對建筑企業稅務籌劃工作的思考

文/弓寒風（河南晨睿教育科技有限公司）

稅務籌劃是企業在政策法規允許空間內，通過合理籌劃而減少企業稅負的行為，通過稅務籌劃，企業的稅負壓力得以緩解。建筑企業的稅務籌劃工作在實施期間容易受其他因素干擾，無法發揮其真實的價值和作用，稅務籌劃有效性較低。根據實際情況來看，部分建筑企業的稅務籌劃工作存在明顯問題，稅務籌劃目標的實現面臨阻礙，為解決此類問題，建筑企業必須對稅務籌劃活動涉及的各個環節進行深入分析，掌握問題成因，從而采取有效措施及時解決問題，進一步提升稅務籌劃效益。

一、稅務籌劃目標

建筑企業開展稅務籌劃活動的最核心目標是實現企業經濟價值最大化，并降低企業稅務負擔。企業的各個經營環節都涉及稅務問題，稅務籌劃也需要融入企業的經濟活動中，貫穿各個經營環節，服務于財務管理目標。建筑企業的稅務籌劃目標主要表現在：1.全面減少企業的稅務成本，降低稅負是稅務籌劃的基本目標，也是主要動力，財稅人員需要在制度規范約束下，全面控制稅務成本，合法節稅避稅，促進實現企業的經濟效益目標。2.防控稅務風險，稅務風險是企業稅務管理過程中無法避免的問題，由于稅收政策和法規不斷變化，建筑企業的部分減稅措施可能與最新政策有所出入，進而產生稅務風險，而企業的稅務籌劃工作要求財稅人員密切關注政策變化，財稅人員通常會在充分了解政策基礎上，對稅務風險進行防控，規避稅務風險[1]。

二、建筑企業稅務籌劃問題

（一）對稅務籌劃認知不準確

對稅務籌劃準確認知是企業通過稅務籌劃實現節稅避稅的重要前提，但是從目前的實際情況來看，部分建筑企業對稅務籌劃認知不準確，存在稅務籌劃意識薄弱的問題。首先，一少部分建筑企業未能準確認識稅務籌劃活動，在實際工作中，運用錯誤的方法進行籌劃，導致稅務籌劃活動與預期目標產生偏差，甚至出現違法行為；其次，建筑企業的大多數經濟活動都存在稅務問題，稅務籌劃不僅僅是財務部的工作，但是大多數企業員工片面地認為財務部門理應全權負責稅務籌劃，并且各部門缺少參與和配合稅務籌劃的積極性，導致企業的稅務籌劃效率低；最后，稅務籌劃工作需要企業付出大量的人力和物力，但是由于建筑企業對稅務籌劃的重視程度較低，因而其對籌劃活動投入的資金、人員等數量較少，不利于開展稅務籌劃活動。

（二）稅務籌劃團隊實力有待提升

稅務籌劃活動涉及企業的多個經營環節，稅務籌劃人員必須具備豐富的實踐經驗、稅務管理能力、強大的法律知識基礎等，同時也要掌握一定的信息技術，才能完成稅務籌劃目標。但是從現階段建筑企業的實際稅務籌劃活動情況來看，企業稅務籌劃團隊的實力還有待提升，企業的專職稅務籌劃人員短缺，大多數籌劃工作主要依靠財務人員，企業缺少足夠多的稅務人才。財稅人員能力弱將會出現對稅收政策把握不準確的情形，會導致稅務籌劃風險加劇、稅務籌劃有效性降低及建筑企業的稅務籌劃作用難以順利發揮的情況。

（三）缺乏有效的內部監督

新稅改不斷深化，建筑企業的稅務籌劃工作也受到了較多的影響，比如企業的人工成本費用、設備、建筑材料等支出可以在獲取增值稅進項稅發票后進行抵扣。在項目工程開發期間，建筑企業的財務支出相對頻繁，且財務支出類型較多，加之缺少全過程的內部監督機制，導致企業的部分進項稅無法實現應抵盡抵，企業的成本核算難度增加，進而影響稅務籌劃成效。良好的監督機制是保證稅務籌劃方案有效性提升的重要因素，但是缺乏有效的內部監督，則難以保證經營期間各項費用核算準確，使得稅務籌劃的基礎薄弱[2]。

（四）稅務籌劃風險意識薄弱

稅務籌劃活動具有較強的前瞻性，在實施過程中需要根據當前的稅收政策，但是因稅收政策時效性強、不穩定的特點，導致企業的稅務籌劃方案可能存在滯后性，方案落實期間可能與更新的稅收政策存在出入，企業的避稅行為可能被稅務機關認定為逃稅漏稅，企業面臨較高的稅務風險。此外，部分建筑企業的稅務籌劃人員對風險的重視不足，財稅人員缺少風險應對經驗和應急能力，導致企業對稅務風險防控薄弱，稅務風險的影響范圍進一步擴大，損傷稅務籌劃活動的有效性。

