集團公司資金管理存在的問題及改進方向

王雪

（山西晉煤集團晉圣礦業(yè)投資有限公司，山西 晉城 048000）

一、集團總部資金管理模式

目前，許多大型國有均實行了資金集中管理。即其下設各級子公司及分公司的資金均納入集團總部統(tǒng)一管理，資金集中管理模式主要有總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支模式，財務備用金模式、總部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式，財務公司模式。下面，就一家以煤炭開采、裝備制造、電力生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團企業(yè)為例，具體闡述一下集團總部資金管理模式。

該集團資金上實行統(tǒng)一管理，集團公司總部是公司資金管理審批決策、配置調(diào)控、信息集成中心，對集團下屬各二級子公司的資金進行統(tǒng)一管理和控制。該集團通過在總部開設專戶控制資金來源，再經(jīng)財務公司歸集，以及設立資金計劃審批制度的方式對各下屬單位的資金進行管控，集團公司通過設立財務公司建立統(tǒng)一資金池，對賬戶和資金的歸集實行管理，集團公司通過對財務公司進行內(nèi)部資金池的頭寸管理、統(tǒng)一調(diào)配，提高資金效益。具體為通過針對下屬各一級子公司開設資金歸集專戶，各子公司煤款統(tǒng)一打到此賬戶中， 當各子公司有資金需求時，提出申請，說明用途及金額，待集團審核后，將審核后核準金額打入子公司賬戶，由子公司開具收據(jù)。

集團總部統(tǒng)一建立資金支付審批系統(tǒng)，各單位在資金支付審批系統(tǒng)中完成資金支付計劃的編制、上報、審批及執(zhí)行業(yè)務。各單位在年度資金預算范圍內(nèi)，結(jié)合資金收、付實際情況，按月編報資金支付計劃，履行各自審批流程，辦理資金支付。資金支付月計劃需于每月5日前編報，特殊緊急支付計劃各單位需提出申請經(jīng)單位負責人簽字同意后，方可編報，當月計劃未執(zhí)行的次月廢止。

各單位按照批準的資金支付計劃在財務公司辦理支付業(yè)務。財務公司辦理支付業(yè)務時，做到支付用途、收款單位、金額完全一致。各單位確定一個已在財務公司直連銀行開設的賬戶，用于工資發(fā)放、稅費繳納和零星報銷取現(xiàn)支付業(yè)務。財務公司按照資金支付計劃將當月工資、稅費和零星支出撥付到該賬戶。該賬戶當月有余額的，月末繳回財務公司。財務公司按季統(tǒng)計考核各單位月度資金支付計劃的完成情況。資金計劃實行逐級審批，經(jīng)集團財務部審核——財務負責人審批——分管領(lǐng)導審批——總經(jīng)理審批。

二、資金集中管理的優(yōu)勢

資金集中管理具備以下優(yōu)勢：

（一）規(guī)范各單位資金使用，增強集團對下屬企業(yè)的財務控制力

首先集團可以隨時了解各單位資金收支情況、資金流向及存量資金情況，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風險；其次可以對下屬企業(yè)支付行為有效監(jiān)督，實現(xiàn)對下屬公司經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性。

（二）實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高資金利用率

1．增強集團融資與償債能力。通過資金統(tǒng)一管理，盤活存量資金，實現(xiàn)資金使用效益最大化，同時優(yōu)化集團的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，增強集團公司的融資和償債能力。

2．優(yōu)化資源配置。通過資金集中管理，將資金在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)中進行合理調(diào)配，緩解資金困難企業(yè)資金壓力，滿足有項目投資機會的企業(yè)擴大規(guī)模，實現(xiàn)資金使用效益最大化。

3．提高資金周轉(zhuǎn)率。各成員單位通過資金集中管理平臺進行資金劃轉(zhuǎn)，沒有中間環(huán)節(jié)，劃轉(zhuǎn)效率高，使用內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)不需要支付額外費用，節(jié)省了財務費用。

三、資金集中管理模式存在的問題

資金集中管理存在以下問題：

（一）由于資金計劃審批程序繁瑣，審批時間不定，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安排

好多款項得不到及時支付，出現(xiàn)拖欠工資、社保情況，影響員工權(quán)益；拖欠稅款產(chǎn)生的稅收滯納金，降低企業(yè)稅務評級，影響企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受；由于上級資金審批時間不固定，企業(yè)難以合理安排本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)自主性下降。

（二）資金預算不完善，超計劃事項增多，資金計劃形同虛設

由于企業(yè)對當月資金支付情況沒有做好預算，導致出現(xiàn)超計劃的資金支付需求，按規(guī)定的權(quán)限和程序履行追加程序，而這種情況往往很多，資金計劃不能發(fā)揮其合理配置資金、提高資金使用效率的作用。

四、資金集中管理模式需改進的方向

在資金集中管理方面，集團應采取如下改進措施：

（一）企業(yè)方面應提高預算管理水平，加強資金預算管理執(zhí)行，同時提高資金分析能力

1．資金預算編制要與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，各部門要通力配合，全公司上下要一條心，加大預算考核力度。

