新形勢下減稅降費政策對中小企業的影響研究

石寶玉（吉林工商學院）

■ 新形勢下減稅降費政策的實施

為了更好地引導中小企業在社會主義市場經濟體制中謀得一席之地，減輕其發展成本，國家相關部門專門制定了相應的稅收改革制度，即減稅降費政策，希望可以緩解中小企業發展中的成本問題，進而推動企業的發展，促進我國的經濟發展。在新形勢下，減稅降費政策中已經明確規定了要對中小企業進行普惠性的稅收減免，對于小型微利的企業所得稅可以減半征收，并且要降低中小企業社保繳費的負擔，對城鎮職工基本養老保險費用中單位所繳費的比例進行下調等。總之，通過相關稅收降費政策的實施，不僅有效地降低了企業的成本費用、經濟負擔，而且還切實提升了中小企業的生產空間，增加了經濟利潤。尤其是在2020年春節新冠疫情的爆發更是導致很多中小企業面臨倒閉的風險，而通過減稅降費政策則可以有效地緩解企業的經營壓力，并且對受疫情嚴重影響的企業則可以進行社會保險費用的緩交等，最大限度地支持中小企業盡快有序地復工復產，從而為中小企業的發展提供強有力的政策支持。

■ 新形勢下減稅降費政策對中小企業的影響分析

（一）利于降低中小企業運營成本

第一，對中小企業的增值稅起征點有所提升。在2019年年初，增值稅的免征額度由原來的3萬元上升至10萬元，通過對增值稅起征點的提升，可以有效地把原來無法享受免征的中小企業重新納入到免征范圍內，進而節省大量的企業經營成本。據不完全統計，自起征點提升后，將會有2940萬戶的中小企業可以享受免征優惠；第二，降低了增值稅的稅率。自2019年4月增值稅稅率降低以來，已經實現了凈減稅高達1100億元。通過采取這些政策，不僅可以有效地讓中小企業感受到稅費的降低，而且還緩解了企業的生存壓力；第三，進行了所得稅的整改，切實讓中小企業降低運營成本，促進自身的發展。自2019年國家對所得稅征收有所整改之后，有效地放寬了稅收標準，不僅將之前的118萬元提升至300萬元，而且還通過超額累進法進行稅收統計，切實地緩解了中小企業的稅收壓力。據相關統計發現，如果依照2018年中小企業應納稅所得額118萬進行計算，在新政策實施之后，中小企業僅需繳納6.8萬元，真正讓中小企業感受到了新政策的優惠力度。

（二）增強中小企業生存能力，擴大生產規模

在新形勢下，中小企業的競爭壓力逐漸增大，而實行減稅降費政策之后，可以有效地緩解中小企業的資金壓力，讓其有充足的資金進行勞動力以及消費規劃創新，進而尋求適合自己發展特色的戰略路線。通過該政策的實施，不僅提升了中小企業的生存能力，而且還利于中小企業的創新發展，讓其擁有充沛的資金進行創新技術、購買設備等，進而提升自己的經濟效益，擴大自身的經營規模。

（三）促進中小企業帶動就業

根據相關資料顯示，中小企業的快速發展可以在很大程度上刺激就業，而且我國一半及以上的城鎮工作均是來源于中小企業。為此，通過實施減稅降費政策不僅可以降低中小企業的經營壓力，而且還利于擴大生產規模，刺激社會再就業，進而提升我國整體經濟發展水平。另外，在很大程度上也推動了創業活動的發展。

■ 新形勢下中小企業減稅降費政策實施中存在的問題

（一）社保繳費率高，企業用工成本難降低

根據我國相關部門規定，企業在經營過程中必須要為企業職工繳納各類社會保險，并且繳費率也要嚴格按照國家相關標準以及企業實際經營情況確定，譬如，企業需要承擔職工養老保險金的16%左右等。根據相關統計發現，截至到2016年我國的社保繳費率名列世界第一，雖然經過社會的發展，相關部門對繳費比例進行了調整，但是我國整體企業的社保繳費率仍可以達到40%，是西方一些國家的4倍之多。再加上中小企業本身就存在資金匱乏、規模小、利潤低等特點，所以對于勞動較為密集的中小企業而言，如果在員工工資中扣除相應的社保費，則會影響員工到手工資而導致企業無法留住員工的情況，但是如果由企業來承擔，企業將會面臨較大的經濟以及資金壓力。為此，中小企業中經常出現沒有全額為員工繳納社保費的情況。基于此，自2019年社保費用則由國家稅務部門進行統一征收，雖然在很大程度上規范了社保繳納，但是仍增加了中小企業的經營成本。而且，社保費是依托于員工的工資水平來進行制定的，過高的社保費用降低了企業利潤空間，所以有的企業為了謀求自身的經濟利益而進行裁員，進而影響了我國經濟的發展。

