中小民營企業(yè)應收賬款管理存在的 問題及應對措施

白佳燕

（光合空間（廈門）物聯(lián)網(wǎng)科技有限公司，福建 廈門 361010）

一、中小民營企業(yè)應收賬款管理的重要性

（一）應收賬款存在的原因

我國市場經(jīng)濟中信貸業(yè)務實際上是向客戶提供兩種交易：向客戶銷售產品并在一定時間內為客戶融資。賒銷對客戶非常有利，所以客戶一般選擇賒購。賒銷方式通常是以信用為基礎，在實際工作中比較廣泛而且是比較優(yōu)勢明顯的促銷作用，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，買方按合同規(guī)定和要求付款，通常對企業(yè)銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。另外，客戶也受益于賒銷。比如客戶可以先用少量的錢擁有產品。然而，由于市場信用體系的不完善，商品進行成交的時間和收到企業(yè)貨款的時間經(jīng)常出現(xiàn)不一致，許多客戶出現(xiàn)欠款，因為銷售和收款的時間差，直接導致了應收賬款的形成。

（二）應收賬款存在的風險

在業(yè)務管理流程中，會出現(xiàn)企業(yè)債務的應收賬款。任何事情都會有一定的風險，有應收賬款的企業(yè)也是如此的。企業(yè)未能按時償還欠款時，應收賬款必將承受一定風險。

1．應收賬款占用流動資金數(shù)額比較大，加劇了企業(yè)周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產品時，因為所賣的貨物需要成本，也需要資金購買，但發(fā)出存貨銷售已成立，可發(fā)出的存貨的貨款卻不能同時收回，沒有貨款并要確定收入入賬，也沒有產生現(xiàn)金流入，而且對逾期不能還款的客戶信息不了解，企業(yè)的流動資金被大量占用，而且不能及時采取相應管理措施，擠壓企業(yè)利潤，長此下去，必將影響企業(yè)的資金使用率和周轉率，并在一定程度上影響企業(yè)的正常開支和公司生產經(jīng)營。

2．應收賬款增加了一個企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。即使賒銷在一個時間段上使企業(yè)的賬上增加經(jīng)濟收入和利潤的，但從長遠利益看并不能夠真正意義上使現(xiàn)金流入可以增加。應收賬款的增加會對流轉稅的支出，所得稅的支出和現(xiàn)金利潤的分配產生影響，對企業(yè)來說是資金周轉的大敵，是阻礙公司再生產的大敵，所以要一個控制應收賬款的增加。

3．應收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。企業(yè)只有在經(jīng)營中加速周轉得到節(jié)約預付資本，增加盈利，但是必須縮短生產時間和流通時間，才能增加企業(yè)資金機會成本。對于長期逾期不能收回的應收賬款，不僅使占用的應收賬款資金喪失了時間價值，而且影響了資金循環(huán)，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本。

（三）加強應收賬款管理的意義和作用

1．發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，有助于提高資金利用率

我們應提高自己的意識，加強應收賬款管理，不斷完善企業(yè)內部審計監(jiān)控體系，企業(yè)應根據(jù)自己的需求，改善內部控制制度，并定期檢查執(zhí)行情況。分析出現(xiàn)的現(xiàn)象，了解對應企業(yè)的經(jīng)營狀況，時刻檢討自己，是否有發(fā)生重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況。如果有，應暫估該企業(yè)一銷賒銷，確保應收賬款及時的回收，來提高企業(yè)提高資金利用率。

2．有助于提升應收賬款的收回速度

質量和價格方面的競爭優(yōu)勢逐步喪失，如果企業(yè)有雄厚的資金作后盾，很多企業(yè)都會采用賒銷政策來增強市場競爭力。然而形成大量的應收賬款，會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔。我們應采取適當?shù)膬?yōu)惠和催收政策，制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實相應的責任人，加速銷售款的回收，盡量避免賒銷。只有加快資金回收速度，才能為企業(yè)順利開展經(jīng)營奠定良好的基礎。

