電力企業紀檢監察職能與內部審計監督的有效結合

文/胡祺嬪（國網湖南省電力有限公司新寧縣供電分公司）

隨著我國經濟體制改革的不斷深化，我國電力企業在體制建設層面得到了深入的發展，企業紀檢監察職能、內部審計監督等功能在財務核算、經營管理等方面實現的有機融合，對強化監督和審計功能，實現部門之間的數據共享奠定了基礎。本文從電力企業紀檢監察職能和內部審計監督二者有效結合的重要意義入手，通過對紀檢監察和內部審計監督的內容分析，發現當前電力企業在紀檢監察職能和內部審計監督過程中暴露的問題，并結合企業發展實際，提出二者有效結合的策略，從而推動電力企業的可持續發展。

一、電力企業促進紀檢監察職能、內部審計監督二者有效結合的重要意義

（一）履行國家電網內部審計監督工作的重要要求

國務院在2014年頒布《關于加強審計工作的意見》，國家電網始終堅持以《意見》為依據，具體指導企業紀檢監察和內部審計工作的實施和開展[1]。并在此基礎上，結合企業發展實際和現實需要，制定了一系列有關企業經營監管、財務審計、內部控制等制度措施，構建監督審查一體化的體制機制，對提高企業紀檢監察職能效果、提升企業審計部門的執行能力和工作效率發揮了十分重要的作用。從該層面分析，各個電力企業構建企業內部紀檢監察職能和審計監督制度，既是踐行國家電網內部審計監督工作的重要要求，同時也是提升企業自身經營管理水平的重要舉措[2]。二者的有效結合，一方面為我國電力企業上下聯動、開展監督審計工作奠定了基礎，同時也為企業制定項目決策，進行資本核算，及時發現潛在的風險提供了支撐。

（二）助推電力企業各種監督審計工作的有效開展

當前，電力企業的紀檢監察部門和內部審計部門在開展監督審計工作上分別負責不同的工作[3]。例如，由紀檢監察部門的工作人員負責和廉潔有關的案件，也負責企業貪污腐敗案件的查處。而企業內部審計人員則具體負責資金核算、風險評估等方面的內容。將電力企業紀檢監察職能與內部審計監督進行有效結合，通過數據共享、共用，信息互通、業務共同承擔等操作，構建起企業監督審查共管體系。對于紀檢監察部門而言，可以更加便捷地獲得企業審計方面的材料，從而對企業當前存在的各種經濟問題進行更加合理和科學的分析。從企業內部審計部門出發，工作人員也可以通過紀檢監察部門的調查結果，對監審數據進行更深層次的、多角度的整合，從而實現不同業務部門審計工作的協同辦公，有效提升監督審計工作的效率和效果。

二、供電企業紀檢監察、內部審計監督工作的主要內容

（一）對企業日常管理進行監管控制

電力企業紀檢監察部門的主要工作內容包括對企業的管理人員和部門履職盡責行為進行監督和檢查，對管理者的行為進行有效約束和規范。同時，紀檢監察部門對企業經濟運行情況進行監督，特別在經濟方面，包括安全生產、各種招投標、物資采購、銷售管理、財務資金以及職工福利等內容，通過紀檢監察部門的監督和管理，可以有效規避因為違規操作導致的經濟損失，確保企業和員工的經濟利益。另外，紀檢監察部門還是電力企業員工和用戶反映問題和情況的機構，使得電力企業管理者可以及時、真實地了解用戶和職工的真實想法，維持企業和諧穩定。

（二）對企業內部生產經營策略、財務審計進行監督核算

電力企業內部審計監督工作的主要內容包括：對財務資金進行核算、對財務報告進行審查、對企業生產經營策略進行管控。企業財務部門、審計部門等通力合作，對企業經營的內部環境和外部環境相關信息資源進行收集和分析，對和企業相關的經濟資金、業務情況進行統籌核算，通過對企業固定資產、現金、有價證券等資本的內控分析，得到比較精準的企業財務運轉情況。財務人員將內部審計結果上報給企業高層管理者及相關利益主體，對以往企業經營狀況進行綜合評價，同時為今后的經營管理活動提出具體意見，從而推動企業內部審計控制的執行效果。

