電力企業存貨內部控制問題研究

李家璇

（華能武漢發電有限責任公司，湖北 武漢 430403）

在市場經濟不斷發展的當今，對我國發電企業管理的要求越來越高，傳統的存貨管理模式已經不具備適用性，建立高效、完善的存貨內部控制是必然的趨勢，發電企業要依據企業自身發展背景制定存貨管理目標，優化存貨收、耗、存各環節流程，穩步提升存貨管理能保障發電企業生產的安全運行。

一、電力企業存貨內部控制概述

（一）電力企業存貨內部控制的內容

火力發電企業作為一個龐大而又復雜的生產電能與熱能的工廠，生產時通過燃煤、系統及附屬設備來實現。電廠的存貨具體是指在生產過程中耗用的原材料，主要分為三大類，第一類是燃煤、燃油等生產原材料，第二類是石灰石粉、液氨等運行消耗性材料，第三類是生產設備的備品備件。為管理好存貨，電廠需要針對存貨的收、耗、存各環節的特點，建立一套完善的、高效的存貨內部控制。首先電廠要對存貨自身的信息進行管理，包括存貨名稱、數量、單位、單價、存放地點等，其次要對存貨業務流程的信息進行管理，包括存貨的采購計劃、購買方式、入庫、驗收、出庫、盤點等，在建立完善的存貨信息管理基礎上進行決策分析，對存貨進行有效的控制，電廠存貨內部控制具體有以下幾個流程環節：

第一是需求計劃環節，需求部門根據實際工作需要提出需求計劃，詳細列出所需采購物資的名稱、規格、數量及計劃價格，經層層審批后報物資管理部門；第二是采購環節，物資管理部門計劃員根據審批后的需求計劃，平衡定額及庫存情況形成采購計劃，根據采購金額和采購性質，采取相對應的采購等方式進行采購；第三是入庫驗收環節，存貨到貨當天或次日，由物資管理部門采購員、倉庫保管人員、需求部門人員及時進行驗貨并簽收，確認數量、質量無誤后辦理入庫；第四是領用出庫環節，使用部門根據審批后的需求計劃發起領用申請，領用人員和倉庫保管人員在出庫單上簽字確認，倉庫根據出庫單發出貨物，同時在系統中及時確認存貨出庫；第五是存盤點環節，建立了物資盤點制度，規定對各類存貨實行抽查盤點，每半年抽盤一次，每年全面盤點一次，保證賬實相符。

（二）電力企業存貨內部控制的重要性

1．提高企業經營效益

由于發電企業的特殊性，電廠大部分成本來自存貨，存貨成本在生產成本中的占比在80%左右，作為一項重要的流動資產，它的存在勢必占用大量的流動資金，如果存貨量過大，則占用資金量大，增加電廠生產成本，影響企業流動資金周轉率，如果存貨量過小，則可能導致供不應求，影響發電機組設備安全問題。電廠在存貨管理中，要恰當的調節存貨的持有量，盡力在成本與效益之間權衡，達到兩者的最佳狀態。有效的存貨內部控制，可以提高企業存貨的周轉速度和總資產周轉率，降低企業流動資金占有率，進一步提高企業經營效益。

2．防范舞弊風險

通過建立完善的存貨內部控制、規范存貨管理流程，能督促各管理部門在整個環節遵循會計規定，增強內控機制的約束力，有利于降低管理風險，有效防止舞弊現象的發生。

二、電力企業存貨內部控制存在的問題

發電企業有著特殊的時代背景，大多火電廠建廠年代久遠，傳統的管理模式根深蒂固，雖然企業在發展與效益上不斷增長，但存貨管理往往沒有跟上發展的腳步，在生產經營過程中，存在許多問題。

（一）需求計劃不準確、不集中

電廠的存貨種類繁多，大小備品備件、零件不計其數，為維持電廠發電機組設備的安全生產運行，物資需求計劃有日常維護、檢修項目、技術改造、緊急采購、安全物資等。合理的物資需求量是在保證電廠生產正常運行所必須耗用的前提下最低且足夠的數量，但由于需求部門缺乏對合理物資需求量的準確分析，為了不影響生產運行，往往會超出需求申請采購，過多、過頻的采購導致存貨成本增加、流動資金的占用。

另外，電廠生產類需求計劃未通過需求部門整體統籌規劃，通常由各班組各自提報需求計劃。物資需求計劃沒有根據年度工作計劃來制定統一的集中采購計劃，處于有需要就填報計劃的狀態，造成高頻率的采購需求。需求計劃的不集中，增加了采購人員的工作量，降低了工作效率，同時削弱了集中采購的議價能力。

（二）未充分利用存貨管理信息系統

電廠采用ERP系統類型是SAP軟件，自2013年起上線使用，從需求計劃到最后出庫各個環節都通過SAP系統來實現，在現階段SAP信息系統還有如下需要優化的問題：

1．未實現信息共享

存貨流程中的數據信息錄入在SAP系統中，但電廠管理層、需求部門、使用部門并不能及時獲取實時的、動態的存貨信息，無法了解存貨的實際情況，存貨信息數據未實現共享、未保持透明化，極易造成重復采購、過多采購的情況發生。

