鋁鑄軋企業基層成本控制問題分析及對策

曾 虎

（洛陽萬基鋁鈦合金新材料有限公司，河南洛陽 471800）

鋁鑄軋是鋁加工企業的源頭工序之一，相對熱軋產品成本低，對鋁加工企業的效益影響顯著，但由于鑄軋存在生產工序多、員工勞動強度大、人員流動頻繁、少量多樣化訂單多、品質要求高等客觀事實，并伴隨著市場競爭的加劇和環保管控力度的加大，使各鋁鑄軋企業面臨成本不斷增加、利潤逐漸下降的趨勢。因此，如何有效管控并降低生產成本對于各鋁鑄軋企業有著深刻的現實意義。

1 鋁鑄軋基層成本控制現狀

目前，大多數鋁鑄軋企業的成本管控是靠生產基層的管理人員來推動落實。管理人員的成本意識、管理手段方法、管理人員的綜合素養、對基層管理人員的考評激勵機制等均對生產成本造成影響。成本管理方面的問題概況起來有以下三個方面。

1.1 成本控制意識不足

成本控制的重點不是方法，而是讓大家如何在思想上形成成本控制的意識，在日常工作中能積極主動地全面降低成本。目前，在鋁鑄軋企業的成本管理中，普遍存在成本控制意識不強、對于成本控制的內涵和作用理解不夠，導致在對成本控制過程中出現如下問題：

1）成本控制只針對計劃指標進行，其他未列入計劃的不關注；

2）成本控制不主動不積極，而是為了完成目標而進行的被動行為。

1.2 成本控制手段落后

企業采用哪種成本控制手段，會影響到成本控制的水平和結果。隨著經濟的發展和科技的不斷進步，出現了信息化、智能化控制手段，可以更加高效、全面地對信息進行處理，從而為企業的成本管理和決策提供更科學的依據。目前，大多數鋁鑄軋企業的基層成本管理仍停留在往年指標和以往經驗上，缺乏詳實數據支撐和分析，沒有建立起信息化的控制手段。

1.3 缺乏成本控制的評價和激勵機制

當前在生產基層的成本管理中，還沒有真正做到根據不同的崗位責任，建立起不同的成本控制評價和激勵機制，仍然是大鍋飯形式，成本考核浮于表面、流于形式，導致生產一線人員不知道自己在成本控制工作的具體責任是什么，沒有配套的激勵機制，主動性不高。

2 鋁鑄軋生產中關鍵成本分析

2.1 固定成本部分

固定成本是每月固定發生的費用及成本，包含直接和間接人工費用，設備與廠房折舊費，各項攤提及維修費，各項保險、租稅、利息及部分銷管費用[1]。這部分費用對于生產基層管理人員來說，管控的權限有限，沒有重大外界因素影響和重大意外事件發生，一般變化不大，不作為基層管理人員的控制要點。

2.2 變動成本部分

變動成本部分與生產活動息息相關，是基層管理人員管控的重點，對鋁鑄軋來講，變動成本部分包括：直接材料（原鋁、鋁錠、鋁廢料）、合金（鈦絲、鐵劑、速熔硅、錳劑、銅劑等）、能源動力（燃氣、電、水、壓縮空氣）、制造費用（特指修理費、備品備件、物料消耗）及其他。因不同廠家各種材料的采購價格不同，能源結算價格不同，設備設置不同，產品結構不同，為便于分析，以某廠年產36 000 t 鑄軋產品，平均加工費720 元/t 為例，通過比率法對各變動成本項目占成本總量的比重進行分析，找出生產成本中關鍵控制點。

2.2.1 直接材料成本

在鋁加工鑄軋生產中，直接材料是主材，在鋁鑄軋生產工序中，需要對原材料進行高溫熔煉，對熔煉后扒出的鋁渣進行處理，熔煉和處理鋁渣過程中不可避免要有金屬損耗，因金屬單價高，損耗指標控制的高低，對鑄軋成本影響較大。按每噸鋁1.6 萬元計算，某廠金屬火耗0.35%～0.45%之間（不同廠家熔煉爐爐況不同，對鋁灰的處理工藝不同，火耗差異較大），根據鋁價可以算出，平均火耗成本在每噸鋁64 元左右，占加工費比重的7.89%，是關鍵控制點之一。

