基于風險防控的 企業納稅籌劃探討

王莉

（石家莊市長安區婦幼保健計劃生育服務中心，河北 石家莊 050000）

在企業經營生產中，納稅是每個企業需要履行的職責和義務，因此納稅籌劃是企業經營管理中重點關注的內容。企業在開展納稅籌劃時，需要嚴格按照國家法律要求，通過使用各種稅收優惠政策幫助企業減少納稅，提高企業稅后效益。但納稅籌劃作為事前行為，需要滿足一定標準，并容易受到人的主觀意識影響，存在一定的風險性。所以，做好基于風險防控下企業納稅籌劃工作，對于企業來說具有現實性意義。

一、實施納稅籌劃的意義

通過納稅籌劃能夠幫助企業減少稅務支出，企業在不違反國家稅務要求的情況下進行納稅籌劃，能夠幫助企業減少納稅或者延遲納稅，在某種程度上增加企業當期收入。促進企業經營管理水平的提升，規范企業會計工作，完善會計賬目，是企業實施納稅籌劃的前提要素。通過納稅籌劃，能夠保證企業管理體系的完善性，納稅籌劃不僅僅是財務內容，更涉及企業各個方面[1]。為了保證納稅籌劃成功，需要加強管理體系建設，促進企業經營管理水平提升。

二、企業納稅籌劃中導致風險問題出現的原因

（一）納稅籌劃意識薄弱

對于大部分企業來說，管理層納稅籌劃意識和經營管理理念將會給企業經營發展帶來直接影響，但是從目前情況來看，我國部分企業經營發展狀況并不理想，這是由于企業領導對納稅籌劃關注力度低導致。部分企業管理者對納稅籌劃在思想上存在一定誤區，簡單認為納稅籌劃等同于偷稅、漏稅，沒有充分劃分三者之間的差異。逃稅作為一種違法行為，避稅而是一種故意逃避稅務的行為，是對稅法精心規劃的結果。部分企業管理者認為減少稅務繳納就是納稅籌劃，并且納稅籌劃只是交由財務部門負責，導致納稅籌劃缺乏完善性，無法達到幫助企業節稅的效果[2]。

（二）風險評估不到位

在之前企業稅務改革過程中，最為重要的稅務改革就是重新劃分納稅人與企業納稅的標準。相同納稅人和企業增值稅征收方法及稅收計劃給企業經營發展提供新的方向，并且給企業稅收和會計處理方法帶來一定影響。企業在開展納稅籌劃工作時，風險評估不到位具體展現在以下方面。首先，增值稅新稅收政策通過對企業經營發展狀況的評估，做出合理稅收。然而，一般無法對企業自身實際情況進行正確評估，更無法獲取準確的信息進行風險預測。稅務風險可能是由于管理人員在稅收準備中，忽略風險評估導致。其次，部分企業尤其是一些大規模企業管理者，在經營發展中，將工作重心放在如何提高企業經營效益上，對納稅籌劃關注力度低，更沒有意識到納稅籌劃給企業創造的市場效益，在執行最新稅收政策過程中，容易受到企業上級部門的干預。再次，企業在對稅收策略調查評估時，沒有深層次對自我價值中潛在風險進行評估，這是因為企業財務人員掌握的稅收知識不完善導致。企業管理主要依賴于財務部門提供的數據制定決策，總體稅收計劃策略的建設也以財務數據為重點，以提供國家稅收信息。因為企業缺少專業財務人員，使得后續資金或者預算規模受到限制。最后，部分企業忽略對現有財務人員專業培訓，使得財務決策信息使用受限，或者存在潛在風險因素。財務人員專業水平不足，影響企業其他部門管理者制定發展決策。部分企業財務人員對增值稅了解不深入，容易造成企業納稅籌劃與稅法內容偏差，給企業經營發展埋下隱患。

（三）納稅籌劃方案不合理

首先，沒有提前做好納稅籌劃準備工作。提前準備，可以讓企業結合此依據完成減稅目標。納稅籌劃通常是結合之后產生的變化而尋找新的應對措施。在此過程中，諸多因素將會給企業經營投資帶來影響，更會影響納稅籌劃方案的實施。所以，企業需要提前做好準備工作，這樣才能及時調整納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的靈活性，提高企業風險應對能力。但是在實際中，大部分企業都沒有提前做好準備，避免會給稅務風險出現提供可能。其次，納稅籌劃能力不足。如果企業具備較強的納稅籌劃能力，可以減少企業稅負，控制稅務支出。但是如果在選擇納稅籌劃方案過程中，缺少長遠思考，則會加劇企業稅務負擔，也會增加企業納稅成本。所以，企業應加強自身納稅籌劃能力的提升。

三、基于風險防控的企業納稅籌劃對策

（一）提高納稅籌劃意識

要想強化企業管理者對納稅籌劃的認識，企業需要從自身發展角度入手，對未來稅收事務進行科學籌劃，把納稅籌劃融入企業經營發展格局中，給企業財務人員開展納稅籌劃工作提供支持。作為納稅籌劃工作的執行者，企業稅收專業會計應掌握充足的專業知識和技能，以滿足稅務改革發展要求。企業需要定期為財務人員組織安排專業培訓，提高財務人員專業水平和素養，保證納稅籌劃工作順利進行，減少稅務風險問題出現。在這些高水平的專業人才作用下，提高企業財務管理部門專業水平和綜合素養。企業需要加強財務人員知識體系建設，幫助管理人員及財務人員對納稅籌劃內容有深入地認識。隨著新稅務的出現，給企業財務人員提出更高要求，所以財務人員應積極學習最新稅法內容，提高財務人員綜合素養，強化財務人員納稅籌劃認識，嚴格按照新稅制要求進行納稅籌劃，防范稅務風險，保證企業納稅籌劃目標順利完成。

