淺析建筑施工企業稅務籌劃問題與策略

李巖

（中鐵九局集團 第七工程有限公司，遼寧 沈陽 110044）

一、稅務籌劃的概念和基本原則

稅務籌劃，也叫稅收籌劃，它是指在納稅行為發生之前，在不違反國家相關法律法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項進行事先安排，達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃應遵循以下幾個基本原則。

（一）合法性原則

要在嚴格遵守國家稅收法律、法規的前提下，結合企業實際情況開展稅務籌劃工作。

（二）效益性原則

科學制定稅務籌劃方案，有效利用稅收政策，合理進行稅務籌劃，切實減輕企業稅收負擔。

（三）預見性原則

要將稅收成本作為生產經營和管理決策的一項重要因素，建立健全企業生產經營和管理活動的稅務事前策劃和審批制度。

（四）及時性原則

要及時掌握政策變化，適時調整稅務籌劃方案，以適應日新月異的變化。

二、建筑施工企業稅務籌劃的意義

近年來，面對復雜多變的國內外宏觀經濟形勢和國家及地方不斷完善的稅收政策，許多建筑施工企業的稅負不降反增，直接影響了企業的經濟效益。同時，在建筑施工企業的發展運行過程中，也經常面臨許多稅務風險，及時、合理的稅務籌劃可以有效防范涉稅風險，切實降低企業稅負，保障企業的經濟利益，促進企業健康發展。由此可見，稅務籌劃工作具有重要的現實意義。

三、建筑施工企業稅務籌劃存在的問題

（一）內部監管不到位，稅務籌劃難度大

在新征管時代的大背景下，稅務工作細致而煩瑣，再加上建筑施工企業施工周期長、施工環節繁雜、現場管理難度大，如果沒有嚴格的監管和規范的控制，很可能出現涉稅業務處理不正確、納稅申報不及時、合同簽訂不規范、發票取得不合規等問題，導致企業面臨涉稅風險。更有甚者，因未對供應商選擇進行規范和監管，導致選擇非正常企業、走逃企業，面臨發票虛開的風險，有時即便發現了風險也無法做到應急處理，嚴重制約了建筑施工企業的發展，加大了稅務籌劃的難度。

（二）稅務籌劃方案調整不及時

建筑施工企業在開展稅務籌劃的過程中，會受到許多因素的影響，面臨許多涉稅風險。企業在執行稅務籌劃工作時，普遍存在風險防范不足的情況，稅務工作人員對國家稅收政策調整變化的敏感性不強、認識度不高，不能及時根據新政策采取相應的變更措施調整稅務籌劃方案，對企業整體稅務籌劃產生影響，甚至可能出現原稅務籌劃變成偷稅漏稅的情況，損害企業利益。

（三）企業稅務管理人員業務素質參差不齊，缺乏風險防范意識

稅務籌劃作為一項專業性極強且存在較高法律風險的工作，對企業稅務管理人員的專業素養和綜合素質提出了嚴格的要求。特別是在稅會政策急速變化的今天，除了要第一時間了解稅收政策的變動，認識到經濟環境大變革對建筑施工企業產生的各方面影響外，還要基于新政策靈活地調整稅務籌劃方案，確保該方案的及時性、可行性和合法性。但是目前來看，很多企業的稅務人員存在業務不精、學習不及時、缺乏風險意識等問題，嚴重制約了稅務籌劃工作的高質量開展，既不利于保證節稅效益的最大化，也無法保證稅務籌劃的安全性。

四、建筑施工企業稅務籌劃實施策略

金稅四期即將上線，這意味著企業稅務將更加透明化、公開化，開展稅務籌劃是現代企業的重點工作內容。在稅務籌劃中，應注意方案制定的合理性，在嚴格遵守國家相關法律法規的基礎上，從降低企業整體稅負的角度出發，注重對現行政策的研究與分析，充分享受稅收優惠政策，從而達到合理降低稅負的目的。同時，還要密切關注稅收法律法規的變更，及時準確地掌握最新政策，利用新政策調整稅收籌劃方案；深刻理解稅務籌劃對建筑施工企業長遠發展的重要意義，增強稅務籌劃意識、法律法規意識、責任擔當意識和風險意識等，充分發揮稅務籌劃的作用，為建筑施工企業創造更大的經濟效益，規避企業涉稅風險。

