探究全面預(yù)算管理在水利事業(yè)單位的應(yīng)用

張苗

（高郵市水利局，江蘇 高郵 225600）

一、引言

實(shí)行全面預(yù)算管理一方面可對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督與控制，另一方面還可優(yōu)化資源配置，提高資金使用效能，滿足實(shí)際發(fā)展需求。但目前，全面預(yù)算管理的應(yīng)用仍存在較多問(wèn)題，若未及時(shí)解決，則不利于整個(gè)水利行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文就此展開(kāi)分析與論述。

二、水利事業(yè)單位實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

（一）貫徹落實(shí)政策法規(guī)

近幾年，為了推動(dòng)綠色發(fā)展，我國(guó)加大了對(duì)水利事業(yè)單位的政策支持，先后出臺(tái)了一系列政策法規(guī)文件。如今，水利事業(yè)單位實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可確保管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相符合，而且有利于進(jìn)一步貫徹落實(shí)政策法規(guī)，加快整個(gè)水利行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（二）提高生態(tài)效益

相比而言，水利事業(yè)單位更加注重社會(huì)以及生態(tài)效益。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，水利事業(yè)單位逐漸運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理也受到了重視。只有加強(qiáng)預(yù)算管理，把握事前、事中、事后三大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能優(yōu)化資源配置，促使水利事業(yè)單位的生態(tài)效益不斷提高。

（三）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理

全面預(yù)算管理主要是指以預(yù)算為核心，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)程中的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效控制以及合理配置，經(jīng)過(guò)科學(xué)的協(xié)調(diào)與組織，確保項(xiàng)目的有序推進(jìn)，繼而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。新時(shí)期，全面預(yù)算管理不再集中于財(cái)務(wù)部門，而是強(qiáng)調(diào)全體人員的參與，具有綜合性、全方位的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理可滿足水利事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的需求，能夠合理地分配各項(xiàng)資源，提高其利用率以及使用效能，也有利于水利事業(yè)單位構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系。

三、水利事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制有兩大模式，一是自下而上，二是自上而下。前者主要是指各個(gè)部門管理人員都參與到預(yù)算編制過(guò)程中，但受到一定因素的影響，極易出現(xiàn)總預(yù)算目標(biāo)與部門預(yù)算目標(biāo)不一致的現(xiàn)象，具體執(zhí)行時(shí)也會(huì)出現(xiàn)較多失誤［1］；后者是一種典型的被動(dòng)主體模式，主要是指直接將目標(biāo)下發(fā)，執(zhí)行起來(lái)更加高效，但沒(méi)有重點(diǎn)考慮預(yù)算環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式。受傳統(tǒng)思維的限制，水利事業(yè)單位會(huì)從中選擇一種模式，未將兩者的優(yōu)勢(shì)有機(jī)整合，而只有揚(yáng)長(zhǎng)避短，才能突出預(yù)算編制，并確保預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行效力決定著全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的實(shí)行效果，如今隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)推進(jìn)，其在水利事業(yè)單位已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出規(guī)范性的特點(diǎn)。但目前，仍有部分水利事業(yè)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度較低，將重心放在事后環(huán)節(jié)，未適當(dāng)加大監(jiān)督控制力度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與原有編制出現(xiàn)明顯的偏差，且有的執(zhí)行人員習(xí)慣根據(jù)個(gè)人判斷隨意修改預(yù)算方案，此時(shí)必然會(huì)出現(xiàn)管理混亂、執(zhí)行效率偏低等現(xiàn)象。另外，盡管水利事業(yè)單位建立了相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫龋趰徫回?zé)任劃分方面仍存在不細(xì)致、不明確的問(wèn)題，未真正地實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（三）考核機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全體人員的參與，也需要對(duì)單位所有項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制。預(yù)算考核的主要目的是對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及資金使用情況展開(kāi)綜合評(píng)估，通過(guò)評(píng)估反映出全面預(yù)算管理的落實(shí)效果。目前，水利事業(yè)單位預(yù)算考核機(jī)制并不完善，主要表現(xiàn)如下：第一，過(guò)于強(qiáng)調(diào)最終結(jié)果，未形成一個(gè)全過(guò)程、全方位的考核體系，覆蓋面過(guò)于狹窄，沒(méi)有對(duì)事前、事中環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，與實(shí)行全面預(yù)算的初衷相悖；第二，設(shè)置的考核指標(biāo)過(guò)于單一，未結(jié)合具體的預(yù)算工作內(nèi)容設(shè)置具有針對(duì)性、適宜性的指標(biāo)，無(wú)法將實(shí)際業(yè)績(jī)反映出來(lái)，所使用的獎(jiǎng)懲手段不合理，難以調(diào)動(dòng)各人員參與預(yù)算管理以及預(yù)算執(zhí)行的積極性；第三，對(duì)預(yù)算考核的監(jiān)督力度不足，甚至處于無(wú)人監(jiān)管的狀態(tài)，導(dǎo)致考核結(jié)果缺乏科學(xué)性與全面性，不能為之后的預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算報(bào)告利用率低

