給企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造一個(gè)良好環(huán)境。同時(shí)企業(yè)需對(duì)人事管理這一系統(tǒng)加以完善，對(duì)和固定資產(chǎn)有關(guān)的管理人員進(jìn)行嚴(yán)格選拔。第二，企業(yè)高管需提升對(duì)內(nèi)控的重視程度，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有的職能，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施合理改善，讓企業(yè)員工認(rèn)知到實(shí)施內(nèi)部控制此項(xiàng)工作的重要性，以此實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作開展的完整性和順暢性，促進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

（二）完善內(nèi)控制度，逐漸提高內(nèi)控制度的實(shí)用性

把企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況與發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)作立足點(diǎn)，制定內(nèi)控管理的整體目標(biāo)，同時(shí)在企業(yè)實(shí)際發(fā)展期間，注重信息反饋。構(gòu)建內(nèi)控分析與評(píng)估隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)控實(shí)施期間的數(shù)據(jù)展開全面收集以及細(xì)致分析，確保其可以結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制當(dāng)中的問題，按照具體情況加以改進(jìn)以及完善。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)這一體系進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)控監(jiān)督這個(gè)制度是提高企業(yè)當(dāng)中內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)程度的一個(gè)重要手段。企業(yè)提高內(nèi)控監(jiān)督的整體質(zhì)量要從以下幾個(gè)方面著手。第一，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，要對(duì)內(nèi)控監(jiān)管有關(guān)制度加以細(xì)化，促使企業(yè)中的內(nèi)控監(jiān)管可以深入到各個(gè)環(huán)節(jié)以及角落當(dāng)中，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展進(jìn)行全面監(jiān)督，有效提高企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性與數(shù)據(jù)質(zhì)量。第二，對(duì)員工績(jī)效考核以及評(píng)價(jià)體系進(jìn)行優(yōu)化，把員工自我監(jiān)督實(shí)際質(zhì)量和其績(jī)效進(jìn)行幾何，進(jìn)而確保員工實(shí)際監(jiān)督質(zhì)量和員工存在紐帶關(guān)系，這樣可以促使員工對(duì)自我監(jiān)督具有的重要性加以充分認(rèn)識(shí)，有效提高員工自我監(jiān)督的整體質(zhì)量。

（四）構(gòu)建健全的信息化的平臺(tái)

企業(yè)在ERP系統(tǒng)正式運(yùn)行以后，過去很多借助人工形式進(jìn)行監(jiān)督控制的信息都可借助計(jì)算機(jī)來實(shí)施監(jiān)控以及溝通。為對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息安全進(jìn)行維護(hù)，企業(yè)需要做到以下幾點(diǎn)。第一，制定信息安全方面的管理規(guī)章，對(duì)信息安全有關(guān)制度進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)，同時(shí)針對(duì)全部應(yīng)用模塊，必須提出可行性的策略。第二，構(gòu)建有關(guān)的技術(shù)條款。構(gòu)建完善的技術(shù)規(guī)范以及實(shí)施條例，借助電腦識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部信息丟失問題進(jìn)行根本防止。第三，對(duì)備份工作進(jìn)行完善。針對(duì)全部突發(fā)情況，企業(yè)需要構(gòu)建備份的數(shù)據(jù)庫(kù)，一旦出現(xiàn)異常情況，企業(yè)必須要做好相應(yīng)準(zhǔn)備，并且做出快速反應(yīng)，同時(shí)及時(shí)對(duì)突出情況加以處理。

四、結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，財(cái)務(wù)方面內(nèi)控管理實(shí)際水平是確保財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量的一項(xiàng)重要因素。如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)模式之下，所有財(cái)務(wù)行為都會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際秩序產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)需構(gòu)建健全可行性較高的內(nèi)控制度，提供一些可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)人員以及投資人員提供一些準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)具有的安全性以及完整性，不斷降低成本，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)際社會(huì)效益不斷提高。