中國(guó)鐵建財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施研究

侯玉榮 周通彤 袁珂欣

（西安歐亞學(xué)院，陜西 西安 710065）

一、中國(guó)鐵建共享中心的實(shí)施

（一）實(shí)施背景

中國(guó)鐵建創(chuàng)建于2007 年，總部位于北京市。股票代碼：601186，是一家主營(yíng)工程承包的大型建筑企業(yè)，分子公司遍布全國(guó)。擁有多個(gè)項(xiàng)目部。因而中國(guó)鐵建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有流動(dòng)性、波動(dòng)性、長(zhǎng)期性的特點(diǎn)。中國(guó)鐵建在2012 年決定實(shí)施共享中心，此時(shí)，中國(guó)鐵建的規(guī)模已經(jīng)非常的龐大，集團(tuán)的分子公司遍布全國(guó)，組織機(jī)構(gòu)人員數(shù)量多。由于企業(yè)本身的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，加上我國(guó)重視基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這使得中國(guó)鐵建每年都在新增單位，同時(shí)又會(huì)不斷注銷(xiāo)單位。集團(tuán)人員的流動(dòng)性也因此不斷增長(zhǎng)。因企業(yè)規(guī)模龐大，企業(yè)管理過(guò)于分散，財(cái)務(wù)管控難上加難。在此環(huán)境下，企業(yè)不得不直面這些難題，為解決難題而不斷思考。最終，決策層給出了對(duì)策，即引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。

（二）實(shí)施過(guò)程

中國(guó)鐵建的財(cái)務(wù)共享中心具體實(shí)施分為三個(gè)階段。第一階段是籌備階段，中國(guó)鐵建于2012 年6 月份開(kāi)展了調(diào)研工作，開(kāi)始啟動(dòng)可行性研究分析。經(jīng)過(guò)分析后得出，中國(guó)鐵建作為建筑企業(yè)，具有項(xiàng)目核算單位少，業(yè)務(wù)單一，費(fèi)用支出大的特點(diǎn)。中國(guó)鐵建成立財(cái)務(wù)共享中心將有助其降低成本并提高效率。中國(guó)鐵建分子公司多，財(cái)務(wù)管理難度大，存在監(jiān)管難的問(wèn)題，中國(guó)鐵建迫切需要通過(guò)建立共享中心來(lái)提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力和公司的內(nèi)控能力。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享總體建設(shè)規(guī)劃。第二階段是試點(diǎn)階段，中國(guó)鐵建于2013 年開(kāi)始了共享中心的試點(diǎn)工作。選取了15、17、18 和20 局進(jìn)行試點(diǎn)工作。企業(yè)進(jìn)行了理念的改革和創(chuàng)新，流程的分類(lèi)和重新設(shè)計(jì)，在人才的選擇方面積累了經(jīng)驗(yàn)。建設(shè)初期在人員配置方面，中國(guó)鐵建沒(méi)有進(jìn)行社會(huì)招聘，而是統(tǒng)一選用公司內(nèi)部人員這樣做的目的是最大程度地抓住并利用現(xiàn)有人才資源，減少成本，降低了用人風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)優(yōu)先分配內(nèi)部人員利于增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，保留優(yōu)秀人才。第三階段是推廣期，自2013 年中國(guó)鐵建共享中心成立以來(lái)，中國(guó)鐵建一直在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展統(tǒng)一的規(guī)劃運(yùn)營(yíng)和建筑信息系統(tǒng)。到2015 年，公司已完成11 家集團(tuán)公司的建設(shè)。至2017 年，公司所有工程部門(mén)的共享中心建設(shè)已基本完成。

