建筑企業財稅管理問題的解決措施

文/楊耿富（重慶事成財稅服務有限公司）

在經濟改革工作全面發展的背景下，財稅體系改革已經進入深水區，而企業所面臨的財務管理挑戰也異常嚴峻[1]。對于建筑行業而言，受到營改增大環境的影響，建筑施工企業在稅務改善方面獲得了諸多成就。良好的稅務管理工作可以有效降低企業的運營成本，提升建筑企業的經營效率，有效激發企業的發展活力[2]。但建筑企業在稅務管理方面仍舊存在問題，若未能重視相關問題，建筑行業的整體經濟水平將會受到影響。為了全面深化財稅改革工作，需要進一步推動建筑企業財稅管理創新，提升建筑企業財務管理水平，為建筑企業的專業性發展創造良好的財稅環境。

一、建筑企業財稅管理問題

（一）稅務體系有待完善

現如今，我國的稅務機關過于強調服務態度以及禮貌用語，繼而忽視了企業所需求的納稅便捷性，無法有效滿足建筑企業的個性化納稅需求。從納稅申報角度來看，現階段所開展的網絡申報活動是無法完全完成繳稅環節，建筑企業仍需要向稅務機關提供與納稅相關的紙質材料，同時建筑企業也需要自行前往合作銀行開展劃稅工作，無形之中大大增加了建筑企業的納稅成本。建筑企業在電子繳稅過程中，受到信息系統不穩定的影響，不可避免地會出現稅額漏劃或是稅額多劃的問題，給建筑企業的財務管理工作帶來了過大的負擔。而在稅務機構設置過程中，為了有效節約征稅成本，稅務機關的數量也大大縮減。若建筑企業A 距離相對較遠時，導致A 企業的開票時間遠遠滯后于其他企業的業務時間，違背了財務管理的及時性原則。

（二）企業缺乏實踐經驗

在營改增政策實施之后，建筑行業所涉及的稅務種類大大增加，稅率項目繁多，進項稅以及銷項稅計算相對復雜，許多企業在短時間內無法有效應對這一轉變，一旦出現稅目以及稅率選擇錯誤時，將會出現開具發票不規范、增值稅繳納金額不準確的情況，繼而導致建筑企業的稅務工作無法順利開展。例如，建筑企業B 在進行繳納稅務過程中，涉及增值稅、印花稅以及土地使用稅等稅種，稅務種類繁多，涉及地稅務規定相對復雜，在繳納過程中極易出現交錯稅、少交稅的情況，加之我國制定了多種退稅、免稅等優惠條款，建筑企業B 也未能全面了解，繼而導致建筑企業無法正確利用稅務優惠，造成建筑企業稅收籌劃未能到位，大大增加了建筑企業的稅負壓力。

（三）信息化建設匱乏

在“互聯網+”時代背景下，財稅管理改革發展是必然性趨勢。因此在發票開具的過程中，稅盤系統的建立以及維護變得十分重要，一旦系統發生故障，建筑企業將無法及時開具發票，嚴重影響企業后續計稅、納稅以及報稅等環節。電子發票是互聯網所帶來的新興事物，雖然能夠解決取票及時性的問題，但重復打印以及信息修改的可能性，將會觸發重復報銷以及虛假發票等事件。例如，建筑企業并未構建發票識別機制，企業中的財務人員無法辨別重復性發票或是虛偽性發票，繼而導致納稅成本大大增加。

（四）財務人員素質薄弱

財稅改革工作的開展，將會給建筑企業財務人員帶來極大的挑戰。“營改增”實施前，建筑企業稅種稅率相對單一，營業稅計算相對簡單，稅務規定相對簡潔，而“營改增”實施后，我國出臺了諸多增值稅抵扣、減免以及退稅等優惠條款，財務人員需要重新學習財稅知識。此外，建筑企業的財務人員在開具發票時，會出現稅率選擇錯誤，選擇增添發票以沖銷工作量。而在報銷發票時時間、抬頭、金額等發票內容未能仔細檢查，繼而極易出現收到虛假發票、重復發票的情況。

（五）財務機制有待完善

現階段，絕大多數的建筑施工企業財稅風險仍舊處于相對模糊的情況，財務人員在進行稅務檢查過程中，并未對發票進行檢查，導致建筑施工企業財稅風險始終處于難以控制的階段。同時，建筑企業內部各個部門未能及時針對問題進行溝通，加劇了建筑企業的資金流失情況，對于建筑企業的未來發展極為不利。

二、建筑企業財稅管理問題解決措施

（一）構建完善的稅務體系

稅務體系本身是財務體制的重要組成部分，也是影響財務管理水平的重要外部因素，完善的財稅體系可以推動建筑企業的財務改革進程。在納稅申報進程中，可適當簡化辦事流程，有效整合報稅資料，在提交電子檔案后，不需要報送紙質檔案，大大提升了建筑企業的納稅申報效率，有效節約建筑企業的納稅成本。在進行電子納稅過程中，需要進一步提升報稅系統的穩定性，讓稅務機關有效節約建筑企業納稅成本，在報稅審核通過后，建筑企業需要自主完成劃稅相關流程，有效避免在銀行、稅務局以及企業三頭奔波的情況。在進行機構設置過程中，不可隨意性撤銷稅務機關，可適當性減少稅務人員，在最大限度上，滿足各個建筑企業的納稅需求，最大程度減少建筑企業的納稅成本。