三、電力企業紀檢監察、內部審計監督存在的問題

（一）相關制度設計不科學

當前，電力企業紀檢監察、內部審計監督制度的設計存在不科學的現象，具體表現在監督職能不健全、實際執行存在較大難度，這使得企業內部紀檢監察、審計監督實際效果較差。對當前電力企業制定的監管制度進行分析，紀檢監察部門和內部審計部門開展監審工作，既要遵守相關制度，同時還要受到企業上層領導的束縛。尤其在執行紀檢監察任務和審計工作時，流于形式，不能抓住問題的本質。在這種情況下，會不斷造成相關工作人員工作職權的喪失，也會給職務犯罪、經濟犯罪制造便利條件。例如，某電力企業出納利用職務之便，貪污了5萬元現金，為了不被發現，必然會采取相關手段進行造假，比如制造假憑證等讓這5萬元可以按照正常的方式“入賬”。如果紀檢監察部門不按照相關工作流程對財務賬目進行檢查，就有可能使得該行為蒙混過關，給企業造成損失。另外，由于企業審計流程設計方面存在較大缺口，直接影響企業今后項目經營和業務管理的效果。

（二）職能分工不清，工作結果不客觀

紀檢監察部門的職能是對電力企業生產經營活動中執行主體和業務內容進行監管。但是從當前電力企業的實際運作模式來看，很多重大項目的實施都有紀檢監察部門的工作人員參與其中，這使得紀檢監察工作人員承擔著不屬于自己工作職能的工作。例如，紀檢監察部門對企業領導進行例行工作檢查，需要審計部門的直接參與，對整個過程進行監督。但是由于企業在職能分工上存在缺陷，這項工作很有可能由紀檢監察部門獨自負責完成，造成該部門在職權定位和工作內容方面出現不明確的情況。另外，電力企業內部審計管理模式復雜，工作量繁重。在項目審計過程中，很容易產生工作形式化、數據審計錯誤的情況。但是，由于受到各級審計部門的壓力，電力企業通常都會對這些小錯誤視而不見，使得最終的審計結果不客觀，不能為企業發展提供決策上的合理建議。

四、電力企業紀檢監察、內部審計監督有效結合策略

（一）明確分工完善工作協同機制

實現電力企業紀檢監察職能內部審計監督的有效結合，二者必須以現有業務范圍為基礎，構建完善的工作協同機制和工作制度，將工作范圍、工作任務進行明確的分工。首先，構建層級分明的監審制度。以紀檢監察部門、內部審計部門為監管主體，在開展監管業務工作時及時向上級領導請示和匯報工作；其次，根據監審制度強化不同工作部門的工作內容，確定工作職責和權限，并做好各種業務數據的共用和共享，確保紀檢監察工作人員和審計工作人員可以全身心地投入到工作中，保證相關工作可以取得良好的效果。最后，建立健全監審問責制，以內部審計人員為主導，紀檢監察人員共同參與，將監審工作中的問題及時反饋給上級部門，并對相關責任人問責。

（二）創新工作方式，深化工作內涵

要充分發揮電力企業紀檢監察職能和內部審計職能，不單單要制定完善的工作制度，同時還要不斷拓展紀檢審計工作的內涵，結合工作實際增加提升工作人員素質、提高風險防范等內容，強化對紀檢監察內部審計工作人員的約束和監督。同時，不斷創新紀檢、審計工作方式，除基本業務外，強化對企業內部經營合規性審查和財務流轉狀況的監管，確保兩項工作開展的公正性和公平性。

（三）強化對紀檢監察職能、內部審計監督的評價

保證紀檢監察職能、內部審計工作人員的工作效果對電力企業提高生產經營活動的效率提升、資本運轉、防范未知風險具有十分重要的意義。因此，在紀檢監察部門、內部審計部門完成相關審計工作后，企業要由專人負責對監察審計結果進行考核評價。考核評價內容要以紀檢監察內部審計制度為依據，以經營策略、項目執行效果、財務核算等內容為主體，對工作人員進行考評，同時以審計結果為基礎，為電力企業提出切實可行的工作方案，充分發揮紀檢監察和內部審計的功能，進而促進電力企業的長遠發展。