“減稅降費”政策對中小企業的影響探討

惠馨玉 陶燕

（武漢商學院，湖北 武漢 430100）

為了發揮出推進國內中小型公司發展的目的，中國稅務總局以及財政機關一并頒布了一系列政策除湖北省外，小規模納稅人3%減按1%，優惠時間：2021年1月1日－2021年12月31日。湖北省，小規模納稅人2021年1月－3月繼續執行免征增值稅政策，4月1日－12月31日與其他省份一樣，執行3%減按1%優惠政策。4種收入免征增值稅，暫執行至2021年3月31日。這也代表了中國政府相關部門針對國內中小型公司的重視，落實減稅降費政策，為政府部門調節經濟發展的重要方式[1]。為了全面分析“減稅降費”政策對中小企業的影響，本文對以上命題加以分析，同時制定了與之相關的解決對策，現綜述如下。

一、國內中小企業發展現狀

近幾年，中國國內中小型企業數目明顯增加。其占據全國企業數量比例越來越高，企業所上繳的稅收也占了相當大的比重。由此可見，中小型企業稅收對于中國經濟發展而言相當重要。但不容忽視的是，相較于大型企業來講，中小型企業在自身發展中存在著諸多困難需要加以應對。

其一，中小型企業的經營成本比較高、資金流動性困難重重[2]。由于這些企業受到規模過小等等因素的限制，其自身獲利能力水平也不如大型企業，就此表現出融資困難以及資金流動受影響的情況。從上述內容中我們不難看出，資金壓力針對中國中小型企業而言為一項不可忽視的問題。過多費用開支或者高付稅均會減少中小型企業的資金流動程度，這也影響了企業的進一步發展。

其二，中小型企業所承擔的賦稅壓力比較高。雖然說中國相關部門對于中小型企業稅收方面出臺了很多優惠性政策，但不容忽視的是，由于這些企業整體資金比較少，納稅成本所占比重大，且由于中小型企業自身經營往往不善，極易令其在有關方面出現問題被罰款。因存在這種情況，也從側面加重了中小型企業自身負稅成本。

二、中小企業稅負以及非稅負發展的具體問題

（一）國內中小型企業稅負發展具體問題

中國的中小型企業在發展時，負稅問題為一項重要的影響因素。就幾大層面加以闡述，比如說：中小型企業所得稅負擔較大，所得稅之中稅率為25%，內資微利企業20%低稅率。

且值得說明的是，國內中小型企業在自身發展時，新型稅費政策也并非絕對實惠。其主要體現在外資企業于中國國內有5年過渡期方面，在此情況下，導致內資以及外資發生了不對等的狀況，只有少數企業可以擁有減免權。

有文獻表明：中小型企業利潤再投入資本征稅負擔比較高。這一點在相關規定中就已被列明。針對國內中小型企業盈利再轉入資本過程中，必須要征收20%的個人收入調節稅。而上述稅金國企以及外資企業并不需要負擔。由于存在這一政策，對于中小型民企來講是相當不利的。當資金發生在投入時，有可能出現雙重征稅的不良發展困境。

當前有學者指出：綜合所有中小型企業綜合性稅務負擔方面來看，生產制造類企業比較突出。其針對國內中小型企業生產經營發展也會產生一定影響。

（二）國內中小型企業非賦稅發展問題

從現如今國內中小型企業非負稅發展的現狀中我們不難看出，在此其中存在著非常突出的問題。比如說：行政性罰款負擔比較大、相關行政單位未能嚴格結合法律法規履行，在對企業落實行政罰款時存在人為操控的不良問題，亂開支未能結合規定罰款等等。這種情況針對政府危機產生很多影響，另外也會對國內中小型企業經營發展造成一定負擔。

從現如今國內中小型企業發展過程中非稅負現狀不難看出，其主要體現于中小型企業融資成本比較高和手續復雜的方面。相較于歐美發達國家而言，中國的金融市場發展尚未完善，國內有很多中小型企業在實際經營中不甚透明，加上受到營商環境等等諸多因素之影響，導致國內中小型企業與實際發展時融資方面存在著比較多的困境。此外不容忽視的是，在中國范圍內金融機構于放款方面也設置了一定障礙，手續繁瑣。因存在這種情況，進而對中小型企業的可持續性發展產生相當大的影響。國內中小型企業的非稅負發展中不良問題同時體現在亂收取中介費方面。因存在這種情況，會在極大程度上加大中小型企業的自身負擔。