（二）增加企業實踐經驗

為了增加建筑企業的實踐性經驗，需要建立經營分享網站，歸集建筑行業內出現的財稅管理經典性案例，各個建筑企業可針對財稅管理內容進行交流與借鑒，同時也可在適當條件下，將線上交流轉變為線下考察，通過加強建筑企業間的溝通交流水平，不斷完善財稅管理水平。同時，建筑企業需要增加對增值稅、印花稅等稅種規定的了解，明確多種稅目的使用情況，確保建筑企業能夠準確開具增值稅發票，規范使用并妥善保管發票，有效防止建筑企業出現發票錯誤的情況。此外，建筑企業需要深入研究退稅、免稅政策等優惠性政策，優先考慮能夠開具專用發票的供應商，合理應用優惠政策，進一步完善建筑企業的稅收籌劃手段，在最大限度上減少建筑企業的稅負壓力。

（三）構建完善共享系統

建筑企業需要認識到“互聯網+”技術應用的必要性，認識到“互聯網+”對于財稅管理的影響水平，深刻性理解“互聯網+財稅”的內涵，為建筑企業財稅管理工作的開展奠定堅實的基礎。為此建筑企業需要購買專業稅盤系統，配置高水平的硬件設備，需要加強系統與設備的日常維護水平，通過定期上傳離線開票信息，確保發票開具的合理性。同時，需要構建完善的信息共享平臺，財務部門、采購部門以及市場部門等相關部門相互溝通，實現涉稅信息能夠及時性傳遞，提升建筑企業內報稅人員對于報稅系統的熟練性。例如，建筑企業可引入發票掃描儀，在企業內部建立電子發票數據庫，與稅務局信息系統相銜接，實時驗證開具發票的真偽性，關聯已入賬發票，切實預防建筑企業內部出現假發票以及重復發票的情況。

（四）提升財務人員素養

現階段，需要全面提升建筑企業財務人員的綜合素質，推動企業財稅管理創新。財務人員需要全面了解財稅政策，深刻理解并熟練應用增值稅減免以及退稅等優惠條款，正確計算增值稅、土地使用稅、印花稅等稅額，學習建筑企業財稅的實際案例。此外，需要提升建筑企業財務人員的操作能力，建筑企業需要不斷組織財務人員參加專題培訓活動，有效減少財務人員開具錯誤發票，避免出現不符合稅額的申報。

（五）建立完善的財務制度

為了提升建筑企業的財稅管理水平，需要構建完善的財稅制度，制定完善的控制管理制度，確保建筑施工過程中嚴格按照規定進行項目施工。同時，建筑企業需要結合政策理論依據，有效開展財稅工作，結合實踐情況來明確相關規定。此外，為了確保稅務管理工作能夠落實到各個部門，企業需要組建一個完善的監督部門，確保每個部門的稅收籌劃工作順利開展。

三、建筑企業財稅管理保障措施

（一）規范企業營運方式

建筑企業需要借助規范的經營運作來加快發展速度，全面提升建筑企業對于各種風險的應對水平。建筑企業需要對各種生產環節以及經營環節進行規范化處理，確保建筑企業各項鏈條抵扣始終處于透明的狀態。[3]如建筑企業在進行物資采購過程中，需要對供應商進行全方位的篩選，選擇適宜的供應商進行合作，在確保采購物資質量的前提下，也能大大降低建筑企業的成本支出水平，全面提升建筑企業的經濟效益水平。

（二）實現合理化申報納稅

建筑企業管理人員需要全面掌握國家政策安排，根據企業的所在地選擇最合適的計稅方式，在保證納稅的基礎上進行合理化報稅。建筑企業納稅人需要跨地級市行政區提供建筑服務，按照相關文件所規定的納稅義務發生時間以及計稅方法，向建筑服務發生地所處主管國稅機關進行預繳稅款，同時向機構所在地主管國稅機關申報納稅。此外，當納稅人在同一級行政區范圍內跨縣提供建筑服務時，并不需要預繳納稅款，只需要建筑企業納稅人向其機構所在地主管國稅機關進行申報納稅即可。

（三）強化外部管理水平

建筑企業需要構建完善的交流機制，建筑施工企業需積極與甲方業主建立良好的稅務交流機制，通過積極的交流溝通，一方面施工單位可充分了解甲方業主的新工程項目中是否有特別的稅務管理需求，提前在合同中明確約定相關條款，大大降低建筑施工企業的稅務風險。此外，建筑企業也可明確施工過程中的注意事項，充分了解工程所在地的稅務特征，提前統籌規劃稅務管理工作，幫助建筑企業減少不必要的糾紛。例如，在漏繳增值稅風險當中“甲供材”所代表的是甲方建設單位，乙方則是承包方，甲乙雙方需要明確建筑項目中全部或是部分的原材料由甲方提供過程中，所建設單位通過雙方結算對于甲供材處理發現甲供材出現不遵循銷售行為繳納增值稅的不合理行為，將會構成偷稅風險，企業法人與財務人員極有可能承擔刑事責任，為此需要明確增值稅與營業稅的差異，適當加大進項稅額的抵扣范圍，確保企業穩定發展。

四、結語

總而言之，建筑企業需要構建完善的稅務體系，增加建筑企業實踐經驗，同時建筑企業需要構建完善共享系統，全面提升建筑企業財務人員的素養，此外需要構建完善的財務制度，規范企業營運方式，強化企業外部管理水平，全面提升企業的核心競爭能力，推動建筑行業可持續發展。

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財政、稅務的簡稱。工商管理等不屬于此范圍，一般包括各種財政學、稅收學、稅務等專業。企業財稅管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。隨著市場經濟日趨規范和完善，財稅管理在企業競爭中所起的作用越來越顯著。企業的財稅管理，要著重從稅務管理的方法及措施入手，通過加強稅法知識學習，從而進一步提高納稅意識，在掌握稅法理論知識的前提下，通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平、最終提高企業競爭力的目的。航天信息ERP 產品與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好地幫助企業正確執行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防范，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。