（一）優化稅務籌劃流程，強化內控監督管理和風險管控

首先，要成立相應的牽頭組織工作機構，綜合考慮企業生產經營和稅務管理活動全流程，按照對企業的影響程度，充分利用稅收優惠政策，分析、測算各項稅種計稅依據、稅率和納稅額，全面綜合策劃，確定合理、合法、高效的納稅方式，制定切實可行的稅務籌劃方案，統籌安排和有效推進稅務工作。第二，加強事前策劃、事中管控和事后分析總結，樹立稅務籌劃全過程管理理念。工程中標后或重大經濟業務發生前，要進行綜合研究，制定稅務籌管理方案，保證企業價值的最大化。在施工過程中，要實時跟蹤方案執行情況，及時糾偏，定期反饋，保證方案執行與預期結果相匹配，加大監管力度，加大合同審批力度，從源頭規避風險，減少漏洞，建立合規供應商名錄，選擇優質供應商進行合作，降低涉稅風險。工程結束后，要及時分析稅務籌劃整體運行情況，總結經驗教訓，為以后稅務籌劃的有效實施提供依據。第三，定期進行稅務風險評估，對評估結果要綜合考慮風險成本和效益，保證風險的可控性，適時調整稅務籌劃方案；對可控風險依然要實施動態管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險，對于發生頻繁且風險較高的情況要及時采取相應的措施，保證稅務籌劃的安全性和可操作性。

（二）靈活調整稅務籌劃方案，充分享受國家稅收優惠政策

為支撐國家經濟轉型發展，促進企業建立有效的稅費體系，2019年以來，國家推出了一系列減稅降費政策，尤其是2020年，為進一步加強新冠肺炎疫情防控，更是出臺了一系列稅收優惠政策，以減輕企業壓力。因此，企業更需要密切關注最新政策，及時準確地把握政策要求，立即采取相應的變更措施，調整稅務籌劃方案，充分享受國家稅收優惠政策，最大限度地保證企業利益。建筑施工企業的稅務人員，要留心國家及本地稅務機關官方網站上更新的最新消息，以及出臺的最新稅收優惠政策，判斷本企業是否滿足這些政策的條件。如果滿足條件，應當及時向稅務機關提交申請，從而利用這些稅收優惠政策減免一部分稅費。當然，也必須關注每一項稅收優惠政策的時效。例如，稅收優惠政策的時效為2年，那么到期前建筑施工企業必須調整稅務籌劃方案，避免面臨偷稅漏稅的法律風險，維護企業的商業利益。

（三）提高稅務管理人員的業務素養

金稅四期的上線，實現了企業信息聯網核查、社保入稅、一號聯控等，實現了稅務系統全面業務及信息共享云化，企業納稅更加透明、公開，這就給稅務管理人員提出了更高的業務水平要求。為了更好地提升稅務籌劃的效率，首先要提升建筑施工企業稅務管理人員的業務水平。一是加強業務培訓。通過冬季培訓、稅務師考試、新政策學習和解讀等方式豐富專業知識儲備，將理論知識與工作實際相結合，加強對建筑施工業務全流程的學習，將稅務管理應用到工程施工的每一個環節中，包括建筑施工材料和大型設備的采購、供應商談判選擇、合同簽訂等。二是鼓勵節稅，建立獎懲機制。為提高稅務管理人員工作的效率和主動性，對于積極進行稅務籌劃，使企業充分享受國家稅收優惠政策，爭取到節稅、退稅、財政返還的人員，根據工作難易程度和節稅額給予一定的獎勵；對惡意取得虛假發票或者虛開發票、虛報漏報稅款的行為，給企業帶來損失和不良影響的人員給予處罰。

五、結語

建筑施工企業實施稅務籌劃，可以在依法履行納稅義務的前提下，從維護企業利益的角度出發，盡可能地減少繳稅或遞延納稅，實現企業的健康發展。但是在經濟急速發展、稅收征管逐步完善的大背景下，稅務籌劃對建筑施工企業稅務管理人員的業務能力提出了更高的要求，因此稅務管理人員必須時刻關注稅收政策變化，從專業角度合理合法地制定稅務籌劃方案，達成嚴格遵守稅收法律制度和維護企業利益的統籌平衡。