事業單位稅務管理常見問題及對策研究

文/郝興財（呼倫貝爾市免渡河林業局）

事業單位的主要活動都具有一定的公益性質，而且稅務管理是促進稅收分配目標順利實現的主要手段，同時也是事業單位在日常運行中應當重視的工作內容。事業單位為保證財政資源得到合理配置，并提升自身的市場影響力、公信力，則需要加大力度做好稅務管理，研究并解決稅務管理問題，以規范性、前瞻性原則要求稅務管理工作。事業單位應當將稅務管理作為重點的管理工作，為其提供良好的基礎環境，快速提升單位的稅務管理質量，合理分配資源、優化產業結構。

一、事業單位稅務管理的重要性

事業單位加強稅務管理是必然的，稅務管理對事業單位發展的重要性主要表現在以下兩個方面：（1）加快提升事業單位財務管理水準，在財稅體制深化改革背景下，事業單位緊跟政策要求完成稅務管理制度建設，將稅務管理與單位的財務管理深度融合，通過全過程的稅務管理準確定位單位財務管理缺陷，進而采取針對性措施彌補缺陷，優化財務管理。事業單位作為發揮政府職能的重要機構，其是社會主義建設的推動者，其稅務管理工作水平直接影響單位的價值，進一步影響單位活動產生的社會效益。（2）有助于事業單位合理分配資源，目前事業單位專注于改革和轉型，從2020 年開始大部分具有經營性質的事業單位開始轉變為企業，同時公益性質的事業單位其公益性特點更加突出。在大環境影響下，事業單位的職能得到統一，且針對性增強，事業單位必須專注實現自身職能，在未來事業單位的屬性和職能將進一步增強，事業單位將會為適應深化改革而推動稅務管理，繼而制定科學的長期發展計劃，優化內部資源配置。

二、事業單位稅務管理常見問題

（一）票據管理缺乏合理性

現階段事業單位在處理稅務管理中的票據管理工作時，存在對票據管理時效性重視不足的問題，為后期的稅務管理工作增加難度。事業單位較強的公益性質，其大多數公益項目都是統一由財政撥款，或是上級補貼，事業單位收入呈現多元化特點，從而單位的票據類型和用途也隨之表現多元化特點，單位的多種票據分別來源于財政部、上級部門、稅務部門等。根據目前的實際情況分析，事業單位內部缺少多樣化票據管理和使用標準，因此在票據管理過程中出現時效性、專業性弱問題，使用票據期間也存在票據混淆不清的問題，稅務管理風險增加。除此之外，個別事業單位使用“白條”，此類票據不符合稅法規定，比如容易造成稅務核算失誤、稅務信息精準度低，嚴重影響單位的稅務管理工作。

（二）稅務監管力度較弱

事業單位缺少嚴格的稅務監管也是稅務管理出現問題的主要原因，首先，事業單位的內部管理工作還有較大的提升空間，目前事業單位還無法與市場經濟適配，主要表現為管理體系完善性不足、預算管理機制不健全。其次，政府對事業單位的稅務監管不嚴格，事業單位的發展資金大部分來自于財政，而稅法規定財政資金可免稅處理，因而稅務部門對事業單位的稅務管理重視不足，審計部門和財政部門對事業單位監管審計時未能將稅務管理問題列為重點，給事業單位個別人員貪污舞弊留有機會。再次，事業單位在稅務信息披露方面未能根據實際規定標準披露信息，導致政府相關部門和社會無法對事業單位真實的稅務管理情況進行監督。

（三）稅務風險管理不到位

事業單位的涉稅事項較少，稅務管理過程中對稅務風險的警惕心減弱，忽視稅務風險控制。比如事業單位的稅務籌劃合理性不足，未能有效管理單位的免征增值稅項目，導致后期單位項目規模擴大后，部分業務環節處于稅務監管盲區，稅務風險加劇。同時事業單位的事業支出和經營支出缺少明確的界限，增加稅務核算難度，核算失誤問題頻發。

