分析礦山企業會計核算與財務管理存在的問題及對策

艾蘭蘭

鶴壁恒源礦業集團有限公司 河南鶴壁 458000

在經濟發展日趨全球化的今天，為增強市場競爭優勢，集約化管理逐漸成為眾多現代礦山企業提高效率與效益的基本取向。財務標準化管理作為集約化管理的重要基礎，對礦山企業實現集中、統一、高效的集約化管理有著極為重要的意義。對于礦山企業來說，分子公司數量多、層級多、關系復雜，為了實現集團高速協同發展戰略，礦山企業的財務管理將面臨集團外部監管部門及集團內部管理層的諸多要求和挑戰。在提升礦山企業財務管理水平的過程中，會計標準化建設是基礎和前提。

1 礦山企業財務轉型的方向

在礦山企業的現代化改革進程中，財務管控是公司的重要經營環節，為了適應礦山企業深化改革的要求，礦山企業要組織單位內部財務人員逐步轉變傳統工作方式，并對財務人員的思想觀念進行變革。傳統的財務會計主要服務于公司的股東和管理人員，會計工作的重心主要集中在核算和監控方面，這種會計職能已經不能滿足現代化礦山企業轉型的要求，也不能為礦山企業的經營人員提供足夠的數據支持。礦山企業要引導單位內部財務會計逐步向管理型會計轉變，以推動財務人員向戰略型財務管控方式轉變，進而提高礦山企業的經營價值；同時，管理會計也可以為公司高層人員提供投資決策控制方面的信息支持，礦山企業也可以借此推動單位內部財務工作與業務生產、采購等各類工作相融合。因此，可以將財務管控的理念向業務人員進行滲透；此時，基層業務工作者也要注重單位內部項目建設等各個環節的風險管控。

2 礦山企業會計核算與財務管理存在的問題

2.1 財務預算缺乏全面性，經濟責任制考核缺乏公正性

（1）部分企業為了提高下年考核目標完成率從而獲得更多獎金，制定的指標不具科學性、先進性，存在打埋伏現象，留有較大余地。

（2）未充分考慮到客觀存在的諸多因素，成本控制缺乏準確度、靈活性，礦山企業在編制預算時可能對各個生產環節及其工藝流程缺乏充分而全面的認識和考慮，僅從片面的主觀意識方面編制預算，忽視對整體局勢以及未來形勢的考慮，同時對以往經驗過分信任和依賴，使最終結果與預期目標大相徑庭，影響后期工作的順利開展。

（3）缺乏完善、公正的考核和獎懲制度，目前將企業實際完成情況與計劃編制確定的考核目標對比確定完成率來對各企業進行考核和獎罰，這種考核方式缺乏嚴謹性。對于比較老實的企業，其在制度預算時全力釋放產能，按現行考核體系則計劃完成率不高甚至完成不了計劃，而對于編制預算時留有余地的企業，計劃完成率則較高，現行的考核體系會出現老實人吃虧的現象，使員工的工作積極性受挫。

2.2 內控管理制度不完善

一個企業的內控管理制度不能僅限于財務內部控制制度，應涵蓋源開采、生產加工、成本控制、銷售、采購、工程、技術研發、對外投資、資金管理等各個環節的控制制度。大多數礦山企業內控管理制度不夠精細化，部分制度存在設計缺陷，一些部門在制定內控制度時缺乏有效溝通，對業務了解不深入，不同制度之間條款 “打架”，導致無法提高企業財務管控效率。

2.3 缺乏統一的管理報表體系

財務報表是企業經營狀況和經營成果的主要展示方式，是利益相關者了解企業的基本資料。對于集團企業，由于各子公司核算制度不健全、會計科目不統一、核算規則不規范，導致集團內部企業會計科目與財務報表的對應關系混亂，財務報表的文本格式、數據披露口徑和披露時間不一致。同時，由于各子公司管理側重點不一樣，日常的管理報表多樣化，集團層面缺乏統一的管理報表體系[1]。

2.4 重核算、輕管理的傾向嚴重

會計核算與財務管理存在著一定的相似性，但是嚴格來說，兩者卻又存在著顯著的差別，現代化的財務管理覆蓋面較廣，旨在通過系統的財務管理工作為企業的科學決策與良性運轉而服務，就這一角度而言，會計核算本身也屬于財務管理的范疇。在實踐中可以發現，受傳統管理觀念的影響，當前很多企業中普遍存在著重核算、輕管理的傾向，即財務管理人員過渡關注單一的資金收支運作與會計核算結構，而忽略了對會計信息的加工與分析，使得財務管理工作無法涉及到信息的內在層面，從而無法充分挖掘財務信息的深入價值，弱化了財務管理在企業發展中的參謀決策作用[2]。

