國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略探究

程德勇（江蘇省煙草公司徐州市公司）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加之社會(huì)轉(zhuǎn)型期經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，企業(yè)面臨日益艱難的困境。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，直接影響著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)近幾年我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)增速明顯下降，甚至部分國(guó)有企業(yè)面臨虧損、破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因而，政府將國(guó)企改革發(fā)展提上日程，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為國(guó)有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)注的重點(diǎn)。

■ 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

（一）財(cái)務(wù)管理體系有待完善

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系還不完善，極大地增加了出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，不利于國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。首先，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性，無(wú)法有效發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致部分人員因工作約束力度不足而出現(xiàn)違法違紀(jì)的行為；其次，即使部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控制度已逐步完善，但大多是迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力而倉(cāng)促構(gòu)建的，并未實(shí)地考察企業(yè)的實(shí)際情況，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)工作要求，逐漸淪為形式。此外，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要因素之一，使其無(wú)法有效發(fā)揮對(duì)內(nèi)部的約束作用，嚴(yán)重?fù)p害了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果大打折扣。

（二）財(cái)務(wù)管理模式有待規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)管理意識(shí)較差。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨多方面的挑戰(zhàn)，因此大多企業(yè)將其發(fā)展重點(diǎn)放在了如何提高生產(chǎn)效益上面，財(cái)務(wù)管理作為優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)運(yùn)作的部門(mén)，無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)管理者未能夠重視財(cái)務(wù)管理，給予其足夠的發(fā)展支持力度，同時(shí)在一定程度上影響了財(cái)務(wù)工作者的積極性，使得財(cái)務(wù)管理未能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，財(cái)務(wù)管理方法較為落后。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的信息化得到了長(zhǎng)足進(jìn)步，極大地推動(dòng)了企業(yè)管理效率的提高。但在財(cái)務(wù)管理方面，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化還相對(duì)滯后，僅僅是對(duì)一些操作簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了普及應(yīng)用，而其中資產(chǎn)、預(yù)算以及供應(yīng)鏈等方面的信息化管理還沿用傳統(tǒng)的管理方式，甚至一些財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的傳遞還需要依靠人工方式，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。最后，國(guó)有企業(yè)的資金配置缺乏合理規(guī)劃，使得部分國(guó)企在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因不合理規(guī)劃導(dǎo)致支出大于收入，償付能力不足，舉債現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)在投資過(guò)程中，未對(duì)所要投資的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，使得其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)難以得到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，容易造成資產(chǎn)受損，導(dǎo)致其投資成本和預(yù)期效益無(wú)法得到有效回收，給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的困難，進(jìn)而引發(fā)內(nèi)部更深層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從業(yè)者專(zhuān)業(yè)能力有待提高

首先，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者的專(zhuān)業(yè)水平關(guān)乎財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量，尤其是在當(dāng)前國(guó)企深化改革進(jìn)程中，從業(yè)者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量將會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。目前，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)較差，且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，其專(zhuān)業(yè)能力難以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)實(shí)際，對(duì)信息化系統(tǒng)的操作應(yīng)用能力更是知之甚少，不利于其工作效率的提高。其次，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的思想理念仍受傳統(tǒng)觀念束縛，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)并未更新其思想、樹(shù)立起現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，尤其是對(duì)一些機(jī)會(huì)成本計(jì)算、邊際成本預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析等內(nèi)容缺乏深入了解，導(dǎo)致在實(shí)際工作中出現(xiàn)一些不規(guī)范、不科學(xué)的管理方式；同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的信息化缺乏一定的了解認(rèn)識(shí)，不利于其工作效率的提高。

■ 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐策略

（一）完善財(cái)務(wù)管理體系

首先，健全財(cái)務(wù)管理制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全管理制度，為財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作提供有力的制度保障，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行、核算、監(jiān)督等工作內(nèi)容、流程的制度約束；不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使得彼此間不相容的職務(wù)能夠得到有效分離，各個(gè)部門(mén)相互補(bǔ)充且互為監(jiān)督。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將每一項(xiàng)工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，一方面能夠強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，使每一位工作者明確各自的職責(zé)和義務(wù)；另一方面一旦發(fā)生財(cái)務(wù)漏洞或財(cái)務(wù)損失，能夠追究當(dāng)事人的責(zé)任，避免發(fā)生工作人員相互推諉的現(xiàn)象。其次，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制能夠有效提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。因而，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，搜集其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)發(fā)展動(dòng)向，尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的預(yù)防措施。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)系統(tǒng)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況直接警報(bào)提示，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生扼殺在搖籃里。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理模式

首先，理論是行動(dòng)的指南，要想加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先要樹(shù)立同當(dāng)前社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念，因而，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，將提高財(cái)務(wù)管理工作效率融入企業(yè)發(fā)展的頂層設(shè)計(jì)，并加大對(duì)其發(fā)展的扶持力度。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳教育，強(qiáng)化全員意識(shí)，使得各個(gè)部門(mén)能夠積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)各項(xiàng)工作，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。其次，提高財(cái)務(wù)的信息化管理水平。當(dāng)前，信息技術(shù)已融入社會(huì)的各行各業(yè)，成為有效推動(dòng)其發(fā)展的重要手段，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也不例外。將信息技術(shù)引入財(cái)務(wù)管理，能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，提高管理效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)而有效防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的信息化管理建設(shè)，將信息技術(shù)引入生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作效率；搭建信息管理系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)資源能夠得到共享；嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理工作流程，要求工作者定期匯報(bào)財(cái)務(wù)內(nèi)容等等。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃資金配置，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資金管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化各部門(mén)職責(zé)，合理配置資金，并按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格監(jiān)控資金流向，使得國(guó)有企業(yè)的支出和收入相協(xié)調(diào)。同時(shí)，在投資過(guò)程中國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估，加大對(duì)投資項(xiàng)目資金的監(jiān)控力度，避免資金被濫用，進(jìn)而保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性。

（三）加強(qiáng)工作人員專(zhuān)業(yè)建設(shè)

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)人才的支持，因而國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)工作人員的專(zhuān)業(yè)建設(shè)，并實(shí)現(xiàn)其職業(yè)發(fā)展的持續(xù)化。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)面向社會(huì)，招聘一批專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)牢、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)足、責(zé)任意識(shí)強(qiáng)的高素質(zhì)人才加入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍中來(lái)，進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體水平，使得財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才成為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作者的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式和技術(shù)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想理念，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自我知識(shí)理論。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家學(xué)者來(lái)企業(yè)指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和工作人員的不足提出針對(duì)性的建議，進(jìn)而提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)水平。此外，國(guó)有企業(yè)可以制定獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，規(guī)范其工作行為；完善考核制度，將薪酬同考核結(jié)果相掛鉤，倒逼員工提高工作質(zhì)量，同時(shí)提高考核制度的科學(xué)性、合理性與可操作性，充分發(fā)揮其激勵(lì)作用。