二、實(shí)施效果

（一）有利于企業(yè)績(jī)效的改善

2013-2016 年我國(guó)建筑行業(yè)凈資產(chǎn)收益率的平均值總體呈下降趨勢(shì)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)受到了一些外部因素的影響，比如行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，宏觀環(huán)境影響等。中國(guó)鐵建在2012 年開(kāi)始啟動(dòng)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，2012-2013 年中國(guó)鐵建凈資產(chǎn)收益率低于行業(yè)平均值，這是由于企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)面臨著組織變革和人員變動(dòng)，并且前期投入巨大。從2015 年起，它的凈資產(chǎn)收益率就超過(guò)了行業(yè)平均值。由此得出，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響有一定的延遲性，但是從長(zhǎng)期角度來(lái)看，財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)有利于企業(yè)的績(jī)效的改善，由于實(shí)施了財(cái)務(wù)的共享，分散的業(yè)務(wù)被集中進(jìn)行統(tǒng)一管理，標(biāo)準(zhǔn)化的操作使得數(shù)據(jù)的重復(fù)使用頻率降低，有利于企業(yè)的降本增效，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)了集團(tuán)內(nèi)部控制

中國(guó)鐵建是上市公司，可以通過(guò)內(nèi)部控制指數(shù)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析。內(nèi)部控制指數(shù)受多方面因素影響波動(dòng)變化大，但企業(yè)總體內(nèi)部控制較好且從未存在重大風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)鐵建2014-2019 年的內(nèi)部控制指數(shù)呈現(xiàn)出波動(dòng)的趨勢(shì)，但總體控制較好，說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)控是較為謹(jǐn)慎嚴(yán)密的。2019 年資產(chǎn)安全指數(shù)是489.72，與2014 年相比上升了228.57，說(shuō)明財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)使得企業(yè)通過(guò)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的流程來(lái)加強(qiáng)其內(nèi)部控制，也提升了其資產(chǎn)的安全性。

（三）降低人工成本、提高人力效益

實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，中國(guó)鐵建的管理費(fèi)用率逐年降低，2012 年的管理費(fèi)用率是4.28%，2019 年管理費(fèi)用率則下降到了2.19%，說(shuō)明共享中心實(shí)施后，企業(yè)的人工成本因此降低。中國(guó)鐵建在2013 年，實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心一年后，人力投入回報(bào)率大幅提升，表明企業(yè)通過(guò)改進(jìn)流程降低了人工成本，提高了人工效率。

（四）優(yōu)化了財(cái)務(wù)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

中國(guó)鐵建實(shí)施共享中心后的新型財(cái)務(wù)管理模式是由業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)這三個(gè)不同的財(cái)務(wù)類(lèi)型相互支撐的，三者相輔相成。在實(shí)施共享中心后，由于流程的優(yōu)化使得企業(yè)大量的財(cái)務(wù)工作者從中解放，財(cái)務(wù)人員面臨著轉(zhuǎn)型，企業(yè)在提升信息質(zhì)量的同時(shí)人員結(jié)構(gòu)也得以?xún)?yōu)化。

三、存在的問(wèn)題分析

（一）業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)力受限

中國(guó)鐵建共享中心在一開(kāi)始主要負(fù)責(zé)一些基本的財(cái)務(wù)任務(wù)，例如資金結(jié)算等。但是，隨著運(yùn)營(yíng)和管理的成熟，越來(lái)越多的業(yè)務(wù)加入到共享中心之中。從一些角度來(lái)講，這使得業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其財(cái)務(wù)費(fèi)用的把控減弱了，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它將不可避免地降低業(yè)務(wù)部門(mén)的市場(chǎng)影響力。

（二）人員管理制度缺乏有效激勵(lì)機(jī)制

實(shí)施共享中心后，將極大地減輕了分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的工作量。但是，由于分機(jī)構(gòu)復(fù)雜繁瑣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被匯總到共享中心，導(dǎo)致了共享中心人員工作量加劇。如果沒(méi)有建立起健全的人員激勵(lì)政策，財(cái)務(wù)共享中心的人員就會(huì)失去工作熱情。有些員工為了趕進(jìn)度而加班，連續(xù)工作變得無(wú)聊且缺乏動(dòng)力。員工離職現(xiàn)象增加了公司培訓(xùn)的成本，并對(duì)公司產(chǎn)生了重大的負(fù)面影響。