3．有助于提高產品的市場競爭力

企業(yè)積極采取有效的措施來減少應收賬款，必須從源頭控制，先搞技術再發(fā)展，人們的需求也不斷升級，如果企業(yè)的產品不能滿足消費者的需求，它會倒閉的，就市場而言，時期發(fā)展的步伐加快。只有新型的產品才能成功吸引消費者的眼球，從而產生購買愿望。充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產品，開辟新的市場，從本質上來注重產品的質量，質量是企業(yè)的生命線。今天的質量是明天的市場。質量好，自然更容易被消費者認可，在市場上同行業(yè)中脫穎而出，使自己的產品成為暢銷品，規(guī)模效應降低原材料成本，使企業(yè)更有資本地去選擇自己的客戶，優(yōu)勝劣汰，有目的性地去減少賒銷行為。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)本身的原因

1．應收賬款管理風險意識淡薄，為了爭取到更多的客戶和市場，增加自身的銷量。絕大多數(shù)企業(yè)管理層本著擴大銷售就一定獲利的理念，并未對其進行風險評測，沒有建立客戶檔案，制定信用標準，進行賬齡分析，定期核對賬目，定期了解客戶信用狀況，定期追討欠款等事項。風險意識淡薄，對應收賬款管理缺乏科學的財務管理思想。然而導致企業(yè)財務風險增加，無法按照企業(yè)信用的標準實施工作。

2．管理經(jīng)營不善，應收賬款難以收回。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，經(jīng)營管理很重要。首先企業(yè)對應收賬款管理滯后，管理不力，導致應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常生產經(jīng)營；其次企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或者對賬工不清，有的即使對了賬，但是沒有形成合法的有效的對賬依據(jù)。沒有對應收賬款進行輔助管理，甚至有的企業(yè)只按賬齡進行輔助管理，導致企業(yè)存在大量逾期賬款，不利于企業(yè)生產經(jīng)營。

3．內部控制制度不健全。目前我國應收賬款內部控制體系還不完善，有些企業(yè)內控制度沒辦法面面俱到，甚至沒有內控制度，或者形同虛設。主要表現(xiàn)在：1．日常銷售管理失控，銷售人員責任落實不到位，財務處理不規(guī)范。2．財務部門與業(yè)務部門應做到主動交流，多多溝通，如果溝通交流核算不及時脫節(jié)，問題不能及時發(fā)現(xiàn)及解決。3．企業(yè)與客戶沒有及時對賬，沒有規(guī)范的應收賬款對賬制度。4．應收賬款清查責任落實不明確，沒有規(guī)范的應收賬款收款制度。影響著企業(yè)營運資金的周轉，經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)的管理原因

應收賬款是企業(yè)資金內控的關鍵點，對于應收賬款應該注意發(fā)出詢證函及時收回，以防過了訴訟時效和成為呆賬壞賬，造成企業(yè)無法收回這筆賬務。

1．事前對于新開發(fā)的買方?jīng)]有進行資信方面的調查

對于新買家，沒有信用調查，為了銷售更快的產品，盲目和他進行商業(yè)交易。頻繁進行交易后，未及時歸還賬款，但產生需要大量企業(yè)應收賬款后，因對方信用問題原因導致無法收回應收賬款，形成一個長期應收賬款。或者在一些企業(yè)客戶中，對方破產或死亡，破產財產或遺產清償后，長期債務無法及時償還，導致我國企業(yè)發(fā)展資金管理失敗，造成應收賬款損失。

2．事中及事后內部各部門溝通不暢

企業(yè)各部門比如銷售部和財務部雖然各司其職，但從銷售到收款，所有工作貫穿于銷售部門和財務會計部門的日常工作。然而，在實際工作中，銷售管理部門往往缺乏財務風險意識，財務會計相關部門缺乏管理，各部門之間沒有進行有效的溝通，導致信息溝通不暢。企業(yè)不能根據(jù)客戶的信譽處理應收賬款相關事項。