（二）稅制結構不平衡，減稅降費長效機制難形成

隨著社會的發展，在新形勢下分稅制的問題也逐漸暴露出來，并成為制約政策實施的重要因素。第一，分稅改革制度的應用導致地方政府的資金壓力增大，財政權利和支出責任的不匹配，導致宏觀稅費負擔的增加。第二，為了緩解地方財政壓力，地方政府逐漸加強了對稅收的征收功能，并加強了對非稅收入的征收，進而使我國宏觀稅負壓力逐漸增大。

■ 新形勢下促進減稅降費政策落實的相關建議

（一）促進減稅降費政策落實的長期改革路徑

第一，加強對稅制結構的不斷完善，促進稅制的改革優化。中小企業之所以具有強烈的稅感，主要是因為稅負和收入間的不平衡，即當收入上升時，中小企業的稅負也會隨之上升，進而導致稅制結構的自我調節能力較弱。對于我國稅制結構而言，主要采用的是流轉稅為主，為此，在進行稅制改革過程中必須要對直接以及間接稅所占的比例進行調整，提升直接稅的所占比重；第二，嚴格貫徹落實稅收法定的基本原則，有效降低遵循成本。一是，國家相關部門應當加強稅收立法建設，進而明確稅收各個要素，促進稅收法律保障制度的建立健全。二是，為了有效防止地方政府在進行稅收法律執行過程中出現選擇性較強、稅收洼地的情況，地方政府一定要依托于稅收法律制度進行稅收，進而保證減稅降費的公平和公正性。與此同時，國家相關部門還要綜合考慮新政策的落實成本，并根據中小企業的性質來完善減稅降費法案制度等；第三，對政府相關職責進行明確，推動公共決策環境的公平化。作為公共事務的處理以及管理者，政府必須要明確自身的職責，做到上傳下達，嚴禁出現不作為的情況。另外，政府相關部門在收取中小企業利潤的同時必須要為其進行相應的公共服務。譬如，目前仍存在一些地方政府僅將該政策機械式的傳達，并沒有讓所有納稅企業切實地應用各類優惠政策。所以，為了更好地讓中小企業感受到稅收優惠政策，政府必須要提供公共服務，做好各種優惠政策的有效傳達。

（二）促進減稅降費政策落實的短期改革路徑

第一，對政策執行的流程進行簡化，并建立健全相應的稅務機關服務體系。相關部門應當結合時代發展背景開通兩種不同的申報方式：即將不需要審核的分為一類；而需要嚴格審核的分為一類。對于僅需要進行備案的企業應當現場給予結果；對于需要審核的中小企業相關人員則需要明確辦理周期，以便企業可以自己進行結果的查詢，進而降低時間成本。與此同時，政府相關部門還應當對征管過程進行嚴格的管控，進而有效地防止人為治稅的現象，避免中介機構亂收費情況，降低隱形成本，提升企業的經營利潤；第二，加強對“差異化”社保繳費比例的應用。政府相關部門應當結合中心企業的發展，適當地對社保費率進行調整，并根據企業間的差異、地區工資水平等構建靈活的收費標準，進而降低企業的經營負擔。同時，五險一金的簡并對于中小企業的發展仍具有重要意義。所以，還應當加強對住房公積金制度的優化改革，進一步減輕企業的稅務負擔。

■ 總結

總而言之，作為我國經濟發展中的重要組成部分，中小企業在緩解就業壓力、推動我國經濟高速發展過程中具有重要意義。為此，加強對中小企業的扶持力度，激發其內在動力，促進其長久發展而言，通過采取減稅降費政策將是最有利的經濟手段。雖然，該政策在應用過程仍存在一定的問題，仍需要不斷完善和優化，但是，通過該政策的貫徹和落實可以使中小企業切實感受到減稅降費政策的優勢作用，進而推動企業的可持續發展。