2.2.2 合金成本

鑄軋產品根據用途不同，有不同的牌號，不同牌號合金成分不同，合金是用來調整熔體成分的關鍵材料，有些廠家使用合金錠，有些廠家使用合金劑，不同材料成本相差較大。以使用合金劑為例：某廠合金劑單耗在每噸直接原料0.008 t～0.009 t 之間，平均單位成本在每噸125 元左右，占加工費比重的17.36%，使用合金錠占比更大，合金劑的使用方法、合金劑的吸收率等對合金劑成本影響較大，是關鍵控制點之一。

2.2.3 能源動力成本

不同的企業設備設置不太相同，比如有些廠家熔煉爐、保溫爐都使用天然氣加熱，有些廠家保溫爐使用電加熱，用電和用氣的量就會相差較大。以熔煉爐和保溫爐均使用天然氣為例：某廠綜合天然氣耗（60～70）m3/t 之間，單位成本每噸178 元左右，占加工費比重的24.72%，電耗（150～170）kW·h/t之間，單位成本在每噸86 元左右，占加工費比重的11.94%，生產過程中用能方法不科學、設備的運行效率和生產效率的不高，均會引起能耗增加，對生產成本造成重要影響，是關鍵控制點之一。壓縮空氣和水占比較小，不作為關鍵控制點闡述。

2.2.4 制造費用

大部分制造費用是為了生產產品而發生的間接費用，與生產工藝沒有直接聯系。比如：設備修理費、備品備件等；部分制造費用是為了生產產品而發生的[2]，比如：鑄軋生產所用的精煉劑、除渣劑、鑄嘴片、流槽、前箱、過濾板等。這些費用單項占比不大，綜合占比不小，如果設備維護不到位，發生故障；生產效率不高，產量低；質量控制不好，成品率低；工藝設計不科學、生產過程管控不到位，物料浪費等都會對生產成本造成影響，某廠制造費用每噸在120 元左右，占加工費比重的16.67%，是關鍵控制點之一。

2.2.5 其他因素

其他在鑄軋生產中影響成本的因素有：人員流動大，新員工多，導致工藝執行不到位，造成品質不良，引起成本增加；少量多樣化訂單多，導致頻繁更換規格，頻繁洗爐，引起生產效率低，產能下降，成本增加；品質要求過高，造成質量過剩的浪費，引起成本增加；設備管理不到位，檢修大修頻繁，造成停機等待浪費；備品備件和生產輔料領用過多，造成庫存浪費等等。

從變動成本關鍵項目分析可以看出，這些關鍵項目成本總和達每噸573 元，與平均加工費720 元相比，所剩無幾，如果再加上固定項目成本，某廠鋁鑄軋基本處于微利或虧損狀態，如何開源和節流是對基層管理人員的最大考驗。

3 解決基層成本控制問題對策

通過對生產基層成本管理現狀和生產成本中變動項目進行分析可見，在鋁鑄軋基層管理中如何挖潛降本，特別是在成本的變動項目中，直接決定了企業的盈利能力。對此，結合基層管理的特點和成本變動項目的關鍵控制點，制定相應的管控措施：

3.1 提升廣大基層員工的成本意識

1）管理人員率先垂范，給員工樹立節約榜樣，并在日常培訓和會議中不斷強調成本的重要性和控制成本的必要性，來提高全員的成本意識；

2）建立績效獎懲機制，細化成本獎懲指標，崗位績效緊密結合，通過績效調動基層人員控制成本的積極性；

3）提倡成本是企業的核心競爭力，建立挖潛降本的企業文化，使節約成本的各種行為融入生產過程的細枝末節，變少數人的成本管理為全員的參與管理[3]。

3.2 建立成本分析和預警機制

1）充分利用電子化信息技術，建立成本管理信息化平臺，對生產過程中的各種數據進行自動全面收集，為成本管理提供數據支撐；

2）建立成本管理內控制度，每天對發生成本的數據通過軟件預警和人工分析，查找引起成本變動的因素，選擇有利的成本動因為突破口，通過不斷控制和完善，形成長期的降低成本的程序和規范；

