民營企業全面預算管理存在的問題與對策研究

王建華

（綏化市黑土精綏貿易有限責任公司，黑龍江 綏化 152000）

一、引言

全面預算管理與傳統的預算工作有很大的不同，全面預算管理在預算管理前面冠以“全面”二字，就是要區別于傳統預算工作的割裂狀態，讓全員參與預算，全業務覆蓋預算，而且管理上還要全程跟蹤。只有這樣，才能讓企業所有員工樹立預算理念，形成成本效益意識，使預算體現在民營企業的一切經濟活動之中。然而，有些民營企業在現實中卻輕視預算管理工作，在預算工作上敷衍了事，等企業發生問題了才后悔莫及。因此，指出民營企業在全面預算管理上存在的問題并提出解決辦法顯得尤為重要。

二、實施全面預算管理對民營企業的重要性

（一）有助于科學規劃與計劃

通過編制全面預算、制定企業總的預算目標，民營企業就可以將企業總的預算目標分解到各預算執行單位的具體工作目標和行動計劃中。通過總的預算規劃，企業管理層可以高屋建瓴，統籌全局，有的放矢，為實現企業戰略目標提出更好的解決方案。

（二）有助于部門間溝通與協調

通過編制全面預算，民營企業各個部門可以互相交流各自的計劃和想法，能及時地感受到其他部門的計劃和想法對本部門的影響，從而制定出符合本部門實際的預算目標。通過互相溝通，能有效協調企業各部門的工作，使企業各個部門預算目標清晰，互相支持，團結一致，形成良好的工作氛圍。

（三）有助于控制與監督

民營企業通過編制全面預算，就有了總的行動計劃，各級管理者可以根據總的計劃監督企業各部門的運行狀況及計劃完成情況。通過對各個預算執行部門的實際工作業績和預算目標進行對比，企業就可以發現新的盈利機會或找到經營中存在的問題和不足，從而調整企業的發展戰略和糾正預算，使預算目標和企業的實際經營狀況相適應，確保企業發展戰略的實現。

（四）有助于加強考核與評價

通過全面預算制定出來的總目標及各層級目標，可以作為企業全體員工績效評價借鑒的依據或者參考的標準。通過對各個預算執行部門的實際業績與預算目標的考核，就能掌握各個部門工作完成質量，有助于表彰完成好的部門和員工，樹立模范典型，從而激發員工工作的積極性，增強大家的工作干勁，為企業創造更大的價值。

三、民營企業全面預算管理中存在的問題

（一）員工參與度不夠

民營企業大都是中小企業，重視預算管理工作的并不多，且大都由財務部門負責預算工作。有責任心的工作人員還能下到業務部門、后勤部門等問問實際情況；不負責任的，就坐在辦公室閉門造車，根據以前的數據加上適當的增量來編制預算。預算人員沒有把指標分解到每個人身上，讓每個人根據自己的實際能力參與預算。這樣既不科學，也不符合實際，更沒有動員所有員工參與到預算中來，導致員工在實際工作中沒有目標性，月末績效考核也沒有參照目標。

（二）覆蓋業務范圍小

民營企業的預算人員只是簡單地以相關財務指標為基礎來確定指標，并沒有考慮具體的業務部門、后勤部門、管理部門等其他部門的數據，更沒有根據管理層投融資決策編制專門預算，因此并不是真正的覆蓋全業務的全面預算，更談不上和企業的戰略目標和經營目標相聯系。

（三）編制方法單一

民營企業作為私企，聘用的員工素質參差不齊。因此員工對全面預算的認識不夠正確，也不夠重視，認為預算只不過是數字游戲，極少有人懂得專業的預算編制方法。事實上，很多民營企業只是根據往期數據水平，用增量預算方法或者滾動預算法編制預算，預算編制方法過于單一，缺乏合理性和科學性。

（四）預算管理過程沒有全程跟蹤

全面預算管理除了預算編制、匯總、審批，還要監督實際工作中預算的執行情況，當經營期結束，還要考核各個預算執行單位的實際結果，獎優罰劣，從而實現企業總的預算目標。事實上，民營企業大都只參與預算的編制、審批、執行、調整環節，并沒有對執行情況進行具體分析和把控，更沒有事后對預算進行考核，導致預算執行的結果起不到監督作用。當外部環境或者企業內部環境發生變化時，預算只是簡單地調整數據，沒有科學理性地分析環境變化給企業帶來的影響，無法為領導層提供可靠的信息來源。

（五）預算組織體系不健全

有些民營企業只有財務部門負責預算編制工作，大部分員工都沒有積極參與進來，更沒有一個健全的預算管理組織體系。對上，沒有專門負責預算工作的領導；對下，各個部門沒有具體負責預算工作的員工，更沒有和預算相關的組織機構和規章制度。在這種情況下，全面預算管理工作在民營企業很難得到真正的貫徹執行，導致現實中員工預算意識不強，預算工作敷衍了事，缺乏有效的監管，預算管理流于形式，不能為企業的發展戰略提供參考。