2．未建立庫齡超期提醒

為保證發電機組安全運行，電廠存在大量的備品備件，ERP系統中對長時間沒有消耗的存貨未設置庫齡超期提醒功能，物資管理人員無法分辨庫存中哪些存貨有呆滯，呆滯的時間有多長，呆滯的比例有多少，存在存貨被積壓長期無法被利用，影響資金成本的使用效率，大大增加了企業的資金負擔。

（三）庫存盤點流于形式

一是盤點小組成員少有技術性人員，大多對存貨的性能和用途缺乏專業了解，缺乏一定識別和計量物料的能力，在盤點過程中只清點存貨數量，沒有對存貨的質量進一步進行鑒定，未對年數已久、有明顯減值跡象的存貨進行評估，對超儲積壓存貨儲備問題未進行上報，導致長賬齡庫存較多，存貨庫存的盤點往往流于形式。二是配合盤點的人員對倉庫不熟悉，加上責任心的缺乏，草草走過場的情況大有發生，造成出現錯盤、漏盤的現象。

（四）欠缺采購管理專業人員

電廠普遍缺少專業的采購人員，采購人員大多數都是由生產、技術專業轉崗過來的，沒有接受過科學系統的專業學習，在日常采購管理中依靠常年積累的經驗來進行判斷，沒有足夠的能力來理解采購需求、分析供應市場、評估和選擇供應商、分析和降低采購成本、降低資產周轉率。且大多采購人員年紀偏大，對知識更新的接受度較低，長期處于與時代脫軌的狀態，面對高度不確定的經濟環境，目前的采購員不具備應對危機的靈活性。

三、加強電力企業存貨內部控制的對策

針對電廠存貨內部控制存在的問題，以及這些問題可能會給電廠帶來的風險，要從根本上解決各種矛盾，對各個環節進行合理的規劃，保證發電生產工作順利開展。

（一）提高需求計劃管理

首先，物資使用部門應結合年度檢修計劃、技改項目、日常維護等方面判斷物資需求量，充分考慮需求量的前瞻性和全面性，研究分析后制定年度集中采購方案，同時加強對需求計劃填報頻率的管理，對臨時性需求計劃的上報加以限制，提高需求計劃的集中性，減少物資采購審批流程，通過集中采購降低采購價格，達到提質增效的效果。其次，物資使用部門要結合實際工作情況，準確分析物資儲備量，設置科學合理的儲備上限和下限，還要加強需求計劃人員的業務素質、責任意識，以此提高物資需求計劃的準確性。

（二）提高存貨管理的信息化建設

如今是信息化時代高速發展的時代，電廠應加強SAP系統的建設，充分利用信息化系統強大的數據功能，程序化管理方式，實現信息資源共享。一是可以實現存貨的動態監控管理，利用系統不僅可以對存貨的所有環節實現實時動態監控，還可以解決管理不集中、信息不對稱、資源不共享等問題；二是實現對風險提示預警，對于超期庫存設置提醒功能，管理者及時對超期存貨進行分析，防止出現呆滯庫存，優化庫存結構，促成良性采購，提高存貨周轉率。

（三）加強存貨盤點工作

存貨的倉儲是電廠存貨管理中非常重要的環節，電廠要定期或不定期對存貨進行盤點，通過盤點了解存貨的現狀，及時清理積壓物資，提高庫存管理水平。一是物資管理部門應按照存貨的價值大小、重要程度等分類出ABC類物資，根據不同標準對存貨進行管理。二是要加強盤點人和監盤人對存貨的學習，掌握和了解存貨的性能、用途，盤點過程中關注存貨的狀態，是否存在毀損、生銹、殘次等現象，一旦確定有減值跡象，需在盤點報告中詳細說明。三是盤點結束后要將盤點情況形成書面報告，對盤點過程中發現的問題，要及時查明原因，并采取應對措施。

（四）培養專業的存貨管理人員

采購已不是傳統思維里拿最少的錢買到最好的物品了，如今的采購是一種可以節約成本、創造利潤的資源，在采購過程中從確定供應商到合同簽訂，再到入庫時間的溝通，每一個環節都是牽一發而動全身，因此對采購人員的專業技能、溝通能力和應變能力都有很高的要求。企業要有高質量的存貨管理就要配備高素質的管理人員，選出優秀的管理人員來從事這些重要崗位的工作，通過對管理人員的工作經歷、業績、道德品行、舞弊記錄等方面進行背景調查，選出優秀的管理人員后要精心培養，定期開展相關業務培訓，從各方面調動其積極性，不斷提升其綜合能力，多創造出去向先進企業學習先進思維的機會，還應該有效增強管理人員的責任意識，多方位的學習和日常工作經驗的積累，將管理人員的價值發揮到最大化。

四、結束語

發電企業的存貨種類繁多、數量龐大，管理過程相對較為復雜，很多電廠在日常運營中，會重點關注的是機組安全運行，往往忽視了存貨管理。在市場經濟高速發展的時代，電廠也要跟進時代的步伐，在發展中不斷推陳致新，用先進的管理思維對存貨進行管理，創造更好的效益，提高電廠市場競爭力。