新時期內部審計助推國企提質增效發展的措施

文/苗健（陽泉煤業化工集團有限責任公司）

黨的十九大以來，中國經濟由高速增長階段轉變為高質量發展階段。國有企業作為中國經濟的重要命脈，在高質量發展過程中面臨著結構調整、轉型升級、提質增效等諸多任務和挑戰。提質增效更是成為重中之重。因此，推動國有企業優質發展已成為戰略性和全球性的當務之急。內部審計作為企業治理體系和內部控制的重要組成部分，也應積極面對新挑戰和新要求，圍繞國有企業提質增效和高質量發展的目標，轉變審計職能，擴大審計范圍，防控經營風險，不斷加強對企業的增值服務，助力國有企業集團提質增效，努力實現高質量發展的目標。

一、轉變工作思路,增強審計增值服務定位

新時代對內部審計提出了新的挑戰。國家審計署令第11 號《審計署關于內部審計工作的規定》進一步明確了內部審計的職能地位、職責和權限。在職能定位上，內部審計在黨組織和董事會（或首席執行官）的直接領導下，對本單位的財務收支、經營管理、內部控制、風險管理等行為進行檢查和評價，真正做到超前預防，及早控制；在職責上，內部審計應當履行內部控制和風險管理的監督、評價和建議職責，并延伸到本單位對于國家重點政策的貫徹落實、本單位戰略規劃、重大經營活動和關鍵決策等相關方面。在權限方面，內部審計要當好經營活動的“保健醫生”，發揮“經濟體檢”的明顯特征，既要“查病”更重“防病治病”，不僅要重視發現問題、定性追責，更要重視督促整改審計問題，推進審計成果有效轉化。

《審計署關于內部審計工作的規定》對內部審計工作提出了新的要求，國企內部審計工作要與時俱進，轉變觀念，不斷創新，優化服務意識，提升工作能力，逐步實現內部審計從監督管理向增值服務的職能轉變。要從原有的發現問題、處理處罰、提出建議，轉變到對企業系統層面和體制機制上的重大問題的綜合檢查，提出完善體制和制度的有效措施。并針對企業董事會、高級管理層關注的政策落實、內控管理、經營風險等方面的重大問題和典型問題,通過運用各種審計手段,剖析問題產生的根本原因,保障企業在健康的軌道上持續發展。

二、強化項目實施，以審計監督促進管理增效

內部審計工作必須圍繞企業經營的主要任務，有效開展各類審計項目，發現問題、剖析原因、提出建議、督促整改，幫助公司規范管理、防范風險、提升價值。

(一)開展風險管理審計，規避和控制公司潛在風險

要積極關注企業頂層戰略決策和關鍵業務措施的落實情況，及時向決策者通報戰略實施中存在的結構性矛盾和增量性問題，讓企業發現發展差距，進而檢驗戰略的有效性，及時部署解決。要關注經營過程中存在的資金和財務管理風險，包括長期不能收回的應收賬款、持續債務、擔保、訴訟賠償和其他無形債務，持續判斷風險管理的狀況和有效性，評估風險管理的合理性、措施的充分性和實施的有效性，為企業改進風險管理提供意見和建議。

（二）加強建設項目審計，提高投資管控效率

加強工程項目過程審計，將風險管理、內控和效益審查評價整合到建設項目各環節，有機協調事前、事中、事后審計，突破傳統崗位界限。加強工程項目的前饋控制，從源頭開始在工程項目建設中實施主動審計監控，對初設可研、證照辦理、概預算審查、招投標監督、項目施工和進度等持續反饋審計信息可以及時糾正偏差，妥善控制風險，改進和加強項目管理，確保項目投資可控。要對建設項目的整體效果進行評估，對比項目建設、運行的實際狀態與項目初設可研預定目標，評價項目建設運營的實際效果，查找和分析產生偏差原因，提出切實可行的改進措施，提高建設項目的經濟效益和社會效益，促進項目總體建設目標的實現。

（三）開展領導干部經濟責任，有效激勵企業負責人履行職責

根據經濟責任審計相關制度和規定的精神，對企業黨政主要領導（負責）人開展“離任審計”和“任中審計”，做到任期經濟責任審計全覆蓋。審計的范圍將涵蓋黨和國家經濟政策的執行情況，“三重一大”事項決策，企業經營管理活動等方面。此外，還要審查領導人員落實黨風廉政建設責任制、重大事項報告制度和遵守廉潔從業規定等情況，準確界定經濟責任，客觀評價經營績效，監督和促進企業負責人權力規范運行和履職盡責。

（四）開展經濟效益審計，促進企業健康發展

要對企業生產、采購、存儲、銷售等財務收支活動進行審計，規范企業財務活動合規合法。要對企業主要經濟資源的利用效率進行審計，查明投入成本與獲取利潤的情況,分析經濟活動消耗資源的高低，判斷經濟活動的效益效果。要對企業整體運行效率進行審計，評價企業組織架構是否適應企業規模，機構管理職能是否有效發揮,針對性的提出完善和改進建議。要對企業年度生產經營各項考核指標進行審計，綜合評定是否取得預期的經營成果，為績效考核或契約考核提供依據。要查找大額虧損企業在經營管理過程中存在的薄弱環節和漏洞，綜合分析形成原因，準確揭示國有企業和國有資產經營管理中的重點問題和典型案例，提出解決問題的對策建議，增強國有企業經濟活力和競爭力，提高企業的經濟效益。