（四）財稅人員能力有待提升

新稅制改革中一系列稅收政策，尤其是“營改增”政策的全面實施使得事業單位的納稅環節復雜性加劇，現階段我國事業單位普遍忽視對專業稅務人才的招聘與培訓，導致單位稅務管理工作的實際執行效果大打折扣。同時，因為事業單位的公益性特點，導致單位的財稅人員和其他工作人員缺少足夠強的納稅積極性以及稅務管理主動性，只關心與個人利益密切相關的個人所得稅，不利于稅務管理工作。隨著事業單位的改革發展，事業單位不僅需要履行政府職能，還需要拓展盈收性質的經濟活動，所以事業單位的部分收入需要繳稅。雖然事業單位的經濟活動與企業類似，但是稅法對事業單位的稅率要求和征收時間要求與企業有所不同，因而單位的財稅人員必須具備較高的專業素質，能夠應對稅務管理問題。現階段事業單位的財稅人員的稅務管理思維落后，未能全面掌握稅法和稅收政策，對稅收政策的調整變化敏感度不足，在實際工作中可能出現應稅和非應稅收入劃分不清晰問題，嚴重影響單位的稅務管理效率。

（五）日常稅務管理相對松弛

基于事業單位稅務管理現狀來看，事業單位在履行社會服務職能、投資基礎設施建設項目等過程中，票據流通活動較為頻繁。除了與事業單位經營業務相關的行政性收費票據以外，還包括從供應商處獲取的增值稅專票、事業單位向下游企業開具的稅務發票等，而事業單位對稅務票據的管理將直接影響單位的稅務管理水平，一旦出現錯開發票、發票信息不真實、沒有及時獲取增值稅專票等問題，將嚴重影響單位的稅務管理工作。究其原因，事業單位雖然制定了完善的稅票管理制度，但制度執行以財務部門為主，尤其是稅務發票獲取環節，業務部門如果沒有做好發票索要、轉交等工作，則會直接影響到稅票管理制度的執行力度；同時，會計人員并不直接參與業務活動，僅以發票信息和賬面信息作為稅務管理的評判依據，這使得事業單位的稅務管理工作往往滯后于業務活動，無法發揮稅務管理的前瞻性作用。

三、事業單位稅務管理問題解決對策

（一）加強票據管理

事業單位應當加強票據管理，為稅務管理工作打下堅實基礎，助力提升單位的稅務管理水平。票據是事業單位合法繳稅納稅的憑證依據，也是保證單位稅務信息真實的實物憑證，因此事業單位應當重視票據管理。首先，在日常工作期間，事業單位的領導人員要在內部強調不允許出現將“白條”作為重要票據憑證的現象，堅決不許使用不合法票據。其次，嚴格按照稅法規定規范票據管理和使用，尤其要保證稅務相關票據信息的真實、全面，進而為單位的稅務管理和籌劃工作提供詳實的數據支撐。目前政府全面推廣財政票據電子化管理模式，之前的管理模式全部取消，要求事業單位實現網絡開票、實施上傳票據信息，而事業單位則要積極響應政府要求，進行票據電子化管理改革，培養優秀的票據管理人員，統籌處理票據電子管理工作，切實提高管理質量。

（二）增加稅務監管力度

加大稅務監管力度可規范和約束事業單位的稅務管理，最大限度地減少稅務管理問題，事業單位可以通過內部監督和外部監督結合的方式對稅務管理實施監督控制。在實施內部監督過程中，事業單位應當組建專業的稅務監管組織，由領導人員組織領導監督工作，并借助信息技術管理工具對稅務管理進行動態監督，以便于實時掌握最新的稅務管理狀態，以及稅務管理人員的工作情況，及時糾正財稅人員的工作失誤，避免給單位造成較大的經濟損失，切實保證稅務管理質量。在開展外部監督過程中，事業單位應當注重優化外部監督環境，稅務機關是政府監管的主要成員，同時審計部門和財政部門需要配合完成監管工作，對事業單位的繳稅納稅行為以及日常工作中的稅務管理行為進行監管，嚴格處罰事業單位不合規的稅務管理行為。事業單位通過內外監督結合方式可保證稅務管理效率和質量，加快實現預期的稅務管理效應。