3．事中及事后無定期對賬制度

目前，大多數(shù)企業(yè)在應收賬款的管理上一般都不規(guī)范。他們自己沒有認真地研究進行無定期對賬工作，也沒有可以形成一個無定期對賬意識，容易影響導致與應收賬款結余較大及交易較頻密的客戶關系出現(xiàn)賬戶差異。而且，如果企業(yè)長期未能獲得客戶信息，應收賬款無法收回的情況下，將導致企業(yè)后續(xù)收款困難，給催收工作環(huán)境帶來嚴重障礙。

4．事中及事后缺少應收賬款后續(xù)跟蹤

銷售管理部門只注重產品銷售公司業(yè)績，一心只想增加銷售，缺乏與應收賬款相對應的后續(xù)跟進，不及時了解掌握客戶提供信用風險狀況，容易被忽視和逾期，當客戶信用惡化無法償還時，不能及時發(fā)現(xiàn)并采取補救措施，造成影響企業(yè)經(jīng)濟損失。

5．事中及事后缺乏應收賬款回款激勵制度與績效考核

在實際工作中，有些企業(yè)對應收賬款回款業(yè)績考核制度保障體系不完善。銷售業(yè)績和銷售回款未進行相應的掛鉤，企業(yè)不管后續(xù)跟蹤回款情況，沒有對相應的回款率進行績效獎勵和懲罰。這些指標未考核，導致長賬齡和難以回收的收賬款越來越多。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的對策建議

（一）建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理制度的建立和制定，是企業(yè)經(jīng)營運轉資金鏈上的關鍵環(huán)節(jié)之一，有利于規(guī)范企業(yè)的應收賬款管理，是企業(yè)管理的基礎和核心，可有利于保障企業(yè)資金管理的水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，同時通過規(guī)范化管理，規(guī)律性的管理保障，使得企業(yè)順利收回。

企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展實際情況，在應收賬款可以形成前、應收賬款形成期間和應收賬款形成后，建立由財務部、銷售部、信用部、法律部、收款部等部門屋層控制，環(huán)環(huán)相扣等制度，進行內部控制計制度，做到相互制約，相互約束，把損失降到最低。

（二）建立專門的信用管理部門

信用交易中的風險進行管理，必須由特定的信用管理部門或設專人進行管理來完成，企業(yè)的信用管理部門需要獨立于其他的部門，而不是設在某一個部門之下，這是考慮到不相容職務的分離。試想如果由業(yè)務部門負責信用管理，業(yè)務部門通常都會有業(yè)績壓力，其銷售愿望會遠遠大于控制風險的愿望，甚至還有可能出現(xiàn)業(yè)務部門人員為了自己的個人利益與客戶勾結，從而損害公司利益的情況；而讓保守的財務部門來進行信用管理，則信用政策會過于嚴格，對企業(yè)的銷售業(yè)績會產生一定的影響。企業(yè)成立一個專門的信用管理部門可以從客觀的角度衡量風險與收益，并能落實相關責任，因此如果企業(yè)涉及信用銷售，最好成立專門的部門或由專人負責管理。

（三）進行信用調查分析

企業(yè)應根據(jù)自己的需求，應事先對自己的客戶進行信用調查分析，收集相關的信息，調查分析客戶信用管理狀況。對老客戶建立健全信用檔案，對新客戶應深入調查了解。如果企業(yè)對信用調查分析不重視，只聽信于對方，而進行盲目賒銷，必將加大企業(yè)財務風險。只有經(jīng)過內部授權批準才能提供信貸，在之后的工作中才能找到責任人，才能有效控制技術企業(yè)的信貸市場風險。另外，后期應時刻跟蹤客戶，了解并分析其經(jīng)濟信用狀況的變化，一旦發(fā)現(xiàn)對方信用惡化或者經(jīng)營發(fā)展狀況不好，企業(yè)應及時采取措施，調整生產經(jīng)營管理策略，避免社會經(jīng)濟損失。