資金預算作為全面預算管理的重要組成部分，在編制過程中各部門應相互配合，協(xié)同完成，全面考慮。資金支付方面，首先要根據(jù)合同條款中約定的付款時間，安排資金支付，做到不拖延也不提前。大額資金支付須經(jīng)過各相關(guān)部門充分論證、集體決策，論證該筆款項支付是否能給企業(yè)帶來價值，帶來多大價值，是否符合成本效益原則；支付時間是否合理，實現(xiàn)資金價值最大化。在資金流入方面，資金流入可能性以及金額、預期實現(xiàn)時間盡量合理、準確預估。編制融資預算時，充分考慮本單位經(jīng)營現(xiàn)金流入和還款能力，全面審慎評估本企業(yè)融資需求，合理控制長短期債務融資比例，安排好融資銜接工作，確保資金平穩(wěn)運行。將資金預算執(zhí)行情況納入全面預算管理的考核中，并與工資總額掛鉤，對由于人為原因?qū)е碌闹卮蟪媱澥马椧肪坎块T領(lǐng)導及分管領(lǐng)導責任，影響其績效工資。

資金預算下達后要在嚴格落實，在付款內(nèi)控各環(huán)節(jié)中把控，如財務公司付款時要審核是否有資金預算及資金計劃，資金計劃的編制要在資金預算的框架下。全年資金預算要分解至各月，以便于編制月度資金計劃，避免超計劃支付。

資金預算要和經(jīng)營預算、專項預算、投資預算、融資預算有效銜接起來，確保總體預算目標的實現(xiàn)。各單位要根據(jù)本單位今年生產(chǎn)及銷售計劃以及基建投資項目支出， 預估資金缺口，綜合考慮融資成本和融資風險，確定在既定條件和要求（資產(chǎn)負債率、股利支付率、利潤預算指標）下的融資方式及其規(guī)模。

2．定期組織資金運行分析及總結(jié)

分析確定哪些支出是必要的，去除沒有效益的支出，提高采購及銷售的議價能力，盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。將實際情況與預算、同期對比，對金額較大、偏差較大的項目作詳細說明，找出生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行中存在的突出問題，提出應對措施，推進落實改進，改善公司經(jīng)營狀況，緩解資金壓力。

（二）集團方面應提高管理服務水平，簡化審批手續(xù)，轉(zhuǎn)變工作作風，提高辦事效率

首先要站位明確，轉(zhuǎn)變工作作風，一方面要繼續(xù)保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，嚴格按制度要求辦事，另一方面要將剛性和柔性管理結(jié)合起來，充分考慮下屬單位的困難需求，不能死板教條，一概而論。定期組織人員下基層調(diào)研，深入了解基層生產(chǎn)經(jīng)營狀況。集團管理單位實現(xiàn)由單純管理、指令型轉(zhuǎn)變?yōu)榉铡⒅笇c管理并重的角色，提高服務質(zhì)量和辦事效率，明確審批時限，如上報后3日內(nèi)必須處理，不能積壓，為難，或變相為難，杜絕腐敗現(xiàn)象。并將各項管理工作列入工作考核范圍內(nèi)，各單位予以監(jiān)督舉報。

資金集中管理方式也要隨著環(huán)境的變化而不斷優(yōu)化和改進，定期對運行中存在的問題收集處理，落實解決，管理人員要為該系統(tǒng)的優(yōu)化提供便利條件。簡化資金計劃審批程序，對于列入資金計劃的付款項目，系統(tǒng)自動識別，自動審批。賦予集團財務部審批人員一定的審批權(quán)限，性質(zhì)或金額重大（超過一定金額）的由分管領(lǐng)導及總經(jīng)理審批。

（三）完善資金共享平臺建設，提高信息化水平，提高系統(tǒng)智能化程度，完善財務公司金融職能

將資金集中管理平臺建成資金共享平臺，實現(xiàn)信息共享，資金的流入流出通過大數(shù)據(jù)分析，提供全方位分析，為企業(yè)提供決策有用信息。與外部網(wǎng)站（國家司法網(wǎng)站、人行官網(wǎng)）聯(lián)網(wǎng)，對于收款方資信狀況實施實時監(jiān)控，并公布在此平臺中，提醒各單位注意防范風險。對于資金存量是否滿足資金計劃的資金支出需求提供預警服務，與外部直聯(lián)銀行聯(lián)網(wǎng)，掌握其貸款到期情況，提供到期預警服務。

當企業(yè)預計出現(xiàn)資金缺口時，平臺根據(jù)企業(yè)資信狀況賦予相應的貸款額度，解企業(yè)燃眉之急，也可以降低企業(yè)融資成本，集團內(nèi)部貸款按時結(jié)息，系統(tǒng)上提供利息自助發(fā)票服務。突顯財務公司作為金融企業(yè)的金融職能，為各單位提供多樣化、個性化融資及投資服務。

通過開發(fā)平臺手機端，企業(yè)在線上提出各項申請，審批人員線上實時審批，提高審批效率，讓信息多跑路，企業(yè)少跑路。