行政事業單位加強財務內部控制的策略研究

文/蔡文靜（滄州市群眾藝術館）

財務內部控制作為一項新管理理念，要求行政事業單位在實際工作落實過程中打破常規思維模式，引進現代化管理思想，對事業單位內部財政資產配置進行優化改進，強化監督管理力度，強化廉政建設水平，在當前市場經濟環境下更好地發揮自身職能，服務于社會。

一、行政事業單位財務內部控制概述

（一）財務內部控制概念

財務內部控制是行政事業單位在經營發展進程中，為實現控制目標，制定一系列科學完善的制度、措施，充分反映行政事業單位內部收支業務、預算業務、政府采購及以及資產管理等經濟活動，并對其進行強有力的約束與管控，有效規避風險的產生，充分發揮財務管理控制的全面性，覆蓋行政事業單位內部各項經濟業務活動以及員工，助力行政事業單位實現穩定發展。

（二）行政事業單位財務內部控制的一般性與特殊性

（1）一般性。財務內部控制在行政事業單位內部開展，強調以預防為主，通過科學完善的管理制度規避行政事業單位內部貪污腐敗等違法違規現象的產生，對各項經濟活動風險進行合理規避，實現管理效率及質量的提升，在發展實踐中不斷完善優化，逐漸成為現代化管理理論的重要組成部分。

（2）特殊性。行政事業單位經營性質特殊，作為政府行使公共職能的主體，在財務內部控制工作的落實上不同于傳統企業及機構，而是政府部門促進管理制度完善的重要組成部分。行政事業單位財務內部控制由內部環境、風險管控、信息溝通等要素構成，并與行政管理、財務會計信息系統等實現有機融合，充分發揮應有價值，助力行政事業單位健康發展。

（三）行政事業單位財務內部控制落實必要性

（1）保障行政事業單位內部各項經濟活動開展得合規合法，全面提升行政運營效率及質量。行政事業單位在發展進程中肩負著公共權利職能，財務內部控制的有效落實，能夠切實保障預算、決算、財務分析等多項管理制度的全面落實，保障行政事業單位各項經濟及業務活動的合法合規，實現行政運行效率的有效提升。

（2）保障財政資產安全，實現資源利用率提升。財務內部控制的落實，能夠進一步強化資產管理質量，完善管理制度，從各個方面實現控制，避免因管理不當造成國有資產流失或利用率不足等問題，為資產的使用提供必要的制度支撐。進一步強化財務內部控制制度的完善，能夠有效監督財政資金使用。切實提升財政資金使用效率。

（3）保障財務信息數據真實準確，提升資源配置合理性。財務內部控制制度的充分落實，對于實現財務信息數據真實性及準確性提升，有著至關重要的價值。行政事業單位在履行自身職能時，應對各項政務信息實現公開，保障其真實準確，接受社會各界監督。財務內部控制制度的完善，能夠有效規范員工行為，確保財務流程的合理性，實現行政事業單位內部各項資源合理配置，提升行政事業單位公信力。

（4）強化財務分析，規避違法亂紀行為產生。行政事業單位在履行自身職能的過程中，手握大量社會資源，倘若缺乏強有力的監督約束機制，在分配公共資源時極易產生違法行為，在行政事業單位內部滋生腐敗行為。基于此，通過財務內部控制進一步強化內部監督管理質量，預防徇私舞弊現象的產生。此外，健全的制度、強有力的監管手段，對于行政事業單位公職人員履行自身職責也能起到一定的保護作用[1]。

二、行政事業單位財務內部控制落實困境

（一）財務內部控制環境相對薄弱

財務內部控制作為重視全流程監督管控的手段，其成效相比業務部門業績指標完成狀況而言，其成效明顯程度不足，短時間內難以察覺行政事業單位所產生的改變。因此，部分行政事業單位針對財務內部控制落實缺乏應有的重視程度，管理層甚至在實際工作落實過程中，淺顯地認為其專屬財務部門負責推進，使其他職能部門在工作開展進程中缺乏應有的配合度，無法在行政事業單位內部營造良好的財務內部控制落實氛圍。甚至，部分行政事業單位引進財務內部控制的主要目的是為了應對上級檢查，并未將其貫穿于行政事業單位經營管理全過程，不能充分發揮其價值。

（二）財務管理制度不健全

當前，部分行政事業單位內部財務管理工作落實存在較多不足之處，例如，缺乏嚴謹的財務審核機制，采購流程混亂，合同審批及管理規范程度不足。歸根結底，上述問題的產生都是財務管理制度不健全導致的。行政事業單位通常根據上級部門下發文件建立財務管理制度，并未從自身管理需求及流程出發，主動建立科學有效的財務管理制度規范員工行為。部分行政事業單位并未嚴格遵循崗位劃分原則，明確崗位責任制度，權責配置合理性尚待提升，部分單位甚至存在一人兼任多崗的狀況，出現問題相互推諉，無法實現責任落實到個人[2]。缺乏健全的制度約束員工，財務工作開展較為混亂，難以保障行政事業單位內部資產安全。