（三）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致管理成本提高

財(cái)務(wù)共享中心的搭建順應(yīng)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展。業(yè)務(wù)人員在信息系統(tǒng)上進(jìn)行單據(jù)的上傳，接下來(lái)管理人員進(jìn)行審批。一般而言，審批的后的簽名都是電子簽名，這樣就可能存在一些舞弊行為。比如賬號(hào)密碼的泄露使得非管理人員進(jìn)行登陸，這樣會(huì)加大財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生安全隱患。而企業(yè)為了解決問(wèn)題，就必須在信息系統(tǒng)上加大成本投入。系統(tǒng)的升級(jí)和維護(hù)在降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)技術(shù)人員的要求提高，導(dǎo)致了管理成本的增加。信息管理系統(tǒng)需要配備專(zhuān)門(mén)的維修人員，耗費(fèi)人力財(cái)力，加劇了公司成本支出。

四、對(duì)策分析

（一）有效融合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程制度

優(yōu)化流程是解決問(wèn)題的一條途徑。中國(guó)鐵建通過(guò)流程優(yōu)化推動(dòng)了共享中心的實(shí)施，但是流程不是一成不變的。隨著共享中心的發(fā)展，多樣化的業(yè)務(wù)需要通過(guò)流程再造來(lái)使其與財(cái)務(wù)相交融，這樣才能保證財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。而流程的優(yōu)化也利于企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建立科學(xué)的人員管理制度

財(cái)務(wù)共享中心的成功實(shí)施，給企業(yè)帶來(lái)新的活力。這就需要從戰(zhàn)略的角度重新設(shè)計(jì)一套符合企業(yè)發(fā)展的績(jī)效考核體系。這一體系的建立將激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的積極性。員工個(gè)人績(jī)效與企業(yè)績(jī)效相聯(lián)系，越來(lái)越多的員工以飽滿(mǎn)的熱情投入到工作中，公司氛圍好，也利于吸引優(yōu)秀人才，公司的效率因此加強(qiáng)。

（三）加快信息系統(tǒng)的建設(shè)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的成功運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化的發(fā)展。信息系統(tǒng)日趨完善，為共享中心的建立提供支撐。中國(guó)鐵建實(shí)施共享中心后的一到兩年里，原先的信息系統(tǒng)可以滿(mǎn)足企業(yè)的需求。但是隨著時(shí)間推移，信息系統(tǒng)面臨著整合度不高的問(wèn)題，該系統(tǒng)也越來(lái)越難以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。同時(shí)，為了解決信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題就需要投入更多成本去管理和維修。這就需要中國(guó)鐵建不斷完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，以此來(lái)滿(mǎn)足不斷發(fā)展的迫切需要。

五、結(jié)論

在我國(guó)建筑業(yè)發(fā)展中，中國(guó)鐵建是中國(guó)建筑業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)之一，在中國(guó)建筑業(yè)中占有重要地位。本文得出以下結(jié)論：（1）建筑企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心是可行的。在中國(guó)鐵建成功建設(shè)共享中心之前，我國(guó)沒(méi)有同類(lèi)型企業(yè)建立共享中心的經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)鐵建遵循其獨(dú)特的建立原則，分階段進(jìn)行，由最開(kāi)始的試點(diǎn)先行到最終全面開(kāi)展。中國(guó)鐵建通過(guò)實(shí)際行動(dòng)，證明建筑施工企業(yè)也適用于共享服務(wù)理論運(yùn)用的。（2）建立財(cái)務(wù)共享中心對(duì)建筑企業(yè)而言是必要的。其建設(shè)成功后，管理成本和運(yùn)營(yíng)成本明顯降低，在很大程度上提高了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率并且降低了人工及其他業(yè)務(wù)成本，企業(yè)也因此獲益。（3）財(cái)務(wù)共享中心的建立不能生搬硬套，需要找到適合自身發(fā)展的新模式。