財務風險防范視角下的高校內部審計研究

李景肖（滄州幼兒師范高等專科學校）

■ 前言

在全面深化會計改革中，國家對加強審計監督、構建審計制度等工作提出明確要求。在高校內部審計中，應該把握現代發展的大好時機，將審計工作作用發揮最大化，重視審計風險防范工作，推動管理工作有效開展。

■ 高校財務風險類型

在高校財務風險管理中，日常運營風險是風險類型之一。如果高校每年的大額剛性支出大于事業性收費，容易出現日常運營風險問題。目前高校不具備資金循環功能，以及在日常發展中利潤補償功能等。每年的九月左右是學費收入和財政撥款的主要時期，高校常規性支出發生在高校每一年的任何時候。換言之，在高校財務風險防范與管理期間，預算管理對于其高校管理和運營發展是十分重要的，一旦出現問題就會產生嚴重后果，最終出現日常運營風險。投資風險是高校財務風險中常見的類型。在相關文件中，規定高校如果以事業單位法人的身份進行投資，只能結合自身實際情況和要求投資資產經營公司。同時，在進行資產經營公司投資時，會運用資金與無產資金兩種形式。高校在投資與投入以后，資產經營公司會將其高校投入的資金或者無產資金二次投資給下級企業。在此過程中，高校可以結合二級企業發展的經營狀況，獲取相應的投資收益。目前，部分高校在校辦產業的經營與發展中，效果并不理想，甚至嚴重的還會發生虧損。當前，如果資產經營公司在二級企業的投資失敗，高校將受到很大影響，面臨嚴峻的投資風險，給高校財務管理工作帶來不利，降低自身發展效果。高校在經營與發展中會面臨籌資風險。財政撥款、校辦產業收入、事業性收費是高校運營中經費的主要來源。雖然政府針對高校發展的財政撥款每年都在增長，但是依然無法滿足高校在不斷擴招之后的日常運營所需費用，進而使得高校面臨籌資風險問題。另外，高校是非營利性事業單位，所以不可能和企業一樣運用生產經營活動為自身創造利潤，以及幫助高校償還債務。因此，高校在發展中債務資金償還渠道十分有限，導致高校財務風險問題逐漸增加。

■ 高校內部審計中財務風險形成的因素

（一）未能突出內部審計的獨立性

高校內部審計管理中，財務風險形成的原因有很多，高校內部審計工作可以行使其監督和各項服務職能，幫助高校領導做出決策和提供相應的參考依據。在內部審計工作中，高校需要考慮經濟業務的有效性與合法性，并且要在內部審計中突出審計工作獨特性，推動各項業務的有序開展。然而，目前高校在內部審計中，并未凸顯內部審計的獨立性，加上部門利益和小集團利益驅使、限制，導致內部審計難以保證獨立性，缺乏審計深度和廣度，最終不利于實現審計目標。高校內部審計工作如果缺乏獨立性，會導致各項財務管理工作難度增加，不利于區分各部門財務和審計工作實際情況，造成財務風險問題的增加。

（二）內部審計人員自身工作問題

部分內部審計人員在工作中，其自身能力、素質有待提升。高校內部審計對于工作人員的綜合性能力要求較高，不僅需要內部審計人員掌握審計、會計基礎和財務管理知識，還應該掌握市場經濟、金融、法律基礎知識。必要時內部審計人員需要具有信息系統、建筑工程等方面的工作能力以及專業素養。據調查發現，部分高校內部審計人員綜合素質、專業技能還有待提升，存在知識更新速度慢、知識結構單一等特點，導致內部審計效果不理想。另外，部分審計人員在審計工作中因缺乏職業道德觀念，出現不利于單位發展的不良行為，導致財務風險問題不斷顯露出來。