3 礦山企業優化財務管理的對策建議

3.1 優化梳理財務職能

管理會計包含礦山企業內部的規劃控制、成本管控、融資活動、投資管理、績效控制、風險管控等各類活動，除管理會計中的預算控制、成本管控、投融資都屬于傳統的財務管理范圍外，其他的各項應用領域都是管理會計新拓展的范圍。在推動財務轉型期間，要為管理會計的應用建立相應的組織架構，并構建完善的制度，同時，也要打破現有的財務工作職責體系。隨著礦山企業內部財務轉型步伐的不斷推進，財務工作人員就要深入到公司內部的一線作業現場，以監督各單位內部活動的資金使用狀況。這些工作職責都已超出了傳統的會計范圍，這樣就會大幅度地拓寬財務管理范疇；另外，可以給財務人員增加更多的監督權限，這樣就給從事管理會計的人員提出了更高的要求。如何去界定清晰的財務職責，就會成為礦山企業財務轉型的一大難題。隨著礦山企業財務工作變革的不斷推進，公司內部財務部門的權限會被逐步地優化設計。

3.2 加強外包單價調查，規范結算程序

（1）加強采掘外包單價調查，摸清工程隊利潤空間。各企業要持續加強采礦外包單價的成本調查，從采礦、掘進各環節認真核算材料、電費、人工費用等消耗，完全摸清外包施工隊的采、掘各工序及行政后勤的成本費用情況以及利潤、投資回報率、投資回收期等情況，將單價調整的主導權控制在公司手中，為后續采掘合同談判做好準備，降低采掘成本。

（2）規范結算程序。在合同中明確和規范結算程序，明確施工單位報送結算材料的期限及逾期責任，明確結算資料交接方式，明確施工單位逾期報送結算資料的，無權就逾期報送結算資料的期間向公司主張逾期付款利息等。

（3）大宗物資自主采購。改變現有柴油采購模式，以自主采購為主，采購過程和賬務處理等均由企業自主操作，使采購真實可靠，以便取得更低的采購價格、更準確的采購數量[3]。

3.3 提高財務內控人員素質，促進業財融合管理

財務內控管理工作必須緊跟社會發展，及時進行調整，除了完善現有的績效考核機制以外，還應該完善財務內控人員的培訓機制，提高財務內控人員的綜合素質。財務內控人員在加強內控管理知識的系統學習的基礎上，還需要了解業務特點，理解業務需求，通過深入業務部門優化財務服務機制。規模較大的礦山企業由于分工過細，可以讓財務內控人員參與項目財務，快速掌握整個內控體系，全面貼進業務，從而將財務工作的重點向財務管理轉變，逐步培養財務內控人員的全局觀和深度思維能力，跳出煩瑣的日常財務核算工作，站在企業內控管理的角度、以風險管控視角來審視企業財務管理工作，以促進業財融合管理。

3.4 實現應收賬款的全面內部控制

首先，要完善信用審批制度，針對不同客戶的實際情況，制定針對性的風險方案，以有效控制財務管理中的不確定性因素。在信用額度審批制度的建設中，企業應當明確各層次的負責人制度，采用“部門主管-財務經理-總經理”的分級審批機制，避免某一級別負責人操作空間較大的情況。同時，應當對信用主體授權進行分級管理，由企業的信用管理部門依照客戶的資質信息，形成量化的評分，對應不同級別的信用風險，以匹配針對性的信用額度。此外，項目組成員應根據項目建立應收賬款賬戶，并在每個月底上報給項目部負責人和財務部門“應收賬款控制表”，每個項目組的負責人將結合前期簽訂的相關合同條款以及“應收賬款控制表”及時擬定收款方案。通過這種層層控制的分級手段，提高信用額度審批的合理性。其次，要建立信息化的合同管理系統，合同不僅是企業開展各項業務的基礎性依托文件，也是企業進行財務管理與內部控制的重要參考。為了提升合同管理的效能，避免因合同管理不當造成應收賬款回收困難以及不必要的經濟糾紛，企業應當在合同管理上加大投入，嘗試引入信息化的合同管理系統，將各類復雜的合同文件納入到信息化的框架中去，保證合同內容的完整性，也便于處理應收賬款時靈活調取所需合同文件。

4 結語

在礦山企業發展中，財務管理的重要性不言而喻，在新時期應當充分結合各類新技術和新理論。在提升專業素質的同時打造專業團隊助力企業發展，解決傳統模式下存在的各類問題。