（二）加強風險識別評估

確定納稅籌劃目標，是企業完成總體戰略的重要內容，在某種程度上將會給企業經營發展帶來直接影響。所以，企業管理者需要在財務部門的配合下，一同制定納稅籌劃方案，完善風險防控體系，加強稅務風險識別評估，保證納稅籌劃目標快速完成，提高企業納稅籌劃水平。在開展納稅籌劃工作前，企業可以采取各種方法引進稅務管理人才，加強稅務風險評估，幫助企業制定詳細的風險防范對策和納稅籌劃目標，并初步建設財務數據采集制度，為預測稅務風險提供數據參考。在實施納稅籌劃工作過程中，財務部門需要對內外發展情況進行調查分析，根據反饋信息進行響應，在出現影響企業發展的稅收時間時，應加強風險防范，調整納稅籌劃方案，從根源上規避風險。在完成納稅籌劃工作后，需要對實施效果進行評估，根據評估結果將稅收事件控制情況進行反映，便于對納稅籌劃結果進行總結。企業財務部門在總結工作經驗以后，應對納稅籌劃方案進行調整，重新編制，幫助企業完成納稅籌劃目標，減少稅務籌劃中各種風險，促進企業健康發展。

（三）合理設計納稅籌劃方案

首先，做好納稅籌劃前期準備工作。通過合理使用納稅籌劃方案，能夠給企業創造更多的效益。在編制納稅籌劃方案過程中，應對企業經營發展狀況進行調查和分析，根據分析結果進行納稅籌劃，避免在納稅籌劃中以減少某層面稅務壓力為重點，而按照此目標開展單項活動的不良行為，如果產生該現象，將會讓企業在其他層面的稅負不斷升高，甚至制約企業更好發展，影響企業整體效益。所以，這種納稅籌劃方案是不可取的。例如，在當前我國稅收政策不斷調整的情況下，在企業開展納稅籌劃工作時，應注重對納稅籌劃方案可行性進行調查，確定籌劃內容，避免其中存在潛在因素，保證其滿足納稅籌劃實施要求。納稅籌劃作為 一項科學性籌劃方案，在開展工作前，需要結合企業實際情況確定納稅籌劃內容，保證企業納稅籌劃方案的可行性和合理性，從根源上減少稅務風險出現。其次，增強企業財務納稅籌劃能力。通過增強企業財務納稅籌劃能力，可以減少企業在經營發展中承擔的稅負，便于減少企業稅務成本，提高稅后效益。如果納稅籌劃與企業實際發展情況偏離，則企業在納稅籌劃過程中支出的成本不斷增加，面臨的風險也隨之增多。所以，針對企業來說，需要注重財務納稅籌劃能力的提升，一方面，需要加強納稅籌劃人員專業培訓，提高納稅籌劃人員專業素養，保證其掌握充足的專業知識，科學編制納稅籌劃方案，保證方案實施到位。另一方面，企業應規范財務管理，只有增強財務納稅籌劃能力，才能保證企業納稅籌劃方案的合理性和規范性，減少企業稅負壓力，提高企業整體效益。

（四）選擇適宜的納稅籌劃方式

當前，企業在開展納稅籌劃工作時，可以選擇多種籌劃方式，如降低稅基、科學融資等。由于我國稅制改革不斷深化，在開展納稅籌劃活動時，有關人員要嚴格按照減稅要求，科學制定納稅籌劃方案，減輕企業稅負。企業在業務發展過程中，為保證納稅籌劃方案的科學性，采用實物核算法和折舊法，相關人員應從應納稅款的現金價值出發，采用雙倍余額遞減法，并將折舊階段的稅額作為一個整體進行計算。同時，在企業業務發展中，采取多元化的納稅籌劃方案，減輕企業稅負。現行稅法體系涉及大量優惠政策，相關人員應從業務發展角度出發，合理選擇各項優惠政策，順利完成稅收籌劃目標。在企業投資過程中，應加強計劃管理，明確資金計劃和稅收籌劃目標，既要為企業統籌所需資金，又要減少稅收支出。從降低稅收風險的角度出發，稅務人員需要了解不同的資金統籌方式對企業納稅籌劃的影響，采取合理的資金統籌方式，為企業創造更多的效益。

四、結束語

總而言之，納稅籌劃作為企業經營管理的重要內容，將會給企業經營發展帶來直接影響。做好納稅籌劃工作，可以為企業創造更多的效益，助力于企業健康發展。在開展納稅籌劃工作之前，做好稅務風險防控工作是非常必要的，如果納稅籌劃不合理，不但會讓企業遭受嚴重的經濟損失，還要面臨補繳稅款、罰款等現象，影響企業聲譽，不利于企業更好發展。因此，企業需要對國家最新發布的稅收政策認真解讀，尤其是稅收優惠政策，從企業自身經營發展角度出發，合理應用。企業還要加強稅務風險防范和評估，提高財務人員專業水平和綜合素養，增強稅務風險防范能力，減少稅務風險問題出現，保證納稅籌劃目標順利完成。