（五）做好內部控制審計工作，確保企業管理閉合

內控審計是促進單位、部門內部控制科學規劃和有效運行的重要監督手段。要綜合審查企業的管理制度和業務流程，找出制度設計中的薄弱環節，完善管理真空環節，修改不適應企業現狀的條款，積極防范風險。要對企業制度的有效性進行全面測試，重點關注制度在重要業務單元、重要業務事項、高風險業務的運行效率，以確保制度的有效實施。要客觀評估企業內部控制環境的優劣勢、內部控制體系的可靠性、完整性和貫徹執行情況，及時提出改進建議，幫助企業修復內控體系的設計和運行，促進企業整體組織架構和管理體系及其流程的優化，確保企業制度合法、合規、規范、高效執行。

三、整合審計資源，提高內審工作效能

隨著國有企業內部治理的不斷完善和閉合，對審計工作的要求逐步提高與審計資源有限的矛盾日益突出。內審機構要結合企業的整體管理和發展規劃，全面規劃和優化審計資源，提高審計資源使用效率，實現審計效果的最大化。

一是全盤考慮，統籌謀劃內部審計“上下聯動”的工作模式，協調和配置內部審計資源。在項目計劃上，下級審計機構上報審計項目，總部審計機構統一規劃審計項目，確保無死角無遺漏。在項目實施過程中要集約審計資源，采取融合式、“1+N”等工作方法，實現一次進點實施多個項目，一次審計多項審計成果，努力提高審計效率，保證審計質量。二是加強與社會審計服務的內外部聯系。隨著審計范圍的不斷擴大，內部審計力量不足與審計項目不斷增多的矛盾逐步顯現，在這種情況下，通過購買會計師事務所、工程造價咨詢等中介機構提供的服務，由內審人員帶領配合參與審計項目，既可以發揮社會審計專業性較強、獨立性較高的優勢，有效緩解審計資源不足的矛盾，也可以彌補單位內部審計人員專業能力不足的問題，通過相互合作促進內審人員知識結構和業務能力的提高。三是發展大數據審計信息化建設，探索基于企業數據資源的內部審計信息系統的發展，收集企業各種生產和經營業務數據，進行全面分析比對，發現存在的疑點和問題,評估存在的風險和等級,逐步形成審計信息化和數字化網絡模式，完善審計信息化工作體系。

四、督促問題整改，推進審計成果轉化增效

審計發現問題的整改落實，既是審計成果轉化利用的根本途徑和審計價值的重要體現，也是推進企業依法合規經營，強化黨風廉政建設的必然要求。必須把落實審計整改作為加強內部管理、促進經濟發展的重要手段，確保審計整改工作取得實效。一要建立審計整改跟蹤臺賬，列出整改清單，明確整改責任單位（部門）、整改責任人、整改時限和目標要求，在一定范圍內定期公示整改進度和事項，并對整改落實情況進行滿意度測評，確保問題逐項得到整改。二要建立信息共享工作機制，內部審計加強與紀檢監察、巡視巡察、財務、組織、人事等其他部門的多方聯動，提供重大問題線索，增強協同效應，促進審計成果轉化。三要把審計監督和追責問責結合起來，對整改不力造成重大影響和損失的單位和個人進行追責問責，強化整改效力，有效保護國有資產。

五、提高工作質量，不斷提升助企增效能力

內部審計工作要想更好的發揮其全部職能，就必須不斷提高內部審計工作質量，規范工作標準，提升審計效能、規避審計風險，不斷適應形勢變化，實現審計成果和審計效益雙提高。

一是要健全內部審計制度體系，規范審計工作流程，明確審計工作質量標準，使內審人員在審計過程中依規依據開展工作。審計組成員要明確工作職責，規范審計工作記錄，統一工作底稿模板，強化現場審計管理，嚴控審計流程節點，確保審計過程可控。要加強對審計報告的分級審查復核，確保內容完整，事實清楚，定性準確，處理依規、建議可行。二是健全良性考核機制和競爭激勵機制。把審計執業能力、審計工作業績、審計職業道德作為職級提升、工資分配、評先評優的依據，通過職位晉升和職稱提薪，激發內審人員的干事創業主動性，拓展審計職業化道路。三是持續做好審計人員業務能力提升。要做到集中培訓與自我學習相結合、繼續教育與職稱考試相結合、業務理論與實踐案例相結合，使審計人員不僅成為查核賬務、計算機應用的能手，更要做綜合分析研判的高手、精通企業管理的行家里手，著力培養專家型、復合型內審人才。四是塑造審計人員正確價值觀。要求審計人員客觀公正、勤勉盡責、遵紀守法、廉潔奉公執業，維護企業經濟秩序，更好地為企業提質增效服務。

六、結語

新時期經濟高質量發展給國有企業帶來重要影響和挑戰，國有企業內部審計部門也應直面形勢與任務，圍繞企業提質增效發展目標，積極轉變工作理念，及時發現國有企業運營管理中的典型問題和突出矛盾，建言獻策提升管理水平，聚焦合規管理，預防風險隱患，促進國有企業提質增效，有效發揮國有經濟在經濟高質量發展中的中流砥柱作用。

相關鏈接

內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內部審計與外部審計相配合并互為補充，是現代審計的一大特色。健全的內部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監督體系。