三、建筑企業稅務籌劃改進措施

（一）加強對稅務籌劃的認知

建筑企業應當加強對稅務籌劃的認知，準確認識稅務籌劃的重要性和實際意義，首先，建筑企業管理層人員應該做好表率，不斷強調稅務籌劃對企業經濟發展的積極作用，同時高度關注最新的稅收政策和當地稅務機關給出的稅收優惠，指導財稅人員合理開展稅務籌劃活動；其次，建筑企業的稅務籌劃活動覆蓋多個經營環節，而處于各個經營環節的相關部門必須全力配合財稅人員的工作，包括提供真實的涉稅事項資料、提供籌劃意見，各部門協調合作共同完成稅務籌劃方案；最后，稅務籌劃人員需要指導各個部門妥善處理涉稅事項，要求各部門嚴格管理增值稅專用發票，同時稅務籌劃人員也應該參與企業的工程合同、采購合同等的簽訂，從稅務角度指導分析合同條款，為企業爭取最大的稅后利潤。

（二）提升稅務籌劃團隊實力

在經營過程中，建筑企業也應當注重提升稅務籌劃團隊實力，夯實稅務籌劃活動的基礎，提高稅務籌劃工作效能。為提升稅務籌劃團隊實力，建筑企業可以從以下幾個方面入手：第一，根據企業的實際情況，適當提高稅務籌劃業務人員進入門檻，在新稅改環境下，稅務籌劃崗位對人員素質要求更高，建筑企業應當立足實際，增加人才選聘條件，保證稅務籌劃活動由經驗豐富、能力素質過關的人才完成；第二，定期組織稅務籌劃人員參與內部培訓以及抽調優秀人才外出學習，通過培訓使稅務籌劃人員掌握最新的稅收政策，從而基于政策調整稅務籌劃方案，使企業合法合規避稅[3]；第三，根據不同階段的稅務籌劃活動要求，開展績效考核評價工作，通過賞罰嚴明的獎懲方式與績效考核指標評價相結合，全面調動稅務籌劃人員的積極性，打造良好的籌劃環境，激發稅務籌劃人員的潛力。

（三）加大稅務籌劃內部監督

在稅務籌劃活動期間，為減少出現違規操作行為，建筑企業應當強調內部監督的重要性，通過內部監督機制規范稅務籌劃活動。首先，完善稅務籌劃監督制度，建筑企業應積極總結監督經驗，彌補稅務籌劃監督漏洞，及時更新制度內容，逐步擴大監督制度覆蓋范圍，確保稅務籌劃活動開展期間，內部監督機制全程跟蹤運行；其次，因建筑企業的稅務籌劃工作相對較多，且涵蓋多個業務環節，建筑企業需要對稅務籌劃實施流程監督管控，避免出現監督失效或是重復監督的問題。以流程監督的方式，實現全過程的稅務籌劃監督，從細節入手保證稅務籌劃質量；再次，建筑企業可以設置獨立的監督部門，專門負責稅務籌劃監督工作，監督部門各個崗位的職能權限需要提前明確，圍繞監督的獨立性和權威性設置工作職責，提高監督效力，提升稅務籌劃的公開度，進一步優化稅務籌劃活動質量。

（四）提高稅務籌劃風險防范水平

建筑企業在稅務籌劃的過程中，要重視風險防范，主動規避稅務籌劃風險，避免稅務籌劃工作的有效性受損。稅務籌劃風險防控不及時，則將會直接造成企業的經濟效益受損。稅務籌劃人員應當重視提升風險防范意識，在實際工作中，密切關注容易引發風險的因素，比如企業經營成本管理，企業的設備使用費用對稅務籌劃有一定的影響，由于設備使用成本高昂，稅務籌劃人員必須對成本費用準確核算，同時要求相關業務人員及時獲取增值稅專用發票，為后續進項稅抵扣夯實基礎。而且建筑企業在簽訂工程合同的同時，也要注意規避稅務籌劃風險，簽訂合同過程中需要進行稅務核算，而核算期間可能出現稅率的差異問題，一方面稅率差異可以增加企業的稅務籌劃空間，另一方面企業對稅率差異利用不合適則會引發稅務風險，因此稅務籌劃人員需要仔細研究合同條款和定價，與最新的稅收政策比較，避免陷入合同陷阱增加企業的經濟損失[4]。另外，建筑企業應該通過信息技術管理手段，減少稅務籌劃風險，建筑企業可劃撥一定的資金用于建設內部稅務系統，將企業所有經營環節與稅務系統相融合，確保稅務系統可實時采集分析稅務數據，由系統做好預測分析工作，稅務籌劃人員依據準確的分析結果，制定具體方案，全面降低稅務籌劃風險，加快實現企業減少稅務負擔和經濟價值最大化的稅務籌劃目標。

四、結語

綜上所述，在經濟新常態的背景下，建筑企業所面對的市場競爭壓力加劇，發展機遇也明顯增加，為保證建筑企業的競爭優勢不受到損害，建筑企業必須做好稅務籌劃工作，嚴格按照稅收政策規劃內部經濟活動，為企業節稅避稅。建筑企業需要準確認識自身稅務籌劃活動存在的問題和缺陷，在經營過程中，及時采取措施彌補缺陷，并且加強稅務籌劃風險控制力度，進一步提高企業的稅務籌劃工作效能。稅務籌劃工作并不是一蹴而就的，而是需要經過建筑企業全體員工的共同努力，是一個長期的系統性工作，建筑企業在未來的發展中仍需要密切關注稅收政策變化，及時根據外部變化和內部經營調整，對稅務籌劃方案進行改良，避免出現不合規的避稅行為，在合法繳稅納稅的同時，減輕企業的整體稅務支出，以此助力企業的長遠健康發展。