“營改增”背景下公路養護企業稅收籌劃分析

李燕青

摘要：隨著我國社會基礎建設的不斷完善以及“營改增”政策的全面實施，諸多公路養護企業都面臨生存和發展的巨大挑戰。文章通過分析公路養護企業進行稅收籌劃的意義，闡釋了“營改增”政策的實施為公路養護企業帶來的正面和負面影響，最終從多個角度闡釋了具體的籌劃策略，以期相關研究內容能夠為廣大工作人員帶來一定的參考和啟示，促進我國公路養護企業得以長遠發展。

關鍵詞：公路養護;企業;稅收籌劃

隨著我國社會經濟的不斷發展以及城市配套建設的不斷完善，公路養護企業產生了較大的發展機遇，但同期也必然面臨更為殘酷的市場競爭。“營改增”背景下，公路養護企業的稅務和財務管理工作受到頗多的影響，而為了幫助自身更大程度地獲取收益、規避風險，企業必須正確認知“營改增”所帶來的積極意義和負面影響，最終借助稅收籌劃的辦法，來幫助企業實現收益的最大化。

一、公路養護企業稅收籌劃的意義分析

稅務籌劃也可以被理解為合理避稅，指的是在遵循法律的前提條件下，借助合理的手段對企業運營和投資領域進行籌劃，進而獲得更多的經濟效益。鑒于稅務籌劃工作本身具有合法性、目的性及綜合性的特征，強調在企業成本收益一定的情況下，必須采取合理合法的手段提高企業的實際收益。具體來說，在“營改增”的背景下，公路養護企業稅收籌劃工作具有以下幾方面意義和價值。

（一）降低公路養護企業的納稅負擔

公路養護企業稅收籌劃的目的在于借助合理的手段，來有效和切實降低自身的稅負壓力，將節約的納稅成本用于企業管理升級、公路養護技術優化和改進、設備升級的過程中，為企業的長遠發展“鋪路”。

（二）整合公路養護企業的內部資源

通過對公路養護企業整個運營流程的管理和分析，企業能夠獲取自身資源配置以及業務開啟流程的整個情況，進而為企業后續的稅收籌劃工作奠定有力的基礎，并借助其整合內部資源，合理降低納稅成本。

（三）優化公路養護企業內部的管理結構

一些公路企業出于效益最大化的訴求，會通過壓縮人力成本的方式來調整內部結構，以其減少稅負成本，提高企業的實際收益。這樣會讓企業在面臨激烈的社會競爭時，生成足以保證企業可以穩定發展的運營管理機制。

二、“營改增”對公路養護企業稅收籌劃產生的影響

為了適應公路養護企業結構調整、轉型升級的實際訴求，“營改增”政策的落實帶有一定的必要性和機遇性，其本質就在于取締和代替過往的營業稅，規避重復征稅的問題和現象。

（一）積極影響

實施和應用“營改增”對于提高公路養護企業的發展及內部產業鏈的調整具有十分重要的意義，更是企業發展里程中不可錯過的機遇。所以，公路養護企業的領導和管理層，必須重視“營改增”對企業稅收籌劃帶來的積極影響。

1. 緩解和改善企業負稅不均的情況

很多公路養護企業在實際運營過程中，都會面臨稅收負擔較高、納稅比例不合理的問題，最終會為企業發展帶來諸多不利的影響。

在實施營業稅的階段，因為一些稅收項目為政策所影響，企業很有可能出現大量的重復支付情況，在一定程度上增加了企業的稅收負擔。但在“營改增”實施之后，重復增稅的情況可以在一定程度上進行規避，畢竟企業可以用來進行增值稅抵扣的項目增加，抵扣比例直接增加。這樣不僅可以直接改善公路養護企業稅負負擔過重，比例不均衡的情況，而且有助于企業的可持續發展，延長相關公路工程的使用壽命。

2. 合理降低企業稅負

長久以來，對于公路養護企業而言，營業稅過高是其進行成本管控道路上頗為關鍵的困惑，很多企業也是為其所制約，前行的動力不斷被削弱;使用增值稅之后，公路養護企業會面臨巨大的發展機遇，盡管其所要繳納的增值稅有所增加但可以抵扣的項目也會增加，間接等于降低了企業的稅收負擔。此時企業的經營成本得以控制，并且剩余一定的靈活資金幫助企業進行業務規模的擴張或新項目的開發。

3. 優化企業內部控制

“營改增”落地之后，公路養護企業的在購置固定資產等設備時，可以合理解決固定資產增值稅抵扣問題，淡化重復征稅所帶來的消極影響。但此舉也對企業內部的管理控制提出了更為嚴苛的要求，比如一些小規模企業在持有增值稅專用發票開票權的情況下，往往需要一人身兼數職來完成對相關業務的操作，尤其是當企業內部治理結構不清晰、比較混亂時，小型的公路養護企業必然陷入緩慢的發展態勢當中。

而對于一些規模比較大的公路養護企業而言，為了獲得更多的增值稅專用發票，必然會要求擴大自身的業務頻率，促進交易，在規模有所擴大、業務范疇有所擴充的情況下，必然會壓榨一部分小企業的生存空間和市場位置。對于這些小型企業而言，其為了保障自身的發展和市場份額，需要不斷完善內部的治理結構，并啟動精細化管理，明確各個部門、崗位的責任分工。

