淺析公司治理與內部控制的對接

郭興華（石家莊職業技術學院）

隨著我國經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，公司經營風險不斷上升，提高公司在市場的核心競爭力，公司治理和內部控制已成為公司發展的重要工作。根據我國目前的實際情況，公司普遍存在公司治理與內部控制無法有效對接的現狀，這將會對公司的發展產生重大影響，使公司面臨重大的經營風險，不利于公司健康有序的發展。

■ 我國公司治理與內部控制的現實意義與現狀

公司治理作為公司管理制度的重要組成部分，對提高公司治理效率具有十分重要的作用，內部控制作為衡量現代公司管理的內在主體，與財務管理相互關聯，直接影響公司的經濟效益與發展進程。公司治理不僅決定了公司中不同管理層的責任和權利分配，還規定了應遵循的程序和規則，在對業務事項做出決策時，其目的是降低財務會計成本，確保公司的利益最大化。內部控制作為公司生產經營財務會計調節控制的內在機制，在公司中樞神經系統中占有重要地位，健全的內部控制制度，不僅可以保證財務會計的真實性，又能保證財務管理的可靠性。通過對公司進行有效的財務風險評估，我們可以進一步加強對公司經營中薄弱環節的控制，以達到防范經營風險的最終目的。內部控制還可以確保不同政策的實施，以及財務會計和業務目標的實施。可以看出，公司治理和內部控制的基本目標是一致的，并且相互包含。健全的內部控制機制將促進公司治理結構的完善和現代公司制度的建立和完善，因此，公司治理與內部控制的完美銜接不僅有利于提高公司的核心競爭力，而且，無論是在理論上還是在實踐中，我國公司都沒有意識到兩者之間相互作用的經濟效益。相反，如若公司治理與內部控制在公司管理上的分離，導致兩者之間目標功能不一致，會造成公司資源的嚴重浪費，經濟效益大大降低。我國許多公司在發展過程中，大多還停留在較為傳統的內部控制層面，主要集中在財務會計部門與執行部門。公司的股東層通常占據絕對的主導地位，從而缺乏有效的監督與制約，內部控制意識淡薄，嚴重影響了公司的正常發展。因此，只有將兩者進行合理的對接才能促進公司的長期發展，對促進我國經濟的進一步繁榮起到決定性作用。同時，在完善內部控制的基礎上，還要審視公司治理與內部控制的聯系，進一步深化管理的合理性。

■ 目前公司治理與內部控制對接存在的問題

對于大多數國有公司來說，內部控制制度不完善，內部管理模式較為單一，無法合理監控公司的運營和發展，當公司部分員工存在消極不作為的表現時，也無法對其進行有效處罰，公司全體員工未受到合理有效的監督，這將阻礙公司的穩定經營和發展。從長遠來看，公司的經濟總產值將逐漸減少，不利于公司經濟效益的提高，財務體系存在巨大漏洞。同時，公司環境惡劣，沒有良好的發展氛圍，雖然內控制度希望從整體上公平、高效地管理公司，但惡劣的發展環境無法使公司正常發展，違反了內部控制系統的管理規則，無助于提高公司員工之間的凝聚力，這是公司能夠良好發展的保障，而內部控制體系發展不足將阻礙公司競爭力的持續提升。由于我國公司制度的不完善和權力過于集中，由擁有話語權的最高領導進行公司治理與內部控制的現象十分普遍，這是造成內部控制制度混亂的主要原因，也大大降低了經營者抵御財務風險的能力，嚴重影響了公司的正常經營。

基于公司治理層面與內部控制質量之間的關系，內部控制質量嚴重影響公司財務會計方面的效益。目前，許多公司內部控制水平低下的原因是對內部控制的認識不夠，雖然一些公司已經開始建立內部控制制度，但建立的制度缺乏科學性和合理性，這是因為缺乏完善的財務控制機制，在正常情況下，公司運營期間的所有活動都由公司治理的管理人員完全負責和控制。由于內部權責分配不清，缺乏完善的監督和權力分享機制，公司常常會面臨財務會計信息的濫用和失真，對改善和優化公司治理具有破壞性影響。當公司實施內部控制制度時，公司不同部門之間的信息交流不及時，內部活動控制不合理、不規范，缺乏事前、事中關注，總體工作的有效性仍然不高。從長遠來看，不僅影響公司內部控制的成本和收益，而且會使內部控制失去原有的作用，嚴重影響公司的經濟效益。