3）對技術人員進行有關成本方面專業知識和運用信息化的技能進行培訓，形成技術與成本相結合、生產與管理相并重的基層管理格局。

3.3 建立成本控制的評價和激勵機制

1）根據不同的崗位職責建立詳細的成本考評標準，把成本核算結果納入績效考評標準中，通過職責的劃分與分工，來保證組織內的各項活動按照有利于降低成本、有利于成本管理的方式進行[4]，并提高績效考評占比，構建完善的評價制度；

2）完善激勵政策，對實現成本預算的基層管理人員、生產班組和員工，給于承諾的激勵，激發其控制成本的積極性。

3.4 關鍵成本控制點的具體控制措施

3.4.1 直接材料成本管理

1）加強對加料和扒渣控制，熔煉爐加固體料時必須埋入鋁液面下，盡量減少火焰直接對固料的沖擊，減少燒損；不論是人工扒渣還是機械扒渣，都要做到操作時間短、扒渣干凈、扒出的渣中含鋁量少。扒渣時先將鋁渣扒至爐門檻停頓1 min～2 min，待渣中鋁液充分回流后再把渣子扒入渣箱；對從渣中所撿廢鋁按重量給予獎勵，調動員工積極性，從而保證金屬最大限度的回收；

2）對鋁渣要科學處理，按熱渣—炒灰機—球磨機—中頻爐—復化錠的工藝來設置鋁灰處理系統，能最大限度回收渣中廢鋁；

3）加強燃燒系統設備的管理，對參與鋁熔煉的相關設備要做好日常維護、定期保養和計劃檢修，使燃燒系統維持最佳的運行效果，避免因設備問題造成燒損增加；

4）控制金屬占用，縮短金屬在現場的流通時間，主要是減少現場原材料的庫存，成品要及時發貨，避免市場波動造成的鋁基價虧損。

3.4.2 合金劑成本管理

1）根據生產計劃，合理領用合金劑，減少庫存占壓，避免市場風險；

2）嚴控合金劑質量，保證合金劑的金屬含量和吸收率合格；

3）加強員工培訓，提高操作技能，保證配料一次成功率，減少洗爐造成的損失；

4）適當回爐同牌號廢料，可減少合金劑的使用量及燒損。

3.4.3 能源動力成本管理

1）嚴格執行設備點檢維護制度，提高檢修質量，提高設備運行效率，降低運行成本[5]。

2）落實好爐子的各項運行制度的執行，控制加料、扒渣時間，避免超溫，減少熱量散失和能源浪費；

3）設置班組用能控制指標，并與績效指標掛鉤，通過日、周、月的持續評比，給使用人員施加壓力，增加其控能主動性；

4）根據不同產品，設置相應的設備運行方式，減少設備空載時間；根據季節不同合理調整變頻設備的頻率，進一步降低能源動力消耗；

5）提高立板成功率和優化訂單結構，減少設備停機待產時間，提高運行效率，增加產能，攤薄能源動力成本。

3.4.4 制造費用管理

1）加強設備管理，制定設備的保養、維修和切換制度，確保設備在完好、高效率的狀態下運行，降低故障率，從而降低檢修費用和備品備件消耗；

2）做好備品備件和生產物料的消耗計劃，科學領用，避免備品備件和生產物料的庫存過大，規避市場風險；

3）運行信息管理平臺，分析以往使用指標值，下達目標消耗量，并與績效掛鉤，獎優罰劣，保證使用量的節約。

3.4.5 其他方面的管理

1）提升效率，提高設備運轉率，優化工藝參數，合理安排生產計劃，使生產線實際產能最大化；

2）加強創新，提升技術人員的科研水平，加強新產品的開發、提高高附加值產品的占比，提高加工費收入；

3）避免浪費，減少質量不良的浪費，減少廢品的產生，減少非計劃停機次數，減少停機等待的浪費等。

4 結語

成本管控是一個持續改進，不斷提升的過程，特別是基層管理人員，在成本意識提升的同時還要有改進的方法和對策，并落實到位，才能在成本管理方面有所突破。在當前激烈的市場競爭和環保投入不斷加大的情況下，鋁鑄軋企業在生產過程中影響變動成本的環節多，成本的關鍵控制點占加工費收入的比重大。要想維持企業的生存和發展，除了提升基層管理人員的成本意識和加強對基層生產各環節成本的控制外，還要積極開拓創新，提高加工費收入，做到開源和節流并重，廣大鋁鑄軋企業才能在逆境中迎來新的生機。