（三）監督管理機制不健全，財務內部控制執行不到位

部分行政事業單位在實際的經營發展進程中，受傳統管理思維影響，缺乏正確財務內部控制落實認知，導致管理體系完善程度有待進一步的提升。缺乏強有力的監督管理制度，在實際的工作落實過程中，難以為內部控制發揮效應保駕護航。部分行政事業單位并未根據自身需求設立審計機構，并未充分發揮內部審計價值，導致財務內部控制執行不到位，具體操作流程與章程存在盲區，難以充分發揮其價值。

（四）信息化建設水平不足，員工綜合素質有待提升

部分行政事業單位信息化建設水平滯后，并未緊跟時代步伐實現內部管理方式的更新，信息化系統真實價值難以充分發揮。信息化手段應用不足，難以為財務內部控制的全面落實奠定良好的基礎。并未借助信息化系統實現行政事業單位內部各職能部門間信息共享，保障各項數據的安全性與準確性。此外，信息化時代背景下對于員工工作能力提出了更高的要求，部分行政事業單位內部員工對于新事物接受程度不足，在實際的工作推進過程中缺乏良好的信息化手段應用能力，難以有效推動財務內部控制全面落實。

三、行政事業單位財務內部控制優化策略

（一）營造良好財務內部控制落實環境

財務內部控制的充分落實，需行政事業單位全員樹立正確的意識，明確財務內部控制對于促進行政事業單位發展的積極意義。管理層充分發揮自身引導作用，在單位內部加大宣傳力度，幫助員工培養良好的財務內部控制意識。同時進一步強化行政事業單位培訓教育力度，定期開展具有針對性的活動，確保員工綜合素質滿足財務內部控制落實需求。合理劃分相關工作崗位進一步明確各崗位職責與權限，確保員工工作的規范性，將責任落實具體，避免出現相互推諉的狀況。積極引進其他行政事業單位或企業優秀財務內部控制案例，根據自身經營特點進行合理的對比分析，明確自身不足，有針對性地進行優化與完善。

（二）完善相關管理制度，規范制度執行

財務內部控制覆蓋行政事業單位各項經濟及業務活動，保障其落實需嚴格遵循相關政策法規。實現財務內部控制制度的完善，需要結合事業單位內部經營管理狀況，確保其能充分滿足行政事業單位發展要求。財務內部控制制度的健全，應當包括預算管理、收支管理及資產管理在內，實現全面控制。進一步完善預算管理機制，強化內部審計制度的落實，促進行政事業單位資金管理及風險防控力度提升，針對重點崗位實現靶向監督管控，實現內控重點環節及財務風險關鍵點的實時監督，實現風險防控措施的完善與優化[3]。明確崗位職權，在行政事業單位內部建立明確的責任人制度，確保各項工作的充分落實。建立科學的績效考核體系，擴大考核覆蓋范圍，納入財務內部控制落實效果考核，全面提升財務內部控制執行力度。優化完善監督管理體系，通過完善的制度，全面監督行政事業單位財務內部控制落實狀況，將考核結果與單位員工薪酬福利體系相管理，實現行政事業單位獎懲制度的不斷完善，提升員工工作積極性，助力行政事業單位財務內部控制的有效落實。

（三）加強單位內審及財務監督

在單位內部建立起完善的審計監督機制，為財務內部控制落實保駕護航。根據行政事業單位經營規模，設置審計機構，保障審計工作的權威性與嚴謹性，同時借助完善的內部審計制度，對行政事業單位內部各項經濟活動落實全流程監督管控，確保專款專用。對于審計過程中發現的財務內部控制較為突出的問題，根據審計結果推進整改工作的全面落實。推動行政事業單位實現內部監督管控、自我評估、績效考核及責任追究相結合，充分發揮各環節價值，保障財政資產安全，推動行政事業單位實現穩定健康的發展。

（四）強化信息化建設，提升員工綜合素質

行政事業單位應當緊跟時代發展步伐，大力引進先進的信息化技術，將信息化系統建設作為財務內部控制建設重點環節，積極圍繞以“預算管理為主線、資金管理為核心”的建設思路，與第三方機構維持緊密合作，積極引進先進的信息化系統，將財務內部控制建設要求與控制要點鑲嵌到業務流程之中，實現財務內部控制貫穿于行政事業單位日常經營管控進程。進一步推動教育培訓活動的充分落實，保障財務內部控制活動落實的信息化、規范化以及制度化，通過穩定運營，定期維護，實現行政事業單位內部管理質量的提升。針對員工綜合素質不足的問題，定期開展教育培訓活動，一方面幫助員工更好地解讀當前政策法規，另一方面助力員工提升自身信息化手段應用能力，滿足信息化時代背景下行政事業單位財務內部控制落實需求。此外，行政事業單位還應當實現內部人才激勵政策的有效完善，以此實現員工工作積極性的全面提升，助力行政事業單位實現健康發展。

四、結語

財務內部控制在行政事業單位內部的落實，需事業單位內部樹立正確認知，營造良好落實環境。在此過程中，管理層首先應當加大學習力度，正確認知財務內部控制，員工及時更新自身知識儲備，提升綜合素質，更好地滿足財務內部控制落實需求。實現事業單位各項管理制度的完善，強化監督管理力度，避免財務內部控制落實流于形式，充分發揮財務內部控制價值，助力行政事業單位實現穩定發展。