公司治理往往存在管理權力過于集中，公司最高權力主體是股東，股東在公司經營活動中發揮著重要作用，公司治理機制的核心是股東利益最大化。大股東擁有更大的權利，對員工和公司的財務績效有更大的影響。一些大股東可能會做出損害少數股東利益的決策，保護自己的利益，從而忽視自己對公司經營成果的影響。長期來看，公司的戰略政策不同，導致公司的經濟效益難以提高。隨著時代的進步與發展，對公司領導者的綜合素質提出了更高的要求，但目前我國公司領導者的素質參差不齊。以文化水平為例，只有很少的部門領導者擁有學士或以上學位，大多數領導者的學歷普遍不高。此外，在傳統營銷模式的影響下，大多數公司領導只接受了少量適當的培訓，管理理念相對保守，對于新興事物的認知與接受能力不強，無法順應時代的發展進行合理的創新。此外，公司對人才的培養和培訓意識不足，難以培養和積累公司的創新能力。

■ 公司治理與內部控制的應對措施

（一）建立健全的公司內部控制機制

一是完善公司內部管理，公司內部控制與財務管理具有整合性，它們相互依存，相互作用。應建立完善的財務控制機制，只有在財務管理人員的專業化水平增強的情況下，管理工作才能妥善、規范、穩定地開展。鑒于公司內部控制機制的有效性和質量可以提高，如果公司希望在加強內部控制的基礎上建立健全內部控制機制，更好地改善其財務管理，可以結合公司實際情況設計管理方案和全面的管理目標，完善公司內部控制的各個環節和內部管理結構，重新界定董事會的特征，明確董事會的權利和責任；二是為了有效提高公司內部控制的效率和質量，可以在實施內部控制之前對公司員工進行預備培訓，在實施過程中，必須明確分配公司的內部結構和責任以及相關政策的制定，合理組織內部控制活動。公司實施內部控制可以建立和實施獎勵和制裁機制，對表現優異的員工給予精神或經濟獎勵，調動員工的積極性和自信心，進而完善公司內部控制，績效不佳的員工可能會受到適當的懲罰。為避免財務危機和嚴重影響，公司應加強內部風險管理，提高風險防控水平，及時識別和解決經營風險，降低公司發生財務風險的可能性；三是加強公司不同部門之間的信息控制，建立健全內部信息系統，采用信息化管理方法，及時上報相關經濟數據，完善公司治理、財務管理等制度，確保經濟數據的傳遞和存儲，有助于提高公司經濟效益。

（二）提升管理人員的綜合素質

針對公司管理人員素質偏低的現狀，應大幅提高公司管理者的綜合素質，以達到現代企業的標準。只有具備良好的綜合素質，才能促進公司的合理發展，保證公司的合理運作。內部控制制度能夠有效維護公司的合理發展。首先，通過社會渠道持續管理和培訓員工，并應用實施戰略，以使管理者能夠持續向優秀公司學習；學習其他企業優秀的內控制度和管理制度，并將其融入公司發展模式，不斷優化整合公司內控制度，引進其他企業優秀員工，不斷培訓公司員工。其次，不斷培養管理層人才，培養優秀的科學文化知識和良好的道德風尚，并將所獲得的知識不斷用于企業的發展和管理。最后，企業各部門的員工必須公平分配，并優化年齡結構；另外，要促使管理人員具有較強的戰斗精神和活力，培養創新精神，以幫助企業跟上時代，適應時代的發展。

（三）加強內部控制意識

公司應不斷傳播內部控制意識，讓員工相互制約與監督，當員工具備良好的內部控制意識時，公司應給予一定的獎勵，提升員工的工作熱情與積極性。另外，公司應大力宣傳內部控制制度，并不斷向員工傳播這一理念，使員工在思想上具備內部控制制度的合理性，進行持續應用，持續監控和改進員工。最后，公司管理者應意識到內部控制系統的重要性，充分了解內部控制與公司治理的對接，使控制治理系統處于公開狀態，合理完善不夠詳細的制度，促進公司的合理發展。此外，公司可以繼續開展不同的活動，將公司內部控制制度滲透到活動中，鼓勵員工樹立內控意識，促進公司理性發展。

■ 總結

綜上所述，公司治理與內部控制具有很強的整合性，兩者必須要合理地進行有效對接，并制定合理的對策提高管理者素質，強化內控意識，完善內控制度，增強公司的治理能力，促進公司經濟效益的提高，順應時代的發展。