三、減稅降費政策落實對于中小企業實際影響

（一）減稅降費政策針對國內中小型企業的負面影響

1．政府方面放管服改革沒有完全落實、減稅政策實施監管有待加強

在中國政府各職能部門之內，會有能源、安全、稅務、衛生、環境以及工商等等對于中小企業加以監管。而上述部門的監管會給中小型企業帶來難以避免且無法降低的經濟成本。從另外一個角度來看，縱觀政府長期職能改革，均圍繞政府審批與監管形成系列性中介。而這些中介運營降低了由于信息不對稱給企業造成的風險，但在此同時也會直接加大企業的交易成本。因當前減稅政策監管難度比較高，相關政策落實沒有辦法及時得到反映以及回饋，進而引發政府對于有關政策落實情況難以掌握，很難做到及時定位與調整政策。

2．政策確認條件相對繁瑣、企業可以享受到的稅收優惠力度小

由于當前中小型企業存在著認定標準高、成本效益不對稱、耗費時間久以及風險系數高等因素，引發落實執行減稅降費政策障礙重重。這種情況也代表上臺減稅降費政策門檻，制約中小型企業自身發展。同時也縮減了有資格享受優惠條件的中小型企業數量。

3．因政策下達不暢，影響企業減稅降費實施成效

從實際宣傳以及征收過程中我們不難發現，某些地區的稅務部門向企業與社會所提供的政策宣傳力度不充分。在此情況下，引發納稅人員減稅需求實際滿足與政策落實間存在著差距與矛盾。這些稅務部門并不具備良好的服務企業意識，導致政策穿透力以及執行力度不高。

（二）減稅降費政策針對企業正面影響

1．加強企業生存能力水平、提升其市場競爭力實現稅負降低

國家所出臺的系列性減稅降費舉措和中小型企業本身資金壓力減少，均會發揮出提高中小型企業生存能力的目的。相關政策的落實能夠縮減中小型企業稅收成本所占比，緩解其資金壓力水平。令中小型企業能夠釋放出多余資金。這樣一來，企業可以從自身盈利拿出更多的資金用于發展自身。從當前情況來看，減稅降費政策的落實能夠減少國內中小型企業融資成本難度，其對于企業有效利用資金與提升本身的生存能力發揮出了推進效用。這種舉措的落實能夠在根本上提升中小型企業于市場內和大型企業之間競爭的公平性。

2．有助于中小型企業規模擴展、提升科技創新能力水平

倘若中小型企業能夠積極利用研發費用加計扣除以及資產折舊一次性扣除等等優惠性政策，不但可以降低應繳稅金，另外也能夠加大中小型企業在科技方面的投入，提升其市場競爭能力與自主研發能力水平。適當提高增值稅小規模納稅者年銷售額標準，可以讓更多的中小型企業得到實際納稅優惠。此舉有助于全面激發民眾創業以及萬眾創新的主觀能動性。在此背景下，中國的中小型企業創業創新也有了明顯改善。

3．減稅降費政策落實可以給縮減成本支出，強化企業盈利水平

國家所出臺的減稅降費政策從多元化的角度不斷推新，諸多減稅降費政策的落實除了能夠有效解決中小型企業發展所需要的資金、緩解其融資困難降低企業融資成本之外，同時也減少了企業的資金成本，降低企業支付利息費用，有效緩解中小型企業的資金壓力。各種費用的減免與降低能夠大幅度縮減中小型企業人力成本。該項舉措的落實對于強化中小型企業盈利、擴展自身企業規模就會產生積極影響。