（四）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，加強對應收賬款的管理與控制。企業(yè)要從本單位實際出發(fā)，控制好應收賬款的一個力度，我們可以事先制定一個合理的信用政策，對自己的企業(yè)逐步實行財務管理的規(guī)范化、科學化和制度化。不僅要對賒銷的客戶的信用質量做出預測、分析、判斷，確定正確的信用標準，也要考慮“怎樣發(fā)放信用”。企業(yè)應根據(jù)具體情況進行權衡。

（五）做好應收賬款的后續(xù)跟蹤工作

除全額現(xiàn)款提貨外，所有銷售業(yè)務憑依據(jù)先登記應收賬款；按收到的貨款減記應收賬款；預收款先在“預收賬款”科目核算，發(fā)貨后做科目調整，減記應收賬款。租賃業(yè)務憑依據(jù)先增記應收賬款；按收到的款項減記應收賬款。銷售部門必須立即采取必要措施，收回超過正常付款日期的應收賬款。銷售管理部門應注意關鍵客戶的運作，如發(fā)現(xiàn)有任何異常，應立即向本項目負責人工作報告，本項目負責人接到報告后，應立即親臨現(xiàn)場進行考察，采取適當措施，實施應急措施，立即減少企業(yè)經(jīng)濟損失。如果不正常的復蘇，我們需要及時運用法律程序，實施應及早做好規(guī)劃、準備和啟動。只要對方不還款，就必須收集備案材料，并在訴訟執(zhí)行后注意，保證企業(yè)損失最小。

（六）建立應收賬款回款激勵制度，完善績效考核

企業(yè)應當建立一套有效的應收賬款回款考核激勵機制，提高責任人的催款積極性，從而提升應收賬款的回款速度。首先，企業(yè)需要成立一個專門的部門來清理債務。確定產品銷售業(yè)務部門為應收賬款清欠回款的第一責任保險公司財務部門，落實配合政府監(jiān)管部門，專門技術研究通過制定科學合理可行的清欠回款方案，找到我們自己最基本的問題發(fā)力，對應收賬款風險可以進行主攻、專攻和點攻，達到清欠目標系統(tǒng)設計教學要求。其次，對應收賬款進行分類分析，按照應收項目、指數(shù)分解任務、對人負責、其工作組每天學習、抓住那些不實施的、實施的、日常工作日程表、每日報告、總結、負責應收項目日程表、每周總結會議推動應收賬款。通過企業(yè)建立以激勵為導向的收繳一些優(yōu)秀應收賬款的獎勵進行評估管理制度，對收繳優(yōu)秀公司賬目的獎勵和獎勵學生可以有效促進國家收繳優(yōu)秀會計賬目，刺激清欠小組學習工作研究人員的積極性。最后，將銷售人員的業(yè)績與應收賬款的回收相結合，并利用業(yè)績對研究方法進行修正，如根據(jù)應收賬款的老化情況計提壞賬風險準備金，6個月至1年減10%，1年至2年減50%，2年減100%，直接將銷售業(yè)務部門的利潤比例扣除，使應收賬款的工作質量與部門的經(jīng)濟效益直接掛鉤，從而可以督促銷售相關部門積極籌集資金，縮短老化應收賬款減少壞賬準備金。收入從新的風險應收賬款中扣除。如果有證據(jù)表明該筆應收賬款存在不可收回的風險，無論是否發(fā)生損失，在績效考核時都會從應收賬款金額中全額扣除銷售收入，使部門等于未實現(xiàn)銷售額，從而促使銷售部門積極評估客戶信用，審慎開展銷售業(yè)務。

四、結束語

綜上所述，應收賬款管理對企業(yè)發(fā)展非常具有重要，不僅關系到一個企業(yè)的資本效率，而且影響到企業(yè)財務管理實踐活動的正常運行。本文從客戶信用評估的前置防范、應收賬款質量管理的管理與控制、應收賬款收集的后期監(jiān)督與激勵機制等方面入手，提高應收賬款的內部管理能力，提高應收賬款的周轉效率，降低壞賬風險，確保我國企業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。