高校固定資產管理內部控制探究

姚一兆

（常州工業職業技術學院，江蘇 常州 213000）

高校資產管理績效評價是高校資產管理的一個重要環節。該文運用層次分析法，從固定資產保障、固定資產管理、固定資產運行三個方面構建高校固定資產管理績效評價模型，以定性與定量相結合的方式，使資產管理績效工作具有可操作性，進而提高高校資產管理工作水平。

一、加強高校固定資產管理信息化的必要性

（一）提升高校競爭水平的需求

在當前的社會背景下，現代教育技術的發展讓各種高校在發展中面臨的競爭壓力逐漸增加，高校需要借助更多的資源去實現自身建設水平的提升，需要借助教學資源的建設提升自身的競爭優勢，確保高校可以長久、穩定的發展。而固定資產是高校教學資源的重要組成部分，從一定程度上決定了高校的教學水平和教學質量。但是高校在固定資產置辦中尚存在不足，導致固定資產的設置中存在著較多的問題，讓高校的發展資源面臨著損耗和浪費的情況。信息化管理則是將高校的固定資產都納入統一管理體系中，實現固定資產的科學化和規范化管理。借助高校固定資產的信息化管理可以避免高校固定資產的重復購置和減少不必要消費，從而為高校節約運營的成本，從根本上提升高校的競爭能力。

（二）高校校園建設的需求

為了能夠讓高校的建設和發展能夠更加滿足當前社會發展的需求，高校應當加強對高校的科學化管理，優化高校各項事務的工作流程，提升各項工作的工作效果，推動高校校園的建成，讓高校實現現代化、信息化的建設和發展。加強對高校固定資產管理信息化的重視，就是將高校固定資產信息的審核、記錄以及管理等問題放置到同一套管理體系中，并借助該系統實現對財務人員和后勤人員工作內容和工作效率的提升，讓相關工作人員可以有更多的時間去參與高校其他工作中，全面提升高校各項工作的工作效率和工作質量，推動高校朝著高效化的方向建設，提升高校的綜合競爭力，為高校的持續建設和長久發展打下基礎。

二、高校“實提”固定資產折舊管理中存在的問題

（一）固定資產后續計量不規范，折舊計提不準確

固定資產在使用過程中發生改建、擴建、修繕，其成本按照原固定資產賬面價值加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產被替換部分的賬面價值后的金額確定。但在實際執行過程中，由于固定資產資本化程序相對復雜且無專門部門負責資本化監督，導致發生改建、擴建、修繕支出時，有的直接費用化處理，有的直接在原固定資產賬面價值基礎上做資產增值處理，并未扣除被替換部分的賬面價值，導致固定資產賬面價值與實際價值不符，折舊計提數據不準確。此外，發生固定資產退貨或處置報廢等情形時，原賬務處理直接減少固定資產賬面價值，同時沖減累計－余-非流動－金-固定資產。在固定資產“實提”折舊方式下，一方面要減少固定資產原值，另一方面還應考慮轉銷固定資產累計折舊，但在實際賬務處理時，財務人員有時未能及時轉換原有思維模式，很可能導致會計差錯。

（二）固定資產運行階段存在的問題

設備長期閑置，利用率不高。調研中發現，許多高校均有設備長期閑置現象，有的設備甚至購置后未拆封安裝，長期存放于倉庫；有些設備購置后只為完成某項課題，后期便閑置不用。由于部分高校實行預算分配制度，又未建立有效的固定資產共享機制，使用財政性資金采購的教學、科研設備變為某些部門的私有財產，導致固定資產使用率偏低。賬實不符。固定資產淘汰或報廢后，沒有及時辦理資產處置及賬務處理；建筑物或構筑物竣工驗收后按照工程審計值財務已入賬而實物未入賬；固定資產大修或改造后，價值卻沒有增加，或財務已入賬而實物未入賬；捐贈形成的固定資產在資產管理系統登記入賬，而財務未作賬務處理；政府會計制度實行后，高校按照權責發生制核算，固定資產應每月計提折舊，部分高校卻未按規定計提折舊，導致資產賬面價值虛高。使用與運維環節疏于管理。許多高校的資產管理處名義上統管學校設備，但實際上專用設備的采購、使用、管理均由二級學院負責，由于缺乏對固定資產使用效益的評估，部分二級學院的設備即使長期閑置也不會共享給其他部門使用。固定資產使用過程中還會出現隨意擱置、變更存放地點卻不做登記、固定資產條形碼損壞或缺失等現象。學校內部機構調整或人員變動時，資產管理系統未及時變更固定資產信息，導致固定資產實際信息與系統信息不一致。

（三）管理體系不完善

當前，民辦高校在開展固定資產管理工作時，通常按照傳統的管理要求和體系進行，導致固定資產管理效率低，管理效果不理想。部分學校安排財務部門負責對教學設備進行管理，采購部門主要負責教學設備采購工作。但是隨著時代發展，長時間如此，容易在設備使用上存在問題，如果固定資產使用和管理比較模糊，在管理部門中無法對每種資產歸屬哪個部門有充分了解，部分情況下，在出現問題時各部門相互推卸責任，造成固定資產使用和管理混亂，影響最終工作效果。從目前情況來說，雖然大部分民辦高校已經意識到固定資產管理的必要性，并且也開展了固定資產管理工作，但是在管理體系上依然以傳統為主，沒有結合信息化時代發展要求，對現有管理體系進行改革創新，使得學校固定資產管理存在滯后問題。即使部分學校制定了固定資產管理體系，但是沒有將其落實到位，相關部門依然按照主觀意識和工作經驗進行，使得固定資產管理體系流于形式化，無法發揮應有價值。