（三）優化稅務風險管理

關于稅務風險管理，事業單位應當設置稅務風險管理專崗，安排專業素質過硬的人員負責處理涉稅項目中的風險問題，同時事業單位適度放開該崗位的管理權限，擴大管理范圍，確保稅務風險管理人員能夠無死角地監督各個涉稅項目。由于地方稅收優惠政策更新快，單位的財稅負責人需要密切關注政策變化，針對已經發布的稅收優惠政策明確列出清單，并且根據稅務機關的通知文件預測可能調整稅率的應稅項目，提前做好準備工作，以便在第一時間調整稅務籌劃方案，避免單位多繳稅或是少繳稅。事業單位的應稅收入應當獨立核算，與非應稅收入分離，單位可以將應稅收入獨立劃分為一個科目，單獨核算，而且財政撥款項目則要建立臺賬記錄。隨著事業單位的涉稅項目數量不斷增加，事業單位要嚴格按照當地稅收優惠政策處理稅務管理項目，比如林業事業單位的房租收入和門票收入，應該去除地方稅收優惠政策要求的部分收入，并且在政策要求下可以繼續扣除人工費用、直接投入費用、折舊費用等，林業事業單位需根據實際政策做好稅務管理，在政策指導下規避稅務風險。另外，事業單位還應該掌握涉稅項目的具體稅務特征，準確分析涉稅項目的稅務風險，進而調整納稅范圍，控制單位的整體稅負，而且事業單位需要在內部不斷強調稅務管理的前瞻性，在簽訂業務合同之前，對業務涉及的所有稅務風險點進行排查，提前做好應對準備工作。

（四）促進提升財稅人員能力

事業單位的稅務管理質量提升關鍵要素之一是財稅人員的綜合實力，單位應當針對財稅人員制定完善的人才培養計劃。首先，定期組織財稅人員學習最新的稅收政策和法規，并且邀請專家對財稅人員進行實踐案例講解，確保財稅人員能夠準確認識稅務管理不合規會面對嚴重的處罰，對個人和單位都會造成負面影響，從而促使財稅人員樹立正確的稅務管理觀念。其次，事業單位在組織培訓活動的同時，也需要建立相應的考核機制，避免培訓流于形式，在考核機制的約束指導下提升財稅人員的學習積極性，進而提升其工作水平。最后，可以邀請稅務征收管理機關蒞臨指導單位的稅務管理工作，在單位內部加強稅收政策的宣傳講解力度，提升事業單位的整體稅務管理觀念。

（五）做好日常稅務管理工作

為了保證稅務管理工作的規范性，事業單位要重視日常管理，保證每一項稅務事項的處理都能夠滿足制度要求。首先，對于經營性質的事業單位來說，應當以單位的經營業務為依據，對財務、業務和稅務發票進行明確的區分，分別建立行之有效的稅票管理制度，嚴禁發票混用、虛開增值專票等行為；加強票據核銷管理，基于支出事項合理性的基礎上，將稅務管理工作與會計處理工作高度融合，保證成本核算與收入核算的準確性，為事業單位后續的稅收繳納提供可靠的數據依據。其次，事業單位要減少部門與部門之間存在的信息壁壘問題，強調稅務管理工作的綜合性與統籌性，通過設置內部財務報告制度的方式，在業務部門當中設置專門的稅務會計，要求業務部門定期編制財務報告反饋到財務部門，加強稅務信息的溝通與交流，使得稅務會計人員也能夠第一時間了解業務活動潛在的稅務風險。最后，金稅四期上線對事業單位稅務管理工作提出了更高的要求，而納稅申報也必須要保證會計信息的準確性。基于此，事業單位可以引入信息技術建立稅務管理體系，利用信息平臺開展稅務數據整合、納稅申報等工作，創新稅務管理手段，促進事業單位稅務管理工作規范化和高效化。

四、結語

綜上所述，事業單位在稅務管理過程中受到政策、內部管理、市場等多種因素的影響，導致稅務管理問題不斷出現，嚴重影響事業單位的改革管理工作。因此事業單位應當加大稅務管理力度，分別從單位的各類票據管理、稅務監管、風險管理和財稅人員綜合素質方面入手，全面優化單位的稅務管理工作，提升稅務管理水平，保證事業單位按時足額繳稅納稅，減少稅務風險，優化內部資源配置，優化產業結構，夯實事業單位健康發展基礎。