四、完善民營企業全面預算管理的對策建議

（一）全員參與預算編制

企業可以規定由財務部門牽頭，將根據戰略目標設定的生產經營預算總目標分解到各個執行部門，各個部門再把部門的預算目標分解到各個班組、每個員工身上。這樣就可以讓每個員工都參與到預算的編制中來，員工根據自己的實際工作能力制定切合實際的預算目標，這樣把每個員工的預算目標匯總成班組的預算目標，班組的預算目標再匯總成部門的預算目標，最終匯總為企業總的預算目標。從領導到員工全員參與編制的預算目標才切合實際，讓每個員工和部門都知道自己努力的方向，到一定期間也能知道自己的優勢和不足，從而更好地提質增效。

（二）預算要覆蓋企業所有部門

全面預算管理的“全方位”就是要覆蓋企業所有的部門，上到做決策的領導層，下到最辛苦的基層，包括承上啟下的中間管理層都應有自己的預算目標。如果企業未來有重大的投融資決策，那么也要根據管理層實際制定的投融資決策編制專門的預算。業務部門要根據自己的工作內容編制業務部門預算，比如未來銷量預算、成本預算、活動方案預算、費用預算等。行政后勤管理部門要根據企業總的預算目標，制定自己的部門預算，如人力資源預算、辦公經費預算、后勤費用預算等。

（三）合理運用預算編制方法

既然全員參與預算，那么大家就應該知道有哪些預算編制方法，如何利用科學合理的方法來制定高效可行的預算方案。常用的預算編制方法有很多，各有利弊，企業的財務部門要負責對所有員工開展預算方法培訓，讓大家知曉每個方法的編制過程及適用條件，例如定期預算法適用于企業內外部經營環境相對穩定的企業，滾動預算法適用于經營環境變化比較大且管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業，固定預算法適用于業務量水平較為穩定的企業，彈性預算法適用于市場或者產能等存在較大不確定性且預算項目與業務量之間有明顯數量依存關系的企業，作業預算法適用于作業類型多、作業鏈較長并且管理層對預算編制的準確性要求較高的企業等等。這樣員工就可以根據企業的實際情況選擇合理的預算編制方法。

（四）全程跟蹤預算管理

全程跟蹤的全面性體現在企業各項經濟活動的事前、事中、事后都應納入預算管理。企業要指定專人負責預算管理的全面跟蹤。首先，事前環節要跟蹤預算的編制、匯總和審批，指導員工科學合理地編制預算，并給各個部門和員工規定相應的時限，按時上報預算指標，具體工作人員及時匯總并請相關領導審批；其次，事中環節要對預算的執行進行合理的監督、控制與調整，企業要根據自身實際工作的特點和管理層的需求，設計一款適合自己實際工作情況的預算控制方式，以達到企業設定的預算指標；最后，事后環節要考核各預算執行部門的預算指標實際完成情況，并對完成好的部門予以表彰，沒完成的要分析原因，查找不足，為企業下個經營周期的預算工作做好鋪墊。

（五）健全預算管理組織體系

民營企業如果擁有完善的全面預算管理組織體系，就可以防止預算管理工作敷衍了事，監督全面預算管理各個環節的執行，發揮全面預算管理科學配置資源等作用。因此民營企業應該重視全面預算管理組織體系的搭建，明確各預算執行單位的制定審批等權限及各部門的溝通協商機制。全面預算管理組織體系由決策機構、工作機構和執行機構三個部分組成。組織機構健全的民營企業，首先應該設立預算管理委員會，這是組織體系的第一部分——決策機構，負責對企業全面預算管理的各種重大事項作出決定；其次，設立預算管理委員會辦公室，這是全面預算管理組織體系的第二部分——工作機構，具體負責全面預算的制定、預算執行監督、發生變化及時對預算進行調整、期末分析完成情況、考核完成結果等各環節工作；最后是全面預算管理組織體系的第三部分——執行機構，包括企業內部各職能部門及所屬分公司、子公司，負責開展本部門或者本企業的全面預算編制工作，并嚴格執行管理部門批準下達的預算指標。

五、結語

全面預算管理對民營企業來說，是一種非常高效的管理手段，做好全面預算管理，能夠合理配置企業資源，科學控制成本，規范業務流程，明確戰略經營目標，提高企業管理能力。本文對民營企業全面預算管理存在的問題進行了相關的闡述，并針對問題給出了相應的建議對策，希望為民營企業在以后實施全面預算管理時提供一定的參考。