4．積極助力國內中小型企業發展擴大創業浪潮

可以這樣講，國內的中小型企業為促進中國經濟發展的生力軍。企業為穩定國內人員就業以及吸納就業的重要渠道。為了達到全面助力國內中小型企業發展，提升中小型企業的盈利能力水平，減少成本。中國相關部門相繼出臺了覆蓋中小型企業初創期、成長期和成熟期幾大階段。共計80余項稅收優惠政策。其一、中小型企業所得稅減半征稅范圍目前已經擴大至300萬以下。其二、關于增值稅小規模納稅人免稅標準當前已經提升到10萬元。相關統計表明，在2019年1月至2019年10月之間，國內中小型企業減稅額達到了，1860.89億元。其三、國內金融機構為中小型企業貸款的利息免收增值稅單戶授信額度提升至1,000萬。經過上述助力企業發展的稅收政策，可以為國內中小型企業發展注入更多的活力以及生機。在中小型企業迅速發展以及壯大的過程之中，落實上述政策也能夠全面振奮市場信心，吸引更多的投資者有統計證實僅2018年一年。中國的市場主體，已經第一次突破了1億戶。且自2019年起持續保持高增長的狀態，每天平均新增登記企業達到了1.86萬戶。這種情況為中國長久治安的良好發展提供了重要原動力。其在拉動國內消費需求，為供給側改革助力以及激發市場活力方面產生了非常重要的作用以及深遠性的影響。

四、提高減稅降費政策效果落實的相關舉措

（一）政府部門針對當前現狀解決舉措

1．全面完善結構性減稅降費政策設計工作

政府方面有必要針對中小型企業所得稅有關政策加以優化。

其一，建議適當地減少中小型企業地方稅所得稅等等稅種稅率。另外也可以約加計扣除范圍之內加入中小型企業人工成本，全面提升這些企業的固定資產以及研發成本加以扣除比例。

其二，政府方面有必要減少中小型企業減稅降費之門檻，制定出行之有效的應對舉措，同時也要保證確認政策條件的精準性，不能含糊其詞且也不可太過繁雜。

2．有效強化政策宣傳以及效應分析工作

政府方面有義務向中小型企業普及相關政策的要點內容，具體可以通過各類渠道完成該項工作。比如說通過新媒體、開設減稅降費專欄以及自媒體等等手段。針對當前國內中小型企業沒有辦法第一時間有效了解實施政策導向性問題，政府要創建暢通無阻的政策傳導機制。比如說：可以通過當地政府官方網站發布有關政策，同時配備條文解讀，做好與之相關的條文解釋以及宣傳。幫助當地中小型企業正確應用以及理解政策，及時去除不適合當前情況的舊政策，以免誤導公眾。通過這種方法能夠規避中小型企業由于無法理解政策而引發的各種納稅問題出現。

3．實現政府職能快速轉變、創建聯合監督機制

政府為主導地區性減稅降費政策的重要部門。其主要經由當地財政部牽頭，同時聯合法院、審計、紀檢監委以及稅務等等部門，實現鏈條式督責。針對開展減稅降費過程中有損企業與公眾利益的行為問題，政府方面一定要嚴厲查處。在真正意義上實現對減稅降費保駕護航，積極推進減稅降費工作高效保質。

（二）國內中小型企業應用減稅降費政策有關舉措

1．全面規范中小型企業各項工作，同時提升企業自身工作素養

當前國家所出臺的系列性有助于中小型企業自身發展的減稅降費政策離不開企業強化自身工作基礎建設。倘若中小型企業針對研發費用歸集不完善、不精準，即便是應用了研發費用加計扣除之政策，也同樣會對自身企業可享受的優惠力度造成影響。中小型企業在平日里有必要全面強化各項工作管理力度，在根本上確保企業內的稅務工作以及會計核算精準性、專業性。比如說：進項稅抵扣以及增值稅發票管理等等。在根本上提高中小型企業自身日常管理精細化水準，通過該項機制確保每項信息以及材料的完整性。

2．中小型企業針對當地政府各項減稅降費政策研究要做到專業性與實效性

在中小型企業工作的相關人員應當時刻維持自身關于政策的敏感性，及時掌握各種減稅降費政策新方向，開展行之有效的細節研究工作。在此同時，聯合中小型企業本身情況，自專業的角度對于各種政策針對中小型企業的適用性加以分析。以此為基準，開展并落實有關工作。通過分析以及研究中小型企業可應用的減稅降費優惠政策，同時將其運用到極致，可以在根本上實現減少中小型企業費用支出，緩解企業自身稅負、擴大發展空間的效果。

五、結束語

總的來講，針對現如今中國多變市場環境。國內中小企業在發展自身過程中，必須重視多角度優化。落實“減稅降費”政策可以為中小企業發展提供原動力，緩解自身生存壓力。而在宏觀發展前提下，中小企業必須結合國家出臺的“減稅降費”政策，制定出與之相關的發展方案，在根本上保證企業的可持續性發展。