（二）消極影響

“營改增”啟動之后，其對公路養護企業的發展帶來極為明顯的影響，但也會為其未來的發展帶來足夠的挑戰與制約。因此，公路養護企業必須清晰認知“營改增”所帶來的利弊影響，并基于此做好稅收籌劃工作，不斷為企業的日后發展打下堅實的基礎。

1. 不斷加劇企業的資金壓力

對公路養護企業本身而言，公路的養護成本主要包括材料成本、人力成本、機械設備成本三個部分，其中材料成本的高低取決于公路的破損情況及需要養護的程度，很多項目正是因為在這一環節出現問題，導致出現工期延誤的情況。

“營改增”之后，公路養護企業所需繳納的增值稅稅率一律調整為11%，如果企業本身按時繳納稅款，其很容易出現工程與款項不對等的情況，間接導致增值稅不能按時、按期進行抵扣，讓企業資金無法保持穩定的收益狀態，后續甚至會引發資金鏈斷裂的危機。

另一方面，公路養護企業在針對具體的路段進行養護時，必須前期籌備養護所需的各類材料和設備，這個過程涉及與供應商之間的合約。一旦企業本身并沒有充分的流動資金進行材料和設備的購入，更沒有辦法獲得相應的增值稅專用發票，企業就會陷入兩難的發展境地。

2. 持續增加企業管理成本

在“營改增”正式落地之前，在企業應用營業稅的階段，稅收管理工作的內容和操作方法大多比較簡單。而在“營改增”政策出臺前后，繳納稅款的流程會變得十分復雜，比如增值稅發票的開具、發票的認證等工作，都需要具有較高素質和綜合能力的人來完成，如此雖然會加劇企業的人力成本，卻也能變相降低企業的管理成本。

3. 不斷增加企業納稅風險

“營改增”正式落地實施的過程中，企業內部對財會人員必須及時跟蹤國家和地方的稅收政策及規范要求，熟悉掌握各類稅收政策以及操作流程。

與此同時，近年來隨著國家納稅政策的不斷完善與合理調整，公路養護企業內部的財務工作人員很難將企業內部的納稅報表和財務報表第一時間進行調整和迎合。所以其很容易導致企業無法按時、按規定和要求履行納稅義務，納稅風險、管理危機必然增加。

三、“營改增”背景下公路養護企業稅收籌劃的具體措施

通過闡釋“營改增”背景下，公路養護企業進行稅收籌劃工作具有十分重要的意義，通過對其積極意義和負面影響展開分析，研究認為，公路養護企業有必要借助“營改增”政策所帶來的影響，加強稅收籌劃工作，具體需要從這樣幾個角度來予以落實。

（一）加速企業轉型發展

在“營改增”背景下，公路養護企業進行稅收籌劃，有助于自身的結構優化和戰略轉型。比如公路養護企業可以通過及時購買新設備、引進新的生產線來降低稅收成本、進行增值稅抵扣。

另一方面，公路養護企業必須推進技術升級，使用主輔分離的方法，將符合增值稅業務范疇的服務型項目進行外包，這樣企業不僅可以調整內部結構、合理控制成本，更可以在委托外包的過程中，獲得一部分的增值稅進項，實現抵扣。

（二）提高財務人員的專業素養

在“營改增”背景下，為了規避公路養護企業所面臨的稅務風險，企業必須加強對高級財務人員、稅收管理人員的培養，通過組織培訓的方式，讓工作人員不斷且及時了解國家的各項稅收政策和要求，不斷學習新政策、新知識及熟習各類法律。

尤其是在與“營改增”關聯的內容方面，必須要拓展財務人員和稅務管理人員的視野，不斷提高其綜合素質。通過培訓，增加工作人員對稅收政策及納稅流程的認知，提高其對合理避稅的操作能力，促使其能夠在實際的工作過程中幫助企業降低納稅負擔。

（三）不斷完善稅收籌劃工作

公路養護企業有必要掌握最新的增值稅管理政策，完善相應的征收和管理程序。

首先，公路養護企業內部的各個部門必須擁有明確的職責，有效分離稅收成本以及普通的開發建設成本;其次，優化和調整企業的經濟責任考核方案，采取有效的措施合理獲得增值稅專用發票，規避因為管理不當導致無法獲得增值稅專用發票進行抵扣的情況;再次，公路養護企業可以借助分解收入的方式，減少稅收對自身所帶來的影響，即便增值稅并不符合相應的稅收標準，也可以在一定程度上起到減少稅負的效果;最后，公路養護企業有必要結合自身的實際情況，使用分散型的管理模式，這樣能夠合理的改變企業納稅人的身份，合理利用稅法當中的相關規定，延伸和拓展企業的稅務抵扣鏈，將企業稅負控制在合理的范圍內。

四、結語

在“營改增”背景下，公路養護企業必然會面臨諸多的問題和挑戰，因此其必須合理使用稅收籌劃的手段，來降低新稅收政策帶來的消極影響。一方面，企業必須保證自身資金鏈的穩定，維系企業長久的擁有足以支持其前行的原動力;另一方面，企業需要提高自身的人才選拔標準，提高招聘門檻，切實提高企業的綜合實力和團隊素質，通過定期的培訓來降低自身的管理成本，實現企業效益的穩步提升。基于此，公路養護企業必須正視“營改增”為其帶來的影響，并很好地利用正面影響，合理規劃稅收籌劃工作，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。

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（作者單位：甘肅昶通公路養護科技有限公司）