企業全面預算管理存在的問題與對策研究

鄧偉雯

（廣東省廣影業股份有限公司，廣東 廣州 510260）

全面預算管理是國際廣泛應用于企業自身推動發展的內生法則，是能科學、有效地推動企業發展的有效方法。但是目前，我國企業應用全面預算管理尚未成熟，因此加強對相關問題的研究具有重要意義。

一、企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是廣泛應用于現代化企業的管理活動，以戰略目標為導向，對未來一定時間內的經營活動進行預測和籌劃，科學、合理配置企業各項資源，使企業各項活動得以有效進行，推動企業取得更高的經濟效益。全面預算管理在企業內的作用越來越明顯，主要體現在以下方面：一是全面預算管理涵蓋各個部門和業務環節，包括了銷售、生產、采購、人力資源、費用管理等，通過全面預算管理的方式將各個業務環節形成有機的相互協作，管理層能及時、有效地掌握企業整體狀況，提高企業的管理效率。二是有效的全面預算管理，能平衡企業短期經營目標和長期戰略目標，合理、科學地配置企業各項經濟資源及非經濟資源，包括資金、資源渠道、人力、信息資源等，推動企業持續健康地向前發展。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的理解并不深刻

企業管理層以及企業內部各部門通常會認為，全面預算管理僅是財務部主導并獨自進行管理的事情。因為企業財務部經常被授權作為預算管理部門，對各項經營預算數據進行收集、匯總、分析，協調整個預算過程。企業內部大部分員工缺乏對全面預算管理的系統性認識，狹隘地認為只是財務部工作，而非企業整體策略管理活動。

（二）全面預算管理缺乏企業戰略指引

企業在很多情況下只是局限于關注當年或者近期的預算，缺乏對企業長期戰略布局的考慮，導致了對企業資源的分配不當，甚至過度利用。主要原因是預算管理的周期多以年度、半年度，甚至季度、月度，預算編制難度較低，預算管理效果相對較佳。反之，全年的預算計劃結合中長的三到五年的戰略目標，預算編制難度較大、全面綜合性更強。由此，多數企業在編制全面預算管理時放棄與中長期戰略計劃配合。

（三）預算管理的工具方法較為單一

企業一般使用的預算管理方法是固定年度預算，通常使用歷史數據增量預算方式，編制時間較早，當預算編制假設的外部環境發生變化時，應變能力較低。如2020年，整個國內市場經濟都嚴重停滯，按照原預算計劃而產生的采購需求、費用撥付等會嚴重損害企業資金情況，固定預算管理是不能應對當前急劇變化的市場情況的，進行修訂預算計劃的方法工具應用顯得尤為重要。

（四）全面預算管理執行不到位

制定全面預算管理計劃后，企業往往沒有執行到位，存在以下幾方面問題：一是責任不明。預算管理沒有明確的責任中心，也沒有落實具體責任，往往只有財務形式上編制預算計劃報告、預算執行分析報告。二是參與程度不高。各部門被動參與預算管理過程，一般僅參與前期預算編制、預算考核過程，并未參與預算執行過程。三是考核不嚴格或顯失公平。預算管理只停留在表面，或者人為因素影響考核結果，不能激勵員工積極參與到預算執行過程。現實中，預算管理并不能有效發現問題，更不能應對管理失效的情況進行調整。

三、企業全面預算管理存在問題的原因分析

（一）全面預算管理沒有得到管理層或治理層足夠重視

在融合性原則下，全面預算管理以業務為先導、財務為協同的管理活動。管理層如不能深刻地理解業務活動和預算管理協同的有效性與重要性，管理層或者治理層沒有表現出重視與支持，都會導致預算管理在企業內全面推進時遇到非常大的阻力。正是由于管理層重視不足，導致全員認識不足，制度不完善，推行過程中缺乏足夠有效配合。

（二）預算編制的信息基礎可靠度較低

各參與部門的重視程度低，提供數據信息的可靠性不高，往往體現在：一是各參與部門提交的預算數據信息并不符合實際情況。二是各參與部門提供的數據信息，可能會忽視企業整體利益只從個體利益考慮。因此，在可靠度較低的信息基礎之上編制的全面預算管理計劃會與實際情況不相符，嚴重影響預算管理執行的有效性。

（三）預算執行管理缺乏信息技術手段

因對預算管理的重視程度較低或使用的低頻次，很多企業在進行全面預算管理的過程中，依然使用傳統的手工管理，缺乏信息技術的應用。傳統的手工預算管理方式很大程度上存在人為的判斷或干預，容易形成主觀的結論；其次，不能及時反映預算執行效果，導致監督與控制的滯后性。