對(duì)水利事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理報(bào)告可將單位運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中實(shí)際存在的問(wèn)題反映出來(lái)，具有較大的應(yīng)用價(jià)值，有利于實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展［2］。但目前，水利事業(yè)單位部分預(yù)算人員對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知不到位，也對(duì)預(yù)算報(bào)告不太重視，在完成預(yù)算管理工作之后未能對(duì)此進(jìn)行總結(jié)分析以及整合，預(yù)算報(bào)告利用率偏低。在這種情況下，單位對(duì)工程建設(shè)、資源開(kāi)發(fā)利用等主營(yíng)項(xiàng)目，在全面預(yù)算管理方面的投入不能直接轉(zhuǎn)化為最終管理成效，難以將全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)展現(xiàn)出來(lái)［2］。

四、新形勢(shì)下完善水利事業(yè)單位全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）提高預(yù)算編制水平

新形勢(shì)下，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及管理現(xiàn)狀，采取混合式管理模式，實(shí)現(xiàn)分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。首先，可立足于根本，盡可能設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，由各個(gè)部門管理者統(tǒng)一進(jìn)行管理，要求部門成員參與到預(yù)算編制當(dāng)中。其次，水利事業(yè)單位必須對(duì)內(nèi)外環(huán)境展開(kāi)全方位的客觀分析，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)完成并可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，為提高預(yù)算目標(biāo)的可行性提供切實(shí)的保障。最后，遵循由上至下的原則，將總目標(biāo)層層分解，對(duì)應(yīng)到各部門、各崗位，下達(dá)關(guān)鍵性的項(xiàng)目指標(biāo)，各部門根據(jù)工作內(nèi)容以及情況完成預(yù)算編制報(bào)告，再上交至預(yù)算管理委員會(huì)，由專職的預(yù)算人員進(jìn)行分析，審查平衡，充分協(xié)調(diào)，經(jīng)審批之后編制預(yù)算方案，確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相符。此外，水利事業(yè)單位需要合理應(yīng)用多樣化的預(yù)算編制方法，可根據(jù)項(xiàng)目需求以及特性選擇適宜的編制方法，如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，也可將不同編制方法整合，堅(jiān)持規(guī)范性、全面性的原則，對(duì)利潤(rùn)預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算等展開(kāi)預(yù)測(cè)，順利完成預(yù)算編制工作［3］。

（二）確保預(yù)算執(zhí)行效力

對(duì)水利事業(yè)單位而言，在新形勢(shì)下優(yōu)化全面預(yù)算管理效果，目前最主要的一點(diǎn)就是確保預(yù)算執(zhí)行效力。具體做法如下：第一，重視編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，將預(yù)算明細(xì)層層分解之后，逐一落實(shí)具體的執(zhí)行情況，若出現(xiàn)明顯的偏差，需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的流程進(jìn)行審批，之后再進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)隨意更改預(yù)算方案的行為，同時(shí)從根本上防止資金被占用，提高資金使用效能；第二，定期針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況組織匯報(bào)與分析會(huì)議，要求各部門負(fù)責(zé)人參加，對(duì)一些超出預(yù)算、無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，找出主要影響因素，必要時(shí)追究責(zé)任、問(wèn)責(zé)到人，這樣才能為后續(xù)更加高效的預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

（三）完善預(yù)算考核機(jī)制

完善預(yù)算考核機(jī)制是水利事業(yè)單位落實(shí)全面預(yù)算管理的必要前提之一，也是端正相關(guān)人員思想態(tài)度、提高預(yù)算執(zhí)行效力的重要手段。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以全面性為核心，建立一個(gè)覆蓋范圍廣、績(jī)效指標(biāo)明確的考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)考核評(píng)估，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的種種問(wèn)題，再展開(kāi)重點(diǎn)分析，完成相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整方案，為下一次的預(yù)算編制提供參考。還有，水利事業(yè)單位可增設(shè)追蹤問(wèn)效機(jī)制，以嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的考核指標(biāo)為主，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)性與人性化相結(jié)合的原則，實(shí)現(xiàn)靈活調(diào)整、理性對(duì)待，避免出現(xiàn)一刀切等有失公正的行為。除此以外，水利事業(yè)單位還可將考核評(píng)估結(jié)果與獎(jiǎng)懲直接掛鉤，創(chuàng)新激勵(lì)手段，對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)且預(yù)算執(zhí)行效果最佳的部門給予豐厚獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超出預(yù)算且執(zhí)行效果不佳的部門給予嚴(yán)厲懲罰。

（四）充分利用預(yù)算報(bào)告

在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從業(yè)財(cái)融合的層面出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，制定完整且真實(shí)的預(yù)算報(bào)告，并充分利用。水利事業(yè)單位不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的開(kāi)展都離不開(kāi)成本管控，全面預(yù)算可以說(shuō)是成本管控的基礎(chǔ)，因此水利事業(yè)單位可重點(diǎn)分析預(yù)算報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)對(duì)比分析，找出其中最關(guān)鍵的資源消耗點(diǎn)，著重探究誘發(fā)因素，基于此選擇適宜的成本管控方式，優(yōu)化調(diào)賬成本控制方案［4］。

五、結(jié)語(yǔ)

如今水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分把握全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題，結(jié)合水利事業(yè)單位的特點(diǎn)，從不同的角度出發(fā)，探索相應(yīng)的完善對(duì)策，不斷提高全面預(yù)算管理水平，確保各個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的順利開(kāi)展，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。