強化企業內部審計質量管理的途徑探討

冉赤華

（深圳市億威爾信息技術股份有限公司，廣東 深圳 518057）

企業在經營管理過程中做好內部審計的綜合性管控能有針對性地促進企業經營管理質量的提高，同時還能幫助企業提高經營管理水平和經濟效益。企業在內部審計管理過程中必須明確內部審計管理的綜合性方式，同時要對存在的問題進行有效解決。本文對企業內部審計質量管理進行了概述，并針對企業內部審計質量管理的現狀，提出企業內部審計質量管理的優化措施，希望對企業的經營管理有所啟發。

一、內部審計質量管理概述

（一）內部審計督導

內部審計的管理對象是整體審計人員的審計行為。企業要結合內部審計人員的工作情況展開多樣化的管理，不斷增強內部審計人員管理的獨立性。此外，還應結合企業的現狀展開管理和檢查，以實現審計從計劃到實施的全過程綜合有序管理，確保內部審計的質量。

（二）內部質量的控制

企業要通過內部質量控制實現審計管理，要通過內部管理工作做好對各級審計的控制，展開相互督查、自我檢查以及自我管理。在進行互查管理時要結合各個部門之間的互查工作要求積極建立互查制度。此外，還應做好對審計組織的有效控制和規范管理，以分析各個部門的審計工作。同時，還要對相應的審計管理工作展開檢查，實現對部門內部的自我管控。審計人員也要積極樹立自我檢查責任心，不斷提高自我管控質量。

（三）外部管理控制

對于內部審計管理工具和內部外部控制，更多的是要上級審計機關做好對下級審計機關業務質量的監控，以實現對整個審計過程的綜合性管控和分析。

二、企業內部審計質量管理的現狀

（一）內部審計缺乏獨立性

審計工作于20世紀初期出現在國外，它在我國起步較晚，并且我國在審計的立法方面也較為落后。同時，部分企業并單獨設立內部審計部門，有些企業的審計工作甚至是由兼職人員完成的，并沒有實現獨立，也沒有實現對企業的生產和管理有效監督，導致企業的審計工作難以有序開展。

（二）內部審計質量管理制度不健全

內部審計應包含審計復核制度和考核制度。目前，在企業審計管理工作中還存在管理制度不完善的情況，部分企業制定的規章管理制度沒有發揮出應有的作用，企業整體重視程度不高，制度落實不到位，企業并不能夠借助統一客觀的管理制度有針對性地做好對人員的約束，難以實現整體工作的有效配合，內部審計難以起到真正的作用。

（三）內部審計從業人員素質較低

審計人員應對做好對自我問題的處理，應具備更高的專業技能水平。目前，在企業審計管理工作中還存在審計人員文化差異大和審計隊伍專業水平參差不齊的問題，導致企業的整體審計管理水平受到限制，并且部分審計人員的思想意識較為保守，難以跟上社會發展的步伐。

（四）審計底稿編制不規范

審計人員應在審計管理工作中做好對整體工作過程的詳細記錄，同時還應當做好對整體審計過程的有效管控。要對相應的審計管理展開有序的分析。目前，在具體的審計底稿編制過程中，很多企業存在底稿編制不規范的問題，影響了其審計報告的質量，導致風險評估工作難以有序推進。

（五）審計報告缺乏客觀性

審計人員應當結合整體的審計工作展開內部審計的管控工作。審計工作包含審計計劃、審計機構以及多樣資料，它們能為整體審計工作的開展以及相關法律法規的運行打好基礎。但部分企業在具體的管控中難以實現對審計對象的綜合、全面分析，在審計管理過程中存在生搬硬套的情況，審計評價不科學，審計結果缺乏一定的深度和廣度，審計管理工作還有很大的發展空間。

三、解決企業內部審計質量管理問題的措施

（一）建立健全企業內部審計管理制度

首先，針對內部審計管理工作，企業必須建立完善的內部審計管理制度，要結合企業的整體管控目標積極落實項目管理制度。還要規范項目管理制度，為項目開展打好基礎。同時，在開展審計管理工作時還應對各方面審計項目進行多樣化的準備，設計更為完善合理的審計方案，并做好對審計人員的專業性培訓。此外，在項目管理過程中要對審計管控質量進行嚴格的控制，從而充分發揮內部審計的作用。

其次，針對審核管理工作，企業要積極建立健全復核審計制度，尤其要結合審計結果展開三級復核，以確保整體審計結果的適當性和準確性。同時，在對審計考核制度進行管控時，企業應要結合審計質量的控制效果和審計人員的工作質量完善考核管理方式，以確保企業的發展。此外，要做好對考核內容的積極管控，不斷規范和完善審計考核制度，實現對審計人員的綜合性管控。

（二）提高審計人員的綜合素質

審計人員素質的高低對整體審計工作質量水平的高低有一定的影響，因此，為了不斷提高內部審計管理的質量，企業對內部審計人員進行綜合性的管控和培訓。另外，還應做好審計管理人員的思想政治工作，不斷提高審計人員的政治思想素質，端正工作人員的工作態度。同時，要優化工作管理制度，設置獎懲機制，做好對審計人員的約束，加大對審計人員的業務和政策法規等方面的培養力度，不斷促進審計人員工作業務能力的提高，提高它們規避風險的能力，以確保企業的整體審計管理質量。

（三）增強企業內部審計的獨立性

企業在內部審計管理過程中應明確內部審計工作質量對企業經營管理的重要性，結合企業的經營管控，增強內部審計管理部門的獨立性，積極發揮審計部門的監管作用。因此，企業應重視審計管理工作，重視審計部門的作用。同時，在經營過程中，企業要做好對審計部門的綜合性規劃，基于審計部門的管理方式，推動企業的綜合性管理，并設置更為完善的管理規則，以增強審計部門的獨立性，充分發揮其綜合性作用。

（四）不斷改進企業內部審計的方法，創新審計手段

企業在開展內部管理工作時應做好審批工作，可以充分利用多樣化的網絡技術手段做好對企業內部審計的管理，有針對性地對企業的審計工作進行管控。同時，還可以規范運用西方發達國家的軟件，創新審計手段，以提高內部審計管理質量，降低審計風險。

四、結語

企業在進行綜合性管理時要認識到內部審計管理工作對企業的經營發展的重要性，同時還應當對企業的發展形勢進行有針對性的分析。這就需要企業做好對內部審計的督導、對內部質量的控制以及對外部管理的控制。同時，針對內部審計缺乏獨立性、審計質量管理制度不健全、審計從業人員素質較低、審計底稿編制不規范、審計報告缺乏客觀性等問題，企業要積極建立健全企業內部審計管理制度，提高審計人員的綜合素質，增強企業內部審計的獨立性，不斷改進企業內部審計的方法，創新審計手段，以促進企業經營管理質量的提高。