四、完善企業全面預算管理的對策建議

（一）提升企業全面預算管理的全員參與意識

提升全面預算管理的集體意識，企業應完善從上而下的專門預算管理架構和預算管理制度，架構設置如下：一是預算管理委員會，總經理辦公室牽頭，組織、監督預算管理工作，審批預算管理制度、提交董事會預算管理方案。二是預算管理中心，預算管理委員會通常授權財務部進行日常預算協調、預算執行監督工作。三是各個預算責任單位，即直接承擔預算責任的業務部門。預算管理委員會為決策責任中心，各個預算責任單位為先導，預算管理中心協同管理、溝通并反饋預算執行結果。預算管理委員會還應兼顧宣傳角色，出席預算啟動會議等重要場合，提升預算管理的權威性。設置自上而下的預算管理架構，目的是讓企業內部各預算責任單位積極參與、責任明確，確保全面預算管理有效執行。

（二）全面預算管理應與企業戰略目標相配合

全面預算管理是為了實現企業戰略目標，提升綜合實力，推動企業持續發展。因此，全面預算管理根據企業戰略目標對企業資源進行宏觀配置，兼顧短期和長期影響，以實現企業最大經濟效益。與此同時，預算管理中心應充分提升預算編制技術，密切掌握市場、行業、企業內部的全面綜合信息，在預算管理監督過程中避免偏離預算管理目標。

（三）利用信息技術為預算管理過程服務

信息技術快速發展的時代，企業在運用財務管理信息系統的基礎上優化預算管理信息模塊，可提升預算管理效率、減少主觀判斷影響、消除人為錯誤，無論在預算編制、預算執行或預算考核過程都有顯著優勢，主要體現在以下幾方面：一是利用信息技術系統自動對接已有的歷史財務、業務數據，增加預算基礎數據的可靠性。二是利用信息技術，更有效地做出數據分析指標，例如預算數據與歷史數據、市場數據之間的變動分析，及時發現問題、解決問題。三是預算執行過程中快速地獲取預算執行情況，有效控制費用超支或者反映預算完成情況。四是預算考核更規范和客觀，不容易受到人為調節或者誤判；客觀的考核結果能較大程度提升全員參與積極性。在預算管理流程全面使用現代化信息技術，對完善預算管理有極大的積極意義。

（四）靈活運用預算管理工具

企業預算管理所應用的工具方法多采用定期預算法、增量預算法，利用上期業務活動歷史數據的最低、最高業務水平為本期預算上下限基數，根據未來業務活動預測情況調增或調減計算比例的一種方式，相對較為簡單。但遇到外部市場環境變化劇烈或企業轉營，實際情況與預算計劃嚴重脫離的情況，固定預算的適應性將不再有效。因此，靈活運用預算工具、增加預算管理的彈性則尤為重要，建議采用月度滾動預算或零基預算方法進行調整，根據實際變化情況及時修正預算管理計劃，動態地反映最新的企業經營情況，令企業快速地調整營收預期、資源配置、成本管控等，保障企業的經營活動有序進行。

（五）加強預算管理的執行落實

預算管理執行階段，包含預算控制、預算分析、預算調整。執行管理具體手段有以下幾方面：一是根據設定的預算管理計劃嚴格控制，如預算指標內則按規定執行，預算指標外則須提交調整申請。二是定期預算分析并積極反饋，如預算管理中心通過分析發現問題，應及時進行分析，溝通提請相關責任單位進行反饋，必要時進行預算調整。三是確需提出預算調整，按照預算管理制度提請預算管理委員會進行審批核定，或報審上一級管理機構。各個預算責任單位按照已設定的預算管理計劃及相關職責落實執行，強化全面預算管理活動的有效性。

（六）完善逐級預算考核制度

建立健全的綜合預算考核制度，并納入員工的績效考核體制當中。綜合預算考核制度注重以下幾點：一是預算考核指標須有機合理地分層，落實到各責任部門、崗位員工。二是預算考核指標分為經濟績效考核指標、非經濟績效指標，并分配不同的比重。三是考核方式綜合，如上下級考核、各責任部門間橫向考核、預算管理委員會考核等方式得出綜合考評結果。綜合預算考核制度目的是平衡企業總體目標與員工個人目標之間的關系，讓員工能更積極地參與到預算管理過程中，為企業持續地開展全面預算管理夯實了基礎。

五、結束 語

綜上所述，文中分析了企業的全面預算管理存在的問題、原因、對策與建議，由此得出了深刻的結論：完善全面預算管理能平衡企業短期發展與長期戰略，合理有效地分配企業資源，提高管理效率、創造企業的經濟效益。有效的全面預算管理制度能驅動企業不斷提高自身現代化管理水平、長期穩健地發展。