（三）運用的審計方式和技術落后

高校內部審計中，工作方式創新不夠，部分學校內部審計工作沿襲傳統的工作方法。比如，通過合規性審計掌握財務收支情況，或者運用原始的查賬方法了解學校財務發展實際情況。在審計工作中存在以提升財務數據差異性、準確性為審計要點，缺乏對高校教育資金應用效益性、合理性的重視。最終導致高校審計工作深度不夠、審計工作范圍狹窄。互聯網時代，雖然許多高校基本實現會計電算化，但是在實際內部審計工作中，仍然運用傳統手工查賬方法，即使運用計算機輔助審計開展工作，然而現有的審計軟件并未達到內部項目審計要求，影響審計工作的發展。

■ 財務風險防范視角下的高校內部審計策略

（一）提升內部審計工作的獨立性

首先，在實際工作中，高校需要對內部審計有明確定位，了解審計對于高校發展的重要作用和影響。同時，應當在思想上加強內部審計工作財務風險防范意識，為審計工作營造適宜的環境條件，凸顯內部審計工作的獨立性，強化獨立內部審計機構構建力度，在財力和物力方面保證內部審計和財務風險防范工作的有序開展；其次，學校需要構建內控制度和激勵機制，從制度上強化審計人員的職業道德意識，內部審計工作中不徇私情，將更加準確、完整的高校經營與發展狀況體現出來。在強化內部審計工作獨立性中，學校只有從思想層面上了解審計工作和風險防范重要性，才能為相關工作開展提供支持，防止審計工作出現盲目性、不確定性問題；最后，學校應該在維護本學校根本利益的基礎上，運用經濟監管、各項規章制度、內控制度增強經濟、管理效益，最大化提升高校內部審計權威性以及風險防范的層次性，從而促進內部審計工作獨立性、多元化發展。

（二）優化內部審計人員知識結構

當前高校對內部審計管理人員的素質能力提出更高要求，在內部審計工作中，需要結合高校實際情況，優化內部審計人員知識結構。學校應該加大內部審計人員培訓力度，努力將管理人員培養成為內部管理控制、風險評估的行家里手。高校內部審計人員需要堅持終身學習的思想觀念，積極學習新法規、新制度，讓自身學習和實踐能力適應形勢發展要求。提高財務風險防范工作重視度，運用正確的職業道德、風險意識，提升工作效率，促進風險防范工作有效推進。在優化內部審計人員知識結構中，學校可以組織豐富多樣的繼續教育活動，運用請進來、走出去的方式，打造內部審計管理工作隊伍，并且做好職業資格審核工作，進而推動審計人員職業化發展，幫助高校降低內部審計工作風險。信息化時代下，內部審計人員需要掌握互聯網工作技能、方法，在日常工作中發揮互聯網優勢，做好財務風險防范工作，為提升高校財務管理效益提供保障。內部審計人員可以通過網絡化平臺，定期分享內部審計工作實際情況和結果，讓高校各部門及時了解財務管理情況，防止風險問題發生。

（三）合理創新審計風險防范方式

在內部審計工作中，為了提升風險防范效果，高校除了嚴格審查會計資料合理性、真實性以外，應該加強事前、事中、事后的檢查與管理工作，一旦在內部審計工作環節中發現問題，需要及時向負責人指出，進而避免出現嚴重的資金浪費問題。學校需要在審計過程中，運用科學有效的技術手段和方法。比如，引入國內外先進審計方法和技術，增強審計職能，做好監督工作。與此同時，審計人員需要按照高校經濟現狀，合理評估內控機制，找出內控期間的薄弱環節，明確內審范圍和重點項目。在實際工作中運用抽樣審計方法，強化工作效率。在風險防范中，適當結合以風險為導向的工作模式，以提升風險管控水平為出發點，保障審計質量，加強各種先進、技術手段運用，強化風險嚴格管控效果。高校可以在實際工作中，構建嚴格的審計復核機制，要求專職人員定期復核審定審計報告、審計意見書等，通過嚴格的內部審計和風險管理，增強各項工作效果。

■ 總結

財務風險防范背景下，高校內部審計需要結合黨和國家對審計監督工作的要求，提升監督與管理時效性。強化內部審計工作獨立性、優化內部審計人員知識結構、采用恰當的審計風險防范方式，提高風險防范效果。