三、高校固定資產內部控制的優化措施

（一）加強領導，高度重視

高校的管理人員應高度重視并嚴格落實固定資產內部控制管理工作，提升工作的緊迫感，突出固定資產內控工作的重要性，建立系統完善的內控責任體系，不斷提升高校管理人員責任意識，遵循“統一領導、分級管理”的原則。明確劃分各部門職責與業務范圍，使各部門的相關工作人員能夠各司其職、互相監督。

（二）完善管理制度與落實

積極完善并充分落實管理制度，嚴格把關固定資產的管理的各個環節，提升固定資產管理水平，以高校購置固定資產為起始點，將處置固定資產作為終止點，建立“兩點一線多環節”的管理措施。遵循采購、日常管理、報廢的管理程序，提高對市場評估、招標采購等事件的重視，在管理兼備長期性和復雜性的固定資產時要實施分解策略。

（三）增加人員投入，保持資產管理隊伍穩定性

隨著高校固定資產管理工作精細化要求越來越高，新購及報廢固定資產數量越來越多，各類報表統計上報工作越來越頻繁，兼職資產管理員逐漸無法適應當前的固定資產管理工作，因此，增加專職資產管理員數量勢在必行。固定資產數量較多的二級院、部應當逐漸設立專職資產管理員崗位，保持資產管理人員的穩定性，保持資產管理工作的持續性和連貫性.沒有專業穩定的管理團隊，固定資產管理工作的全面提升只能是紙上談兵，空中樓閣。固定資產管理是一項長期性、持續性、日常性的工作，只有在資產使用的一線工作中設置專人管理，建立合理的臺賬管理制度，各學院及部門才能在對本單位下的資產進行精細化的管理，資產管理水平才能得到顯著提高。

（四）革新管理系統

目前，高校內部依舊存在管理混亂的情況，管理人員的范圍沒有清晰的界定，并且高校并沒有制定完善的管理制度和處罰標準，部分工作人員對管理工作沒有給予足夠的重視，對自身出現的問題沒有進行及時的更正。高校應結合實際情況，對部門之間的協作進行制度化規定，有效提升高校核算工作的效率，并且高校可以建立內部信息共享系統，并對資產進行信息化管理，有效避免信息不對稱的情況出現。并且，高校可以建立分級式管理模式，由財務部門和資產管理部門進行資產總賬的編撰，再由資產管理部門細化賬目，最后由資產實際使用部門進行賬目的進一步完善。對此需要各部門之間建立有效的聯系與協調，并且管理部門需要貫穿全程，進行賬目的核實和管理，有效規避賬實不符、賬賬不符等問題的出現。一旦已經出現問題，應及時上報，由上級部門組織專業人員進行核查，做到資產的制度化管理。

（五）推進資產部門與財務部門業務融合，優化折舊計提

高校各部門之間應緊密配合、相互協作，尤其是資產管理部門和財務部門，應加強系統對接，實現資產數據的共享，共同做好固定資產“實提”折舊工作。按照政府會計制度相關要求，系統梳理固定資產從招標、采購、入賬、使用、價值變更、折舊計提、報廢、盤盈、盤虧等各個節點的管理工作，整合相關業務流程，構建固定資產全過程管理，使固定資產折舊計提數據真實、合理、準確，從而有效提高學校資產管理水平。以S 高校為例，S高校將國有資產管理部門相關職能與財務部門合并，成立財務資產部，將固定資產實物登記與價值入賬整合為一個部門，既方便高校教職工辦理固定資產登記和入賬業務，避免多部門“來回跑”，又利于資產登記和財務入賬以及后續計量、記錄的無縫銜接，做到資產管理與財務管理、實物管理與價值管理的有效統一。

（六）創新高校固定資產信息管理辦法

對于高校的建設和發展而言，引進新的管理系統時必須對相關工作的管理辦法進行創新，讓相關工作的管理辦法可以適配新的管理體系，這樣才能最大限度地發揮各種新的建設內容的價值。對于高校固定資產管理信息化建設而言，高校也應當及時地創新固定資產信息管理辦法。為此，高校可以考慮從各種固定資產購進的源頭出發，建立動態的監督機制，有效掌握高校各種固定資產的使用和流向，及時地對各種資產進行補充和更新，提升高校的整體建設水平。此外，高校還應當及時引入各種固定資產折算方法，定期地對各種固定資產進行折算，確保各種固定資產的實際價值和高校的記錄價值保持一致，減少因固定資產折算而導致高校固定資產信息記錄存在誤差，確保該項工作的科學性和有效性。

結語：固定資產管理的職能的體現、管理的方式、目標的實現都產生了翻天覆地的變化，如何提升新時期高校固定資產管理的成效將是一個長期的課題。高校應創新固定資產管理模式與方法，致力于校內精細化管理，提高設備投入產出率，確保國有資產管理的規范性、科學性、有效性，以便促進學校教育資源的不斷優